大家挑-解析全面预算管理在企业运营的推行.doc

一、全面预算管理的内涵 全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，是企业内部管理控制的一种主要方法，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价，是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。 二、预算管理在现代企业管理中的作用 1.提升战略管理能力。通过预算监控可以发现未能预知的机遇利挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。 2.有效的监控与考核。预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全而信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控于段。 3.高效使用企业资源。通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。 4.有效管理经营风险。全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。 5.收入提升及成本节约。全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。 三、全面预算的工作组织 企业设预算管理委员会，预算管理委员会一般由企业的董事长或总经理担任主任委员，吸纳企业内部各相关部门的主管为成员。预算管理委员会是预算管理的最高管理机构；预算执行与控制部门是公司预算管理委员会的执行机构，以处理与预算相关的日常事务。各责任中心是预算管理的实施主体。 四、全面预算管理的基本内容 （一）全面预算的内容 全面预算包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。 特种决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营企业的各种预算。 财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 （二）全面预算管理的基本内容 1.预算的编制。是以预算目标为依据，对预算总目标的分解、具体量化，并下达给预算执行者的过程，是预算管理的起点，是基础性、关键性环节。 （1）预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法 整个过程为：先由高层管理者提出企业总目标和部门目标；各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。 （2）预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点 营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。 成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素；制造成本和期间费用的控制也是企业管理的基本功，可以反映出企业管理的水平。 现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是无米之炊。 （3）预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制 开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增强竞争力，提高经济效益的一项长期任务。 （4）推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合” 第一，要与实行现金收支两条线管理相结合。 第二，要同深化目标成本管理相结合。 第三，要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合。 第四，要同企业经营者和职工的经济利益相结合。 2.预算的执行和分析。是调动各级预算责任人的积极性、创造性，强化责任意识，并调动各项经济资源通过人的主动性努力完成预算目标。是预算的具体实施，是预算控制的核心环节。 预算经预算管理委员会审批后下发执行的，各责任中心必须严格按照预算管理的要求执行预算，控制生产经营金过程；预算的执行要求各执行主体对生产经营过程进行真实完整准确的计量、记录；对预算执行主体建立预算激励和预算约束机制，自觉地在预算的约束下开展经营活动。 3.预算的监督。有力的监督是有效执行的重要保证。预算控制部门应通过日常运营信息和动态管理分析对预算的执行情况进行跟踪监督，并提出有关战略管理等多方面的意见和建议。 4.预算的调控。预算的灵活性体现在预算面向未来，在执行过程中不可避免地要进行调整。调整的原则是对个别预算项目进行微调，只对预算执行过程中重大变化进行最小程度的调整，并实施监控，使其调整在不影响预算总体目标下适应当前情况。 5.预算的考评与激励。通过预算执行情况与预算目标之间的预算差异分析，掌握进度和状况，及时纠偏补漏，兑现奖惩，为下一步预算调整、加强全面预算管理的科学性奠定基础。 “考核与奖惩是预算管理的生命线”。只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。业绩考核委员会在预算执行结果评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。 五、全面预算管理中应注意的几个问题 1.目标的制定要符合实际，协调一致。预算目标的制定必须符合实际，这里有两层含义：一是目标制定要经得起市场的考验，与公司的外部环境相适应。二是目标要符合公司内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质相适应，不能过高或过低。 2.建立预算管理的保证体系。企业应结合自身特点制定好各自的预算管理办法实施细则等内部规章制度，严格预算的约束机制，规范完善企业预算管理工作。 3.预算的制定应具可操作性。为了使全面预算管理有效执行，首先要细化预算，将预算的制度、责任、指标、定额和费用等各方面进步细化，分解到管理的各个角落与个人，使他们具有明确的目标和过程监控，从而减少不必要的麻烦，提高预算执行效率。 4.预算管理中，考核的指标和奖惩制度要客观公正、科学合理。全面考虑到差异出现的原因，搞清楚究竟是人为造成的，还是客观环境所致。企业的财务管理通过组织企业的财务活动，对企业财务关系的科学预测、决策、控制、协调及分析考核，以实现企业资金的良性循环并实现资金的增值，提升企业价值，提高企业的经济效益，为企业可持续发展奠定基础。 1.企业财务创新的提出 随着全球经济的白热化，以及科学技术地不断发展，计算机网络的普及，现代企业的经营管理模式也发生着翻天覆地地变化。传统的以管理者经验为主，以定量分析为辅的财务管理模式，以及手工记账或者PC机记账方式所带来的信息量较小，无法实施复杂的管理模型问题，严重制约了企业财务管理工作的发挥，这也影响了企业管理者的决策。而在网络技术的推动下，企业的经营活动模式也不再局限于实体交易，电子商务环境也日趋成熟，由此带来的影响也是翻天覆地的，企业的财务组织结构、财务的处理流程、财务信息介质、财务的内部制度、财务的办公模式等有不同程度的变化。随着时代的发展，企业经营活动的变化，现代企业不仅有了更多的机遇，同时也面临着更大地挑战。新形势下，现代企业只有以科学理论为指导，更新财务管理观念，改革传统的财务管理制度，构建新的财务管理方法和制度，创新财务管理手段，才能使企业的财务管理体制和运行机制更加规范合理，实现人、财、物等资源的有效配置，提高财务管理的工作效率，为企业今后的生存和可持续发展奠定基础。 2.企业财务管理创新的途径 A.创新财务管理观念 网络经济的发展及财务管理环境的变化警示我们的财务管理人员需改变传统的墨守成规的观念，全方位地更新财务管理观念，树立与时俱进地正确的财务管理的观念。首先，企业可引入大财务观念，站在企业自身的角度看待各项问题及工作，强调各部门之间的协调配合，以及全员的全面参与，实行设备、资金集中管理，财务集中审批、全面预算管理等制度，充分地利用资源，有效规避资源的浪费，使企业实现利益最大化。其次，树立风险价值观念，建立风险预警机制，有效界定财务危机的警戒标准，及时监测经营现金流量与到期债务、资产价值与负债总值的适配性，并适时提出解决问题的方法策略，利用会计数据，进行分析、评价，以便采取相应措施，对症下药，提高经营效率，逐步降低负债率，提高驾驭风险的能力。再次，树立以人为本的全员财务管理观念，给员工创造一个解放思想、大胆创新的宽松的环境，鼓励财务人员从繁琐的日常核算中抽身，改变自身的理财观念及方法，转变思想观念，大力弘扬创新精神，鼓励创新实践，增强服务意识，更新自身的知识结构，努力掌握更丰富的常规知识、信息技术知识、专业知识和相关知识，努力在提高自身素质的基础上激发自身的创新精神及潜力，充分挖掘其内在价值，重用创新人才，调动起员工的主观能动性，实现企业与员工之间的双向沟通互动，最终实现双赢，保持企业良好的精神面貌与升级，最终实现企业的科学和谐可持续发展。 B.创新财务管理制度 财务管理制度是财务管理得以有效实施的重要保证，是实现财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统创新的软环境，因此，要实现企业财务管理的创新，首先需创新财务管理制度，使财务管理制度更加科学合理，符合企业的实际，更加适应市场的需要，强调责任与权力的相辅相成，从而扫清来自企业内部的障碍，建立起高效而有序的财务管理秩序。可以建立多层次的经济责任制，实行目标管理，分工协作，层层管理负责，企业各部门领导人承担起与其职能相应的经济责任,使权利与责任挂钩，建立起健全规范地约束与激励机制。其次，创新财务决策职能，甄别并选择企业资金筹措使用的最佳方案，有效调节资源配置，控制财务风险，使企业在激励的市场竞争中立于不败之地。再次，加强内部控制制度，完善相关配套制度，增强制度的执行力，确保企业持续、健康发展。 C.创新财务管理手段 创新财务管理手段是实现企业财务管理的创新的有效途径。随着全球网络计算机技术的迅猛发展和广泛应用，网络经济的时代使企业财务管理赖以生存和发展的内外界环境发生重大变化，企业财务管理需创新财务管理的手段，才能做到与时俱进。电子商务环境下，网络财务管理拓展和延伸了财务的管理能力,将财务管理效率和企业管理水平提高到了新的水平，成为财务管理的必然趋势，企业可有效借助计算机网络工具，正确运用计算机计算，及时、准确地获取大量的经济信息，并根据企业多变的经济环境适时建立各种分析和决策模型，以揭示企业财务管理活动中的定量分析问题，从而实现企业的管理水平和管理效率的有效提高。企业可将财务软件被普遍运用于财务管理工作当中，例如引用人机财务管理系统，以计算机技术、信息处理技术和其他管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理中的结构化问题进行自动或半自动实时处理，而对那些结构化和非结构化的问题，则通过提供背景材料，协助分析问题，找出可能方案，确定各种可能的结果，预测未来可能出现的情况，为企业决策者制定正确、科学的经营决策提供帮助。财务管理工作中运用该