小额贷款公司税收政策 PPT课件

企业所得税政策沙龙 江苏省农村小额贷款组织企业所得税政策浅析 目录 1 征税对象 3 征收管理 2 应纳税额的计算 引子 国务院总理温家宝本月12日主持召开国务院常务会议 研究确定支持小型和微型企业发展的金融 财税政策措施 会议指出 当前一些小型微型企业经营困难 融资难等问题突出 必须引起高度重视 要加强金融服务 六条 和财税扶持 三条 国九条 但是期望大银行关注小微企业贷款 那是不现实的 大银行官僚主义严重 决策程序冗长 成本高企 弯不下腰来 这是永久的事实 中外皆然 小微企业必须依靠小微金融机构 主要是信用社 小额贷款公司 担保公司和村镇银行 农村是金融服务最薄弱的地方 越是无法满足融资要求 就越可能出现高利贷 指望大型银行来做农村金融不现实 因为农户贷款额度小 每笔资金都要全程跟踪 应该鼓励小金融机构去做 一 小额贷款的渊源1 小额贷款的起源 小额担保贷款最早起源于孟加拉国 上世纪70年代 穆罕穆德 尤努斯在孟加拉国创办了孟加拉农业银行格莱珉试验分行 格莱珉银行完全是市场商业化运作模式 通过良好的企业管理实现滚动发展 该行还款率高达98 89 超过世界上任何一家成功运作的银行 几十年里 该行使得穷人不仅摆脱了贫困 还获得了做人的尊严 银行也获得高额的利润 可以把贷款恩泽更多的穷人 因此 格莱珉 模式不仅在很多欠发达的国家和地区得到推广 美国 加拿大 法国 挪威等发达国家也在借用 20世纪90年代初 中国社会科学院农村研究中心最早引进孟加拉的小额贷款模式 2006年 为表彰尤努斯为社会底层推动经济和社会发展的努力 尤努斯与孟加拉乡村银行共同获得诺贝尔和平奖 他也因此被誉为世界小额信贷之父 2 小额贷款在中国 我国自1993年试办小额信贷以来 经历了从国际捐助 政府补贴支持到民间组织主导商业化运作的过程 目前 我国小额信贷大体上可以分为三种类型 一是大银行提供的下岗失业担保贷款 助学贷款和扶贫贷款 总计有几千亿元的贷款额度 二是农村信用社的小额贷款 全国有7000万农户享受到2000多亿元贷款 三是目前存在的2000多个非政府小额信贷组织 提供了约100亿元的贷款 过时数据 3 小额贷款在 2007年11月 江苏省政府积极响应中央号召 在全国率先启动农村小额贷款组织试点工作 四年来 江苏小贷公司立足农村 贴近农民 服务农业 促进了竞争性农村金融市场发展 提升了农村金融服务水平 规范 引导民间融资 促进更多的资金投入三农 基本探索了一条政府组织引导 民资踊跃参与 市场接纳认可的商业化支农小额信贷模式 目前我市共有30户小额贷款公司 年放贷量 年收入 税后利润 二 小额贷款 三 江苏省农村小额贷款公司的概念内涵1 农村小额贷款组织的性质 农村小额贷款组织是按照 中华人民共和国公司法 组建 实行自主经营 自负盈亏 自担风险的企业法人 属于有限责任公司 是 只贷不存 的非金融机构 即只能依靠其资本金发放贷款 而不能吸收公众存款 苏政办发 2007 142号 农村小额贷款公司 是指江苏省人民政府授权江苏省人民政府金融工作办公室批准 由自然人 企业法人或其他社会组织投资设立 不吸收社会公众存款 经营面向 三农 的小额贷款业务 担保业务以及经省金融办批准的其它业务的有限责任公司或股份有限公司 江苏省农村小额贷款公司监督管理办法2010年1月1日执行 组织形式范围的扩充是为了做大做强我省小额贷款公司 推出一批上市小贷公司 2 农村小额贷款组织的设立条件股东 股东一般为3 5个自然人 党政群机关 金融机构及国家事业单位在职人员除外 或企业法人 股东数最多不超过10个 资本金 苏北地区为2000万元人民币 以货币形式出资 营业场所 农村小额贷款组织应拥有固定的营业场所 且营业场所设在乡镇以下 含乡镇 从业人员 农村小额贷款组织的主要业务工作人员应不少于5人 实行持证上岗 组织章程 按章程开展业务经营活动 3 农村小额贷款组织的业务规定 经营范围 农村小额贷款组织的业务范围仅限于发放贷款 不得吸收或变相吸收公众存款 不得跨所在县域经营 不得向金融机构借款 试点期间不得从事委托贷款业务 范围扩大至 就业困难人员 城镇登记失业人员 复员转业退役军人 登记失业的大中专 技 毕业生和进城创业的被征地农民 贷款投向 农村小额贷款组织的贷款用于支持 三农 的比例不得低于80 要严格控制大额放贷 单户贷款的最高余额不超过资本金的10 单户小额贷款 苏北20万元以下 的余额之和占全部贷款总量的比重不低于70 对当年吸纳符合小额担保贷款申请条件的人员并与其签订一年以上劳动合同的劳动密集型小企业 经办金融机构可根据实际吸纳人数 按每人不超过10万元的标准 最高不超过200万元的额度发放贷款 贷款期限不超过2年 苏政办发 2009 35号 贷款利率 在符合国家有关法律法规的前提下 利率由借贷双方自主约定 资金收付 农村小额贷款组织应在当地农村信用社开立账户 委托办理现金收付和转账业务 并在业务发生后做好相应账务处理 农村小额贷款组织不得从事结算业务 会计制度 参照 金融企业会计制度 和 农村信用社财务管理实施办法 中的有关规定执行 我省出台了具体的财务制度和会计核算办法 风险识别 比照商业银行贷款五级分类办法划分贷款形态 识别贷款风险 盈亏核算 根据贷款五级分类结果足额计提贷款风险拨备 并据以核算成本和盈亏 4 苏政办发 2009 132号规定 小额 体现为 三个不低于70 的信贷投向要求 即 小额贷款 具体标准由各市金融办根据当地经济发展水平确定 报省金融办备案 余额之和占全部贷款余额的比重不低于70 三农 贷款 以人民银行统计口径为准 余额之和占全部贷款余额的比重不低于70 贷款期限在3个月以上的经营性贷款余额之和占全部贷款余额的比重不低于70 目录 1 征税对象 3 征收管理 2 应纳税额的计算 一 会计核算的收入与支出 基于新企业会计准则 6011利息收入 资产负债表日 小额贷款公司应按合同利率计算确定的应收未收利息 借记 应收利息 等科目 贷记本科目 6021手续费及佣金收入 包括办理咨询业务 办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金 如结佣金收入 业务代办手续费收入 受托贷款手续费收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等 6051其他业务收入6101公允价值变动损益6111投资收益6301营业外收入 包括非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 6901以前年度损益调整 6402其他业务成本6403营业税金及附加6411利息支出6421手续费及佣金支出6601业务及管理费6701资产减值损失 长期股权投资 持有至到期投资 固定资产 无形资产 贷款等资产发生减值的 按应减记的金额 借记本科目 贷记相关科目 6711营业外支出 包括非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失等 6801所得税费用 当期所得税费用 递延所得税费用 6901以前年度损益调整 二 税法与会计处理的差异1 资产的计量小贷公司的贷款资产按照流动性进行计量和排序 贷款 逾期贷款 呆滞贷款 呆账贷款 类似于新企业会计准则中应收票据向应收账款的调整 交易性金融资产 公允价值计量等资产固定资产 固定资产折旧可以依据产业发展态势和技术进步的要求 结合固定资产经济寿命及其使用状况 确定折旧年限 选用折旧方法 按季 月 计提 资产减值损失 其中贷款资产 会计处理 其中 次级和可疑贷款的损失准备 计提比例可以上下浮动20 对于关注类贷款 计提比例为2 对于次级类贷款 计提比例为25 对于可疑类贷款 计提比例为50 对于损失类贷款 计提比例为100 财税 2009 99号 财税 2011 104号 税务认可 涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后 按照以下比例计提的贷款损失专项准备金 准予在计算应纳税所得额时扣除 一 关注类贷款 计提比例为2 二 次级类贷款 计提比例为25 三 可疑类贷款 计提比例为50 四 损失类贷款 计提比例为100 2 不征税收入 免税收入和其他应税收入省级规定 按照苏政办发 2009 32号文件规定 对经金融监管部门和省政府授权部门批准组建的村镇银行 农村小额贷款公司以及农民专业合作社设立的信用合作组织等新型农村金融组织 省财政按其已到位注册资本的2 给予一次性奖励 对新型农村金融组织为农服务业务缴纳的所得税地方留成部分和营业税 省财政按其50 给予奖励 对于开展农户小额授信试点的金融机构 省财政按试点金融机构当年发放小额贷款月均余额的5 给予风险补偿 对于支持农民工返乡创业的金融机构 省财政按其当年新增农民工返乡创业贷款的5 给予风险补偿 对参加省有关部门组织并取得培训合格证书的人员所发生的培训费用 省财政给予50 的补贴 总局文件规定 自2009年1月1日至2013年12月31日 对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时 按90 计入收入总额 财税 2010 4号 上述所称农户 是指长期 一年以上 居住在乡镇 不包括城关镇 行政管理区域内的住户 还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户 国有农场的职工和农村个体工商户 位于乡镇 不包括城关镇 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关 团体 学校 企事业单位的集体户 有本地户口 但举家外出谋生一年以上的住户 无论是否保留承包耕地均不属于农户 农户以户为统计单位 既可以从事农业生产经营 也可以从事非农业生产经营 农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准 上述所称小额贷款 是指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下 含5万元 的贷款 金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算 不能单独核算的不得适用减记收入优惠政策 三 企业所得税法定税率及优惠税率从小额贷款公司的组织概念来看 其属于企业所得税法范畴的居民企业 适用法定税率是25 国际机遇小额贷款公司适用25 的法定税率 而不是10 目前国家层面对小贷公司所得税优惠方面的法律 法规主要是前述的 财税 2010 4号 国九条出台后 将有更多的财税 金融优惠政策出台 苏政办发 2009 132号规定 农村小贷公司的营业税 所得税暂分别按3 和12 5 执行 减免口径比较 文化宣传改制企业 经营性文化事业单位转制为企业后 免征企业所得税 花卉 饮料和香料作物的种植 企业从事该项目的所得 减半征收企业所得税 目录 1 征税对象 3 征收管理 2 应纳税额的计算 一 纳税申报纳税申报期限 1 营业税及其他税费 银行 财务公司 信托投资公司 信用社 外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度 不包含小贷公司 2 企业所得税 季度预缴 年度汇缴会计制度认定与报表报送企业所得税征收方式 银行 信用社 小额贷款公司 保险公司 证券公司 期货公司 信托投资公司 金融资产管理公司 融资租赁公司 担保公司 财务公司 典当公司等金融企业不得核定征收企业所得税 国税函 2009 377号 企业所得税管理方式 苏地税发 2009 69号 审批类 备案类 自行申报类 二 企业重组