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2009年注册会计师考试辅导税法 税法模拟试题一、单项选择题1.下列税种，全部属于中央政府固定收入的是（）。A.土地增值税 B.增值税C.车辆购置税 D.资源税2.下列不属于税务行政处罚实施主体的是()。A.某省级地方税务局 B.某省会城市的市级税务局 C.某县级税务局 D.某县的基层税务所3.某电器生产企业自营出口自产货物,2008年12月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为（）。A. 0 B. 12万元C. 15万元 D. 27万元4.某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元（材料成本占65%）,每辆对外销售额为420元（不含税）,则本月进项税额的抵减额为（）。A. 331.5元B. 510元C. 610.3元 D. 714元5.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税6.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）。A.7200B.4290C.8450 D.34507.纳税人将自建建筑物对外赠与，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（）。A. 将不动产交付对方使用的当天B. 不动产所有权转移的当天C. 签订不动产赠与文书的当天D. 承受不动产人缴纳契税的当天8.某公司2007年以150万元的价格进口了一台仪器；2008年1月因出现故障运往日本修理(出境时已向海关报明)，2008年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（）万元。A. 9 B. 3C. 2.4 D. 129.某煤矿2008年3月份生产销售原煤10万吨；地面抽采煤层气5000万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）万元。A. 55B. 40C. 15D. 2510.房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，不属于视同销售房地产。A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租D.开发的部分房地产用于对外投资11.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10。转让此住宅应缴土地增值税额（）万元。A. 2107.5 B.2017 C.2114 D.2400.5612.某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米3元。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A. 81000 B. 84000C. 87000 D. 9000013.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是（）。A.纳税人购置新建商品房B.纳税人自行新建房屋用于生产经营C.纳税人购置存量房D.纳税人委托施工企业建设的房屋14.某交通运输企业拥有自重5吨的载重汽车20辆；自重4吨的挂车10辆；自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人汽车年税额200元辆。该企业当年应缴纳车船税（）。A. 3310元 B. 5840元C. 6200元 D. 6320元15.某房地产开发企业2008年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2007年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（）元。A.108500 B.108405C.108505 D.10840016.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则契税的正确处理是（）。A.甲交14.7万元 B.甲交3.3万元C.乙交18万元 D.乙交3.3万元17.某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。A. 21.86B. 26.36C. 30.36D. 33.3618.某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A. 1.5B. 2.25C. 3D. 3.7519.位于某市的谢某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付12000元，第二个月支付19600元，第三个月支付28400元，按规定缴纳了营业税、城建税以及教育费附加。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税（）元。A. 9283.20 B. 8074.80C. 12400 D. 11924.8020.下列选项中，不符合个人所得税纳税申报期限规定的是（）。 A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内向主管税务机关办理纳税申报B.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送纳税申报表 C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补 D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴二、多项选择题1.下列属于人大及其常委会授权立法的法规有()。A.营业税暂行条例B.增值税暂行条例C.税收征收管理法实施细则D.消费税暂行条例2.下列各项中，不适用税收征收管理法的有()。 A.契税 B.关税C.车辆购置税 D.教育费附加3.根据税收征收管理法的规定，下列属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产4.下列行为中，按税法规定应征收增值税的有（）。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方 B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预订火车票的手续费5.以下以发出货物并办妥托收手续为增值税纳税义务发生时间的结算方式有（）。A.赊销和分期收款方式B.预收货款方式C.托收承付方式D.委托银行收款方式6.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（）。A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税7.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额8.下列收入免征营业税的有（）。A.高校后勤实体经营学生公寓所取得的收入B.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得收入C.从事国际航空运输业务的外国企业从我国运载旅客出境取得收入D.保险公司摊回的分保费9.下列项目中，按20计征营业税的有（）。A.保龄球馆收人B.游艺C.跑马场收入D.射击场收入10.租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有（）。A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格11.下列资源税减免税规定正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量12.纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.提供扣除项目金额不实C.转让已使用的房屋及建筑物的D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由13.以下情形中纳税人应进行土地增值税的清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的14.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列各项中，城镇土地使用税的计税依据包括（）。A.某商店由房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领取到土地使用证书，据实申报的土地面积D.某林场根据土地管理部门的批准，2008年使用当年改造的废弃土地面积15.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房地产开发企业建造的商品房，出售前属于房地产开发企业的房产，应缴纳房产税B.房地产开发企业建造的商品房出售前已出租出借的商品房,应缴纳房产税C.高校后勤实体免征房产税D.以房产联营投资，不承担经营风险的，不缴房产税16.下列属于车船税法定免税项目的有（）。A.在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆B.警用车船C.城市、农村公共交通车船D.军队、武警专用的车船17.下列凭证可以免征印花税的有（）。A.收购农副产品合同B.将财产赠送给福利养老院所书立的书据C.抢险救灾物资运输凭证D.农牧业保险合同18.2008年1月王某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2008年12月王某以80万元的价格购买另一处住房。下列处理正确的有( )。A. 减半征收土地增值税 B. 按规定缴纳土地增值税C. 退还纳税保证金4万元 D. 退还纳税保证金5万元19.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债利息收入20.下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5的部分B.向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.业务招待费超过税法规定标准的部分D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入15的部分三、判断题1.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。()2.自2009年1月1日起，增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。（）3.以外购石脑油为原料继续生产应税消费品时，允许抵扣领用部分的全部已纳消费税税款。（）4.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。（）5.金融机构往来业务取得的利息收入，按“金融保险业”计算营业税。（）6.为鼓励出口、限制进口，对纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要缴纳进口关税和增值税；对纳税人出口应税资源产品，在退（免）增值税的同时，也应退（免）其资源税。（）7.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由房产所有权人缴纳房产税。（）8.为机动车上交通事故责任强制保险的机动车所有人或者管理人，应按规定时间自行申报缴纳车船税。（）9.对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室），无论是否涉及所有权转移变动，均应征收契税。（）10.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。（）四、计算题1.某市商业银行2008年第3季度有关业务资料如下：（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元；（2）为电信部门代收电话费当季度收入为850万元，支付给委托方价款836万元；（3）7月10日购进有价证券800万元（另支付手续费1.6万元），8月25日卖出，取得净收入860万元，支付手续费2万元；（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；（5）销售支票、账单凭证收入15万元；（6）结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算该银行2008年第3季度利息应缴纳的营业税；（2）计算该银行2008年第3季度手续费应缴纳的营业税；（3）计算该银行2008年第3季度转让有价证券应缴纳的营业税；（4）计算该银行2008年第3季度销售支票、账单凭证应缴纳的营业税；（5）计算该银行2008年第3季度应代扣代缴的营业税。2.某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2008年7月有关资料如下：(1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额2900000元；印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票；(2)接受报社委托，印刷有统刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取印刷费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明销售金额200000元；(3)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元；(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元；(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；购货和销售送货发生运费支出20000元、装卸费5000元，取得运输发票；(6)月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元；(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元；(8)职工活动室对外出租取得收入50000元。(本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣)。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算印刷厂当月增值税的计税销售额；(2)计算印刷厂当月销项税额；(3)计算印刷厂当月进项税额转出金额；(4)计算印刷厂当月准予抵扣进项税额；(5)计算印刷厂当月应纳增值税；(6)计算印刷厂当月应纳营业税；(7)计算印刷厂当月应纳城市维护建设税和教育费附加。3.某度假山庄位于某镇，2008年发生以下业务：（1）客房收入600万元；餐饮收入200万元；会议费收入150万元；（2）山庄原占地10000平方米，4月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米，成交价格为每平方米1500元；（3）其中餐饮收入中有自设啤酒屋销售自制啤酒共计吨300吨，每吨销售价格为0.28万元；（4）山庄2008年拥有载货汽车2辆，自重吨位均为20吨；小轿车5辆；中型客车3辆。（提示：城镇土地使用税每平方米单位税额3元；该山庄所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，小轿车年纳税额每辆400元。中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为3。）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业全年应纳营业税额； （2）计算企业全年应纳城镇土地使用税额；（3）计算企业全年应纳契税税额； （4）计算企业全年应纳车船税额；（5）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。4.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年8月份发生下列经济业务：（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，并按10%实际支付了价外补贴。取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库。将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，尚未支付，烟丝已经验收入库。（2）从某烟丝厂购进已税烟丝20吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款40万元、增值税6.8万元，烟丝已验收入库。款项未支付；（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝15吨，生产乙种卷烟2000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18箱，取得不含税销售额36万元；（4）购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付；（5）将委托加工收回的烟丝的10%，用于生产甲种卷烟。当月销售甲种卷烟10箱，增值税专用发票注明的价款10万元，款项未收到；其他资料：本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。卷烟成本利润率为10%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算上述业务的进项税额。（2）计算上述业务的销项税额。（3）计算上述业务的应纳增值税额。（4）计算烟丝厂应代收代缴的税费。（5）计算上述业务的应纳消费税额（不包括代收代缴的消费税）。（6）计算卷烟厂上述业务缴纳的城建税和教育费附加。五、综合题1.某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年11月份和12月份的生产经营情况如下：(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费并取得运输发票，发票上注明运费10万元，建设基金2万元； (2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元； (3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，并取得运费发票；(4)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，取得运输发票；当月将30%用于企业基建工程；(5)12月将新设计生产B型小轿车20辆与轮胎厂交换内胎，每辆成本价12万元，双方协议按市场价（不含税）进行交换，双方均开具专用发票；(6)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；(7)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；其他相关资料: 该企业进口原材料的关税税率为10；生产销售的小轿车适用消费税率12%，汽车轮胎适用消费税率为3%；B型小轿车成本利润率8；城市维护建设税税率7%；教育费附加征收率3；退税率13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；汽车内胎的不含税价等于B型小汽车的组价。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数；(1)计算企业11月份应退的增值税； (2)计算企业11月份留抵的增值税； (3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税； (5)计算企业12月国内购进钢材和运费可抵扣的进项税额；(6)计算企业12月交换汽车内胎可抵扣的进项税额； (7)计算企业12月销售A型和B型小轿车的销项税额；(8)计算企业12月应缴纳的增值税；(9)计算企业12月应缴纳的消费税(不含进口环节)；(10)计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。2.某市服装生产企业为增值税一般纳税人，职工人数500人，2008相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元：增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工，市场零售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元； (2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元；(3)企业2008年除拥有原值为1000万元的生产性用房外，另有房产原值为300万元的仓库、房产原值为100万元的车间，仓库和车间已严重损坏，经有关部门鉴定，自上年末起不再使用。当地规定允许减除房产原值的20%(4)年初，以银行存款从股票市场购入甲公司(适用企业所得税税率25)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2008年6月20日被投资方作出利润分配决定，甲公司取得股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费；(5)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元：(6)全年发生财务费用200万元；其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5)； (7)全年发生管理费用400万元（不包括应计入的税金）；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元，计提的环境保护资金30万元；(8)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费60万元；(9)全年发生的工资总额720万元，实际发生福利费110.8万元，实际发生教育经费30.2万元，实际发生工会经费14.4万元；(10)境外A国分公司甲亏损50万，境外B国分公司丙分回投资收益20万（被投资方税率20）；其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；工资和三项经费在成本费用中核算，工会经费已交工会组织并取得工会经费拨缴款专用收据；工资总额中含残疾人工资10万。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算企业全年应缴纳的增值税额；(2)计算企业全年应缴纳的营业税额；(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(4)计算企业全年应缴纳的房产税；(4)计算企业当年转让股票净收益；(5)计算企业财务费用应调整的所得额；(6)计算企业管理费用应调整的所得额；(7)计算企业销售费用应调整的所得额； (8)计算企业工资附加“三费”应调整的所得额；(9)计算企业2008年度的境内生产经营应纳税所得额；(10)计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。3.中国公民张某2008年112月的收入情况如下：（1）每月取得工资4500元（2）当年装修房屋提取公积金45000元；（3）7月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税（印花税忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元；（4）受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；（5）甲企业有三项债权打包拍卖（债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元），张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的欠款收回24万元；（6）10月将某项经文物部门认定是海外回流文物拍卖，取得收入100万元，支付佣金5万元（不能够提供完整准确的财产原值凭证）；（7）11月发票中奖两张，分别为700元和1100元；（8）12月在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元。（注：城建税税率为7%，教育费附加税率为3%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算112月工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）计算提取公积金应缴纳的个人所得税；（3）计算出租收入应缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加；（4）计算出租收入应缴纳的房产税；（5）计算出租收入应缴纳的个人所得税；（6）计算提供培训收入应缴纳的个人所得税；（7）计算处置打包债权应缴纳的个人所得税；（8）计算转让文物应缴纳的个人所得税；（9）计算发票中奖应缴纳的个人所得税；（10）计算美国收入应补缴的个人所得税。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】选项A，土地增值税属于地方税； 选项B，增值税为中央地方共享税；选项D，资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。【答疑编号100424】2.【正确答案】D【答案解析】根据税收征收管理法规定，实施主体应该是县以上税务机关。基层税务所，虽可对个体工商户及未取得营业执照的单位和个人实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚，但不属法定实施主体。【答疑编号100426】3.【正确答案】B【答案解析】当期应退税额为15万元,当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额27-1512（万元）。【答疑编号100428】4.【正确答案】A【答案解析】自产自行车被盗，发生非正常损失的产成品所耗用原材料的进项税额要做转出处理。因无法准确确定该进项税额，所以按实际成本计算应扣减的进项税额。应扣减的进项税额是：30065%17%10=331.5元。【答疑编号100430】5.【正确答案】B【答案解析】啤酒从量征收，逾期是不缴纳消费税。【答疑编号100432】6.【正确答案】C【答案解析】应纳消费税税额=成本（1+成本利润率）+定额消费税（1-消费税税率）消费税税率+定额消费税=8000(1+10)+520000.5（120）20+520000.58450（元）【答疑编号100434】7.【正确答案】B【答案解析】单位无偿赠送不动产和销售不动产纳税义务发生时间不同，前者为不动产所有权转移当天；后者在预收款方式下，为收到预收款当天。【答疑编号100435】8.【正确答案】C【答案解析】应缴纳的进口关税=406=2.4(万元)【答疑编号100438】9.【正确答案】C【答案解析】自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额=101.5=15(万元)。【答疑编号100440】10.【正确答案】C【答案解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。【答疑编号100442】11.【正确答案】C【答案解析】(1)转让行为应缴纳营业税100005%500(万元)应纳城建税和教育费附加500(5%+3%)40(万元)(2)扣除项目金额1000+2000+(1000+2000)10%+500+40+(1000+2000)20%3000+300+540+6004440(万元)【提示】房地产企业的印花税已经记入“管理费用”中作为期间费用扣除了，不得再单独扣除。(3)增值额10000-44405560(万元)(4)增值率55604440100125.23%，适用税率50，速算扣除系数15，应纳土地增值税556050%-444015%2114(万元)。【答疑编号100443】12.【正确答案】A【答案解析】企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税。该企业应纳土地使用税=(30000-2000-1000)3=81000(元)。【答疑编号100444】13.【正确答案】A【答案解析】选项B，从建成之次月起缴纳房产税；选项C，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；选项D，自办理验收手续之次月起缴纳房产税。【答疑编号100445】14.【正确答案】D【答案解析】载重汽车应纳税额205404000（元）；挂车没有优惠规定，应纳税额104401600（元）；客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳税额3406720（元）。该企业当年应纳车船税税额4000+1600+7206320（元）。【答疑编号100446】15.【正确答案】C【答案解析】对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税20000.05+23000.5+510000+192000.510.8505(万元)=108505(元)【提示】计算公式中的“510000”，是指企业取得土地权证，按件贴花5元，除以10000是将单位从“元”换算为“万元”。【答疑编号100447】16.【正确答案】D【答案解析】房屋不等价交换，由多交付资产一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税（600-490）3%3.3（万元）。【答疑编号100448】17.【正确答案】B【答案解析】银行利率522005。向本企业职工借入生产用资金60万元，利息费用扣除限额60510122.5（万元），实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元，超标准3.5-2.51（万元）。应纳税所得额25.36+126.36（万元）【答疑编号100449】18.【正确答案】C【答案解析】如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按20。2008年应纳企业所得税（35-20）20%3（万元）。【答疑编号100450】19.【正确答案】D【答案解析】谢某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款，但仍然属于一次性劳务报酬所得。谢某取得的装修收入应缴纳个人所得税额(120001960028400)(120001960028400)3%(17%3%)(1-20%) 30%-200011924.80(元)【答疑编号100451】20.【正确答案】C【答案解析】分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。【答疑编号100452】二、多项选择题1.【正确答案】ABD【答案解析】属于人大及其常委会授权立法的是增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例；税收征收管理法实施细则是国务院根据宪法规定制定的法规。【答疑编号100453】2.【正确答案】BD【答案解析】由税务机关征收的各种税的征收管理，均适用税收征收管理法。关税由海关负责征收管理，教育费附加不是税金，所以，选项B、D不适用税收征收管理法。【答疑编号100454】3.【正确答案】AD【答案解析】选项B、C属于税收强制执行措施。【答疑编号100455】4.【正确答案】AC【答案解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用，要并入销售额征收增值税。选项B和选项D均应征收营业税。【答疑编号100456】5.【正确答案】CD【答案解析】以赊销和分期收款方式销售货物的，应以合同约定的购买人付款的当天为增值税的纳税义务发生时间；以预收货款方式销售货物的，应以发出货物的当天为增值税的纳税义务发生时间。【答疑编号100461】6.【正确答案】CD【答案解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。【答疑编号100465】7.【正确答案】BD【答案解析】纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税。【答疑编号100466】8.【正确答案】ABD【答案解析】高校后勤实体经营学生公寓所取得的收入，免征营业税。住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。从事国际航空运输业务的外国企业从我国运载旅客出境取得收入，在国家另有规定之前，应按4.65%的综合计征率计算征税。保险公司摊回的分保费，不征营业税。【答疑编号100468】9.【正确答案】BCD【答案解析】从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20的税率征收营业税。【答疑编号100469】10.【正确答案】BCD【答案解析】租赁方式进口货物的货物，根据不同的租赁方式确定完税价格，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期以海关审定的租金作为完税价格。【答疑编号100471】11.【正确答案】ACD【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。【答疑编号100474】12.【正确答案】ABCD【答案解析】纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。【答疑编号100477】13.【正确答案】ABC【答案解析】取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。【答疑编号100480】14.【正确答案】AC【答案解析】税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；尚未核发的土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整；开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。【答疑编号100482】15.【正确答案】BC【答案解析】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方缴纳房产税。【答疑编号100489】16.【正确答案】ABD【答案解析】省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，但不是法定的免税。【答疑编号100491】17.【正确答案】BCD【答案解析】对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。【答疑编号100494】18.【正确答案】BC【答案解析】个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。退还纳税保证金8010054(万元)。【答疑编号100498】19.【正确答案】ABD【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。新的企业所得税法规定的免税收入有4项，除选项A、B、D外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。【答疑编号100501】20.【正确答案】AD【答案解析】职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。【答疑编号100504】三、判断题1.【正确答案】对【答疑编号100511】2.【正确答案】错【答案解析】自2009年1月1日起，增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。【答疑编号100520】3.【正确答案】错【答案解析】由于石脑油为原料，在同一生产过程中既可以生产出应税消费品、同时又生产非应税消费品的，因此允许抵扣的已纳税款要乘以收率计算，不是全部可以抵扣。【答疑编号100521】4.【正确答案】对【答案解析】 【答疑编号100523】5.【正确答案】错【答案解析】金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。【答疑编号100524】6.【正确答案】错【答案解析】资源税进口环节不征，出口环节不退。【答疑编号100525】7.【正确答案】错【答案解析】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。【答疑编号100526】8.【正确答案】错【答案解析】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。【答疑编号100527】9.【正确答案】错【答案解析】税法规定是：对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。【答