会计学前三章基础复习.doc

第一章 总论1、会计的特点：以货币为主要计量单位对经济活动的核算和监督具有完整性具有一整套系统、完整的专门方法。2、会计信息的质量特征：相关性：是指会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联a.预测价值b.反馈价值c.及时性可靠性：是指会计信息必须是客观的和可验证的a.真实性b.可核性c.中立性（指不带主观成分）可理解性可比性：不同企业的会计信息或同一企业不用时期的会计信息a.统一性：统一的会计准则和会计制度 b.一贯性：所采用的会计方法和会计程序前后各期应具有连贯性3、财务会计：运用簿记系统的专门方法，以通用的会计准则为指导，对企业的生产经营过程进行反应和控制，只在为所有人、债权人和其他利益相关者提供会计信息的对外报告会计。目标：外部使用者（股东、债权人、政府机关、职工、供应商、顾客）4、管理会计：管理会计是企业为了加强内部经营管理，提高企业经济效益，在企业经营管理过程中直接发挥作用的会计。目标：为企业管理者提供内部信息 。又称内部会计。管理会计没有固定记账方法，没有固定准则，本身就是企业管理的重要组成部分。5、会计的分类 按使用者分类：财务会计、管理会计 按所服务的领域 企业会计、非盈利组织会计、政府会计6、企业的组织形式：一.独自型企业（全部资产归出资人一人所有，不具有法人资格） 二.合伙型企业（两个以上 无限连带责任） 三.公司型企业(具有法人资格)a无限责任公司b有限责任公司c股份有限公司 四.两合公司7、会计的作用：核算和监督两大基本职能8、财务报告：会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表等 会计报表附注9、财务报告要素（也叫会计要素：是指会计核算和监督的具体对象，也是财务报表的具体内容）一反应财务状况的要素（某一日期经营资金的来源和分布情况的各项要素，一般通过资产负债表反映）资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特点：a由过去的交易、事项形成b由企业拥有或控制c预期会给企业带来经济利益（现金流入） 记住资产的种类按流动性分为：流动资产（a现金b预计一年内拿到或消耗）：库存现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存活 原材料也算长期投资（不能或不准备在一年内处理）：股票投资、债券投资、其他投资固定资产：反复建筑、机器设备、运输设备、工具器具等无形资产（a长期使用b无实物形态c可辨认非货币性资产）：专利权、商标权、著作权、土地使用权、各种劝.其他资产：长期待摊费用（租入固定资产的改良及修理支出）负债：是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时业务。特点：a现时业务 b负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 包括各种借款和应付款（应付账款、应付职工薪金、应付利息、应缴税费、应付债款）注: 欲收账款所形成的负债不是以货币偿还，而是以货物偿付所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是投资人对企业净资产的所有权。资本增值形成盈余公积和未分配利润，与投入资本形成所有者权益。利得：企业非日常活动所形成、导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益的流入。损失：反之。它是企业除了费用或分配给所有者之外的一些边缘性或偶发性支出。（和收入费用没有固定联系）二反应经营成果的要素（一定时期内生产经营活动的结果）收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 狭义上就是营业收入：基本业务收入和其他业务收入费用：晕日常活动中发生的、导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。是企业获取收入过程中必要支出，与收入相对而言，费用必须按照一定的期间与收入配比。包括：水电费、折旧费、消耗材料、人工费、营业税等所得税利润：企业在一定会计期间的经营成果，收入和费用相抵后的差额10、会计等式资产=权益资产=负债+所有者权益/资产-负债=所有者权益增量会计等式：收入-费用=利润第二章 会计核算基础1、会计假设：是以合理推断或人为的规定而做出的，对会计核算所处的时间、空间范围所做的合理设定。2、会计假设的四个假设：会计主体：是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，它确定了会计核算的空间范围。一般来讲，凡是独立核算的单位，在会计上都设定为一个会计主体！会计主体作为一个经济实体与企业法人主体是不完全相同的。所有经营法人都是会计主体，但有些会计主体不一定是法人。持续经营：是在可以预见的未来企业按照既定的经营方针和目标继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动作为前提。会计分期：会计应当划分会计区间，即人为的将持续不断的企业生产经营活动划分为一个个首尾相连、等间距的会计区间，通常为一年，可以使日历年也可以是营业年。由于会计分期才产生了当期与其它期间的区别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别。货币计量：是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录反映企业的经营情况。必须同时确立币值稳定的前提条件3、财务报告要素确认、计量的原则：历史成本原则、配比原则、划分收益性支出与资产性支出原则、谨慎性原则、重要性原则和实质重于形式原则、权责发生制和收付实现制历史成本原则：是指企业的各项财产物资应当按照过去的或构件时发生的实际成本计算，而不考虑随后市场价格变动的影响。配比原则：是指企业一个会计期间的各项营业收入和与其相关的成本费用应当在同一个会计期间内入账，以正确确定各个会计期间的损益。配比原则包括收入和费用在因果上的配比，也包括收入和费用在时间意义上的配比。与权责发生制存在内在联系。划分收益性支出与资本性支出原则：收益性是指支出的发生仅与本期收益的取得有关，计入利润表的损益.资本性是指该项支出的发生不是仅仅为了本期收益，而是与本期和以后几期的收益有关系如厂房设备,以折旧方式分期计入以后各期,计入负债表。谨慎性原则：处理原则是应预计可能产生的损失，但不预计可能产生的收益和过高估计资产的价值。重要性原则：从性质方面，只要该会计事项发生就可能对决策有重大影响时，或从数量方面将，当某一会计事项的发生达到总资产的一定比例时（5%），就认为重要。实质重于形式原则：例如，会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产。权责发生制与收付实现制：后面再说。4、账户：账户中一般有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额一般用“T”形账户格式5、复式记账法：是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时在两个或两个以上相联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 6、借贷记账法：是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。记账符号：是一种标记，代表经济业务数量增减变化的方向。借方 账户名称（会计科目） 贷方资产增加额 资产减少额 负债减少额 负债增加额 所有者权益减少额 所有者权益增加额收入减少额 收入增加额费用增加额 费用减少额利润减少额 利润增加额关于合计的借方和贷方的发生额：资产类账户期末有余额记在借方-负债及所有者权益类账户如有余额记在贷方费用和资产类相同-利润和收入和负债类相同7、记账规则：有借必有贷，借贷必相等 P33图8、试算平衡：全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计第三章 会计循环1、 会计循环：就是只会计信息系统周而复始的对会计信息进行加工处理的过程。会计循环是会计信息产生的步骤，也可以说是会计核算的基本过程。2、 会计循环的基本程序：一般来说，所有的会计处理过程都需要经过证(会计凭证)，账（会计账簿），表（会计报表）三个基本环节。3、 会计事项（经济业务）：会计上吧能引起会计要素增减变化进而可以确认与计量的经济活动称之为经济业务或会计事项。其中，对外经济业务也成为交易，对内经济业务也成为事项4、 会计凭证：就是用来记录经济业务、明确经济责任、并作为登记账簿依据书面证明文件，会计凭证式重要的会计资料。 5、会计凭证的分类：按照会计凭证填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。一.原始凭证：是指在经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济已经发生或完成情况的原始证据，是会计核算的原始资料和编制记账凭证、登记账簿的重要依据。（发票、收据、银行结算凭证、收料单、发料单等，只要能够证明某项经济业务已经发生或完成情况的书面单据就可以作为原始凭证。）a 自制原始凭证：有本单位内部经办业务的部门或人员在班里某项经纪业务是自行填制的凭证。包括一次性凭证、累计凭证、汇总原始凭证、和记账编制凭证。P42b 外来原始凭证是指同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的凭证，外来原始凭证一般均属于一次性凭证。二.记账凭证：就是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用以确定会计分录、履行记账手续的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。a 按照反映经济业务内容不同分为：专用记账凭证：专门用来记录某一特定种类经济业务的记账凭证。进一步分为收款凭证、付款凭证、转账凭证（与现金、银行存款的首付款项没有关系的凭证）通用记账凭证：是采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证。b 按照是否需要经过汇总分为，汇总记账凭证和非汇总记账凭证。前面的收款凭证、付款凭证、转账凭证以及通用记账凭证都属于非汇总记账凭证。三.二者联系：原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证式根据原始凭证编制的。原始凭证附在记账凭证后面作为记账凭证的附件，记账凭证式对原始凭证的概括和说明。 二者本质区别是：记账凭证上载有会计分录。6、会计账簿：是由具有专门格式而有联结在一起的若干帐页所组成，按照会计科目开设账户、以会计凭证为依据用来序时的、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 会计账簿是会计信息的主要载体之一。 具有多样化7、会计账簿的分类：一会计账簿按其用途不同可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。a序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生的时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。包括普通日记账和特种日记账，后者应用比较广泛，例如“库存现金日记账”“银行存款日记账”b分类账簿：是指按反映经济业务详细程度不同对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。c备查账簿：也成辅助账簿。是对其他账簿记录的一种补充。，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。特点：不是根据记账凭证编制，更注重文字来记录。二会计账簿按其外表形式不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。a订本式账簿：在启用之前就已把顺序编号的帐页装订成册。用于比较重要的内容（序时账簿、联合账簿、总分类账簿）b活页式账簿：启用时帐页不固定装订成册，将零散的帐页放置在活页夹内。特点：随时可以取放 明细分类账可以根据需要采用活页式c卡片式账簿：用一定格式的硬是卡片组成，存放在卡片箱内。 主要用于不经常变动的内容的登记。如“固定资产明细账”8、会计账簿的格式与登记方法 三大部分：封面表明账簿的名称 、扉页列示目录表和账簿使用登记表、 帐页列示会计科目、记账日期、记账依据、内容提要以及金额等。具体三种账簿的格式：序时账簿、总分类账簿、和明细分类账簿。P51-539、错账的更正记账凭证出错，直接撕了重做。账簿出问题需要专门方法：划线更正法：适用于，记账凭证没错，纯属账簿记录中文字或数字的笔误。方法：用红线划掉错误文字或数字，表示注销用蓝字将正确的写在错误处上方记账人员盖章，明确责任红字更正法：又称红字冲销法。两种情况：a.记账凭证的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，但金额正确。方法：用红字copy一张错的，再用蓝字或黑子写一张对的b.应借、应贷的会计科目、记账方向正确，但是金额错误，而且错误金额大于正确金额。办法：用红字将差值编一份凭证，冲销。补充登记法：方向正确，错误金额小于正确金额。方法：用蓝字将差额编一份凭证，并据以登记入账。10、对账：就是将本期发生的经济业务登记入账后，对账簿记录所进行的核对工作。 一般在会计期末进行，但特殊情况下，应随时进行对账。账证核对，账证相符：可以用抽查法账账核对，在账证核对。账实核对 11、权责发生制与收付实现制 权责发生制：是以应收应付为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理基础，又称应计制。按照权责发生制会计处理基础的要求，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经收到或付出，都应当作为本期的收入和费用处理：凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收到或付出，都不应作为本期的收入和费用处理 收付实现制：它是以款项是否实际收到或付出作为确定收入和费用的一种会计处理基础权责发生制是企业会计核算的基础12、收入的调整应计未收收入：本会计区间已经获得但本期尚未收到款项的收入，应在期末结账时将其调整为本期收入，一方面增加本期的收入，另一方面增加本期的资产（债券）应计预收收入：是指以前已经预收款项，本期提供商品或劳务，本期确认收入，因而应在期末结账时将其调整为本期收入。即一方面增加本期收入，另一方面冲减本期负债。13、费用的调整应计未付费用：本期已经发生但是没有支付款项的各种费用，应在期末结账时将其调整为本期费用。 增加本期费用，增加负债。应计预付费用：是指以前期间已经付款但在本期发生的费用，应在期末结账时将其调整为本期的费用。增加本期费用，另一方面冲减资产（资产