TR-a-货币资金管理(V21).xls

内内控控模模板板填填写写说说明明 一一 内内控控模模板板的的定定义义 记录万科集团总部以及各一线公司关键业务流程内部控制状况和评价结果的文档 二二 内内控控模模板板的的组组成成 内内控控模模板板包包括括 1 控制流程图 是控制流程的图表式说明 以流程为单位设置 包括控制流程图及相应流程描述 是主表与测试表的支持 性文件 2 主表 包括控制目标 风险点 控制活动 控制属性 自评描述及自评结论 测试结论等 按照流程设置 每一个流程 对应一个主表 3 测试表 每一个抽样范围 即总体 对应一个测试表 即在一个流程中 一张测试表可能包括多个控制活动 4 缺陷汇总表 对不符合控制要求的控制活动进行汇总 并记录相应整改过程 三三 内内控控模模板板编编写写及及填填写写说说明明 1 1 主主表表 A A列列 控控制制目目标标编编号号 控制目标编码规则为 编码格式 流程英文简称CO 流程编号 控制目标编号 各流程英文简称分别为 销售 RE 人力资源 HR 财务报告 FR 采购管理 PU 资金管理 TR 投资 IN 固定资产 FA 信息系统基本控制 GC 公司层面控制 EN 信息披露 ID 流程编号从A开始 如销售领域有3个流程 第3个流程编号应为C 控制目标编号从1开始 如销售领域第2个流程中有5个控制目标 其最后的控制目标编号应为5 RECO B 5 请注意 控 制目标与控制活动不是一对一的关系 B B列列 控控制制目目标标 控制目标是指内部控制总体目标在各个业务流程中的具体反映 内部控制的总体目标是合理保证企业经营管理合法合规 资 产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 因此本列的控制目标是以每一个业务流程下的流程为范围 具体化 财务报告相关的流程是以财务报表认定的5个要素为 指导 与财务相关流程 而确定的 控制目标示例 确保公司对外签署的合同权利义务关系具体 明确 防范合同法律风险 C C列列 符符合合性性规规章章认认定定 描述控制目标及活动中与 企业内部控制基本规范 及内部控制相关法规相对应的内容 D D列列 风风险险点点 风险是指在某一特定环境下 在某一特定时间段内 某种损失发生的可能性 本列所指的 与控制目标对应的风险 实际是对引起目标不能实现的各个风险因素的分解 因此一个控制目标可以对应多个 风险 在SOX项目中 风险是指可能导致重要会计科目和披露事项中的重大错报的因素 重要会计科目和披露事项是透过企业的业 务流程 流程所产生的 若不能有效的透过置于业务流程 流程的内部控制以控制有关风险 错报的可能性便会增加 一项控制目标在流程模块层面可能因风险因素的不同而对应不同的风险 因此本列应该按照业务模块存 面的不同风险因素 所产生的风险分别填列 固有风险和剩余风险 固有风险是指假定不存在相关内部控制时 某一账户或交易类别单独或连同其他账户 交易类别产生重大错报或漏报的可能 性 剩余风险是指那些运用了内部控制和风险管理技术以后而留下来 未被管理的风险 E E列列 标标准准控控制制活活动动编编号号 编码格式 流程英文简称 流程编号 控制目标编号 各流程英文简称分别为 销售 RE 人力资源 HR 财务报告 FR 采购管理 PU 资金管理 TR 投资 IN 固定资产 FA 信息系统基本控制 GC 公司层面控制 EN 信息披露 ID 流程编号从A开始 如人力资源有3个流程 最后的流程编号应为C 控制目标编号从1开始 如资金管理第2个流程有7个控制活动 其最后的控制目标编号应为7 TR B 7 请注意 控制目 标与控制活动不是一对一的关系 F F列列 标标准准控控制制活活动动 一般来说 一个风险因素要对应一个或一个以上的控制活动 需要根据业务流程的实际情况 描述其当前实际存在的控制活 动 控制活动的描述要全面详细 语言精炼 一般要求在控制活动中明确出 谁执行 执行什么活动 何时执行 在哪里执 行 如何执行 执行频率 等信息 标准控制活动包括 1 授权审批控制 Authorization 2 异常报告 文档编辑记录控制 Exception Edit report 3 数据传递 数据转换控制 Interface Conversion controls 4 业绩考核指标 Key performance indicator 5 独立复核控制 Management review 6 核对控制 Reconciliation 7 职责分离控制 Segregation of duties 8 系统接触控制 System access 9 系统设置 会计科目的系统设置 Configuration Account mapping controls G G列列 检检查查内内容容 包括两种方式 1 测试表N 指按指定的测试表要求进行抽样测试 2 按填写的资料内容进行检查 两种检查方式中均包括必要的询问与观察 H H列列 财财务务报报表表认认定定 包括两部分内容 报表科目及5类认定 1 指直接和主要影响的报表科目 将各业务流程中的控制活动与可能影响的财务报表科目建立对应关系 某个控制活动可能同时影响多个财务报表科目 某个财务报表科目也可能受到多个控制活动的控制 有些控制活动也可能不直接影响财务报表科目 2 财务报告认定包括以下5类认定 完整性 C 存在或发生 E 表达与披露 D 权利与义务 R 估计或分摊 V 无须对此进行修改 在填写认定时 以缩写字母表示即可 同一控制目标可以有多个财务报表认定 I I列列 适适用用的的公公司司层层级级 是对标准控制活动适用范围的界定 按照控制活动适用的公司层级选择填写 总部 一线公司 全部适用 每一控制活动可能适用于不止一个层级的 公司 J J列列 控控制制重重要要性性 判断该控制活动是否为关键控制活动 在表格中进行选择 如果该控制活动失位会形成较大风险 则该列请选 关键控制 否则请选 一般控制 K K列列 控控制制类类型型 选择该控制活动的控制类型是 预防性控制 或 检查性控制 之一填列 L L列列 执执行行频频率率 由由自自评评人人填填写写 选择该控制活动的执行频率 该部分将用于测试阶段样本量的计算 执行频率应当在下拉菜单中选择 每日 每周 每月 每季 每半年 每年 业务发生时 之一填列 M M列列 责责任任岗岗位位或或部部门门 由由自自评评人人填填写写 指负责该控制落实的责任岗位 一般是经办人 不一定是指执行该控制的岗位 比如 某一项业务的审批 负责落实的是经 办人 执行控制是的负责人 该栏目应填写经办人 N N列列 自自动动或或手手工工控控制制 由由自自评评人人填填写写 选择该控制活动的执行方式是 手工控制 或 自动控制 之一填列 O O列列 实实际际控控制制状状况况及及控控制制效效果果的的描描述述 由由自自评评人人填填写写 包括两部分内容 1 实际控制状况描述 指实际执行的 本地化的控制活动 描述方式符合5W1H 与标准控制活动不完全一样 2 控制效果描述 指对实际执行的控制活动的效果进行判断 包括是否有效的控制了风险 是否达到了控制的目标等 P P列列 支支持持文文档档名名称称 由由自自评评人人填填写写 指控制记录的名称 例如 盖章审批这一控制活动 则应有 印鉴使用登记审批表 Q Q列列 自自评评结结论论 由由自自评评人人填填写写 根据实际控制情况 按 符合 不符合 不适用 未发生交易 选择 R R列列 上上 由由测测试试人人填填写写 第一轮测试执行人 填写执行该控制活动测试人员名字 包包括括一一线线公公司司内内控控专专员员及及总总部部内内控控检检查查人人员员 第一轮测试执行人岗位 在该列中填写集团项目组测试执行人所在的公司和任职的岗位 如 税务专员 第一轮测试日期 在该列填写实际执行测试的日期 R R列列 下下 由由测测试试人人填填写写 第第一一轮轮测测试试评评价价 在此建立超链接 建立与测试表备注栏中 第一轮测试结果评价 的勾稽关系 S S列列 测测试试备备注注 由由测测试试人人填填写写 对测试结论需要特殊说明的事项 2 测测试试表表填填写写说说明明 测测试试表表表表头头 控控制制活活动动 控制活动和控制活动编号 与主表建立链接并保持一致 测测试试内内容容 指该测试表中的所抽取的样本需测试的具体内容 与相应控制活动的内容相一致 抽抽样样标标准准 由由测测试试人人填填写写 1 本年新发生业务数量 通过直接填写或用 数值调节钮 确定数值 2 抽取样本数量为自动生成 是抽取样本数量的依据 测测试试表表表表体体填填写写说说明明 具具体体测测试试方方法法 原则上采用已设计好的标准测试方法 根据本地化情况对样本量进行适当调整 在标准测试方法不适用时 在征求集团项目 组专业流程组的意见后 可对测试方法进行适当修订 修订后的测试方法需要由集团项目组相关专业流程组审核 样样本本名名称称 由由测测试试人人填填写写 详细描述抽样的文档名称 如 某公司某项目会计凭证 样样本本索索引引 由由测测试试人人填填写写 1 对抽到的样本进行详细描述 使独立的第三方能够根据描述准确发现该样本 以重新执行该测试 样本描述应具有唯 一指定性 描述例如 09年2月付字20号 测测试试内内容容 由由测测试试人人填填写写 在E F及以后各列对应测试内容的单元格中 需要打开下拉菜单分别选择 含义为 达标 未达标 不适用 和 未发生交易 当某控制活动在测试本期间内未发生交易或不适用时 不用填写样本描述与各测试属性的测试结果 直接在备注栏中填写测 试结果 测测试试结结论论 由由测测试试人人填填写写 1 达标 未达标数量 未达标率为自动统计 2 测试结果评价以测试内容为单位自动进行 3 最终结果评价以控制活动为单位手动选择 依据测试结果进行判断 备备注注 由由测测试试人人填填写写 开始执行日 指新的流程与制度开始执行的日期 与抽样范围相关 3 3 缺缺陷陷汇汇总总表表填填写写说说明明 领领域域 资资金金 流流程程 货货币币资资金金管管理理 流流程程范范围围 包包括括银银行行账账户户 库库存存现现金金和和存存折折管管理理 此此流流程程涉涉及及的的制制度度 公公司司名名称称 自自评评人人 自自评评日日期期 控控制制目目标标风风险险点点标标准准控控制制活活动动控控制制属属性性 控控制制目目标标编编号号控控制制目目标标风风险险点点 标标准准控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动检检查查内内容容 TRCO A 1 银行帐户的开 设 变更和撤 销是真实 有 效 合规 开销户申请未经适当 审批 影响财务报告 中反映的银行帐户的 完整性 TR A 1按集团要求的流程 在K2上逐 级完成审批后方可办理开销户 测试表1 TRCO A 2 现金和银行存 款安全受到保 护 操作人员在网银中的 权限未经审批 或已 审批的权限与实际享 有的权限不符 会对 系统和数据的安全性 造成威胁 TR A 2 开通网上银行各项功能应经财 务负责人书面同意 测试表2 TR A 3 所有网上银行付款一定有经办 审核 审批三级 并经财务 负责人授权 经办不得兼审核 或审批 测试表2 TR A 4 银行专用证书应由授权经办 审核 审批的人员各自保管 检查文件 TR A 5 被授权岗的操作人员妥善保管 密码及银行专用证书 并至少 每季度修改密码 检查文件 没有授权人员的审批 签字就执行付款 将 会使相关的内部控制 失效 影响公司的资 金安全 TR A 6付款单据 资金划拨单据应经 公司规定的有审批权限的人审 批 附件齐全 测试表3 没盖付讫章 现金付 款没有领款人签字确 认 可能会导致重复 付款 TR A 7 付款完毕后出纳岗应在付款单 据上加盖 银行存款付讫 或 现金付讫 章 现金付款应 有领款人签字确认 测试表3 现金业务不及时入账 可能导致出纳避开盘 点时间挪用现金 TR A 8 财务核算人员应在现金收付业 务发生当天完成账务处理 测试表4 TR A 9 财务部每月应对现金日记账和 eas帐数据的一致性进行独立复 核 测试表5 每月不执行银行对账 工作 财务系统可能 无法反映银行存款的 真实情况 TR A 10非出纳人员每月制作 银行存 款余额调节表 并经独立复 核 测试表6 缺少现金盘点直接影 响到现金的安全 TR A 11 每月至少对现金进行2次盘点 月末定期盘点一次 月中至少 随机盘点一次 非出纳人员对 出纳进行现金盘点的监盘并由 双方确认盘点结果 测试表7 印鉴保存不当有可能 会导致舞弊行为的发 生 TR A 12 印鉴的保管必须坚持 不相容 职责分离原则 印鉴私章和 财务专用章应由不同岗位的人 独立保管 出纳不得保管财务 专用章 检查现场 收据由收款人员保管 可能导致舞弊 TR A 13 收款收据应由非收款人员开具 并保管 检查现场 TRCO A 3出纳岗保证库 存现金和支票 的安全 现金和支票管理不善 会存在给公司造成资 产损失的风险 TR A 14 现金 有价证券和支票需放在 保险箱里 密码只能由出纳人 员一人知道 保险柜内不得存 放私人物品 检查现场 TR A 15 未使用的空白支票上不得预留 印鉴 检查现场 不编制 支票登记簿 则不能及时跟踪支 票的使用情况 存在 资金安全风险 TR A 16 出纳人员负责编制 确保支票购买 领用 作废 都有记录留存 测试表8 TR A 17 支票领用人需在支票登记簿领 用记录上签字确认 测试表8 TR A 18 每月经独立复核 并签字 测试表8 自自评评描描述述及及自自评评结结论论 适适用用的的公公司司 层层级级 控控制制重重要要性性控控制制类类型型执执行行频频率率 责责任任岗岗位位或或 部部门门 自自动动或或手手工工 控控制制 实实际际控控制制状状况况及及控控制制效效果果描描述述 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用一般控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用一般控制预防型 全部适用一般控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制检查型 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 控控制制属属性性 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用关键控制预防型 全部适用一般控制检查型 第第一一轮轮测测试试执执行行人人 第第一一轮轮测测试试执执行行人人岗岗位位 第第一一轮轮实实施施测测试试日日期期 第第一一轮轮测测试试结结论论 支支持持文文档档名名称称自自评评结结论论第第一一轮轮测测试试评评价价测测试试备备注注 自自评评描描述述及及自自评评结结论论 控控制制活活动动TR A 1TR A 1按集团要求的流程 在K2上逐级完成审 批后方可办理开销户 测测试试内内容容A A 是否存在开 销户审批记录 B B 开 销户是否在审批完成后发生 抽抽样样标标准准 本年发生开户 销户次数 抽取样本 测测试试记记录录样样本本编编号号样样本本名名称称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 测测试试结结论论达标 未达标 不适用 未达标率 测测试试结结果果评评价价 最最终终结结果果评评价价 备备注注 开始执行日 个 个 样样本本索索引引 测测试试内内容容 TR A 1TR A 1 A AB B 00 00 00 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 控控制制活活动动TR A 2TR A 2开通网上银行各项功能应经财务负责人 书面同意 TR A 3TR A 3所有网上银行付款一定有经办 审核 审批三级 并经财务负责人授权 经办 不得兼审核或审批 测测试试内内容容A A本年新开通网银的是否经财务负责人审 批通过 B B网银付款是否分经办 审核 审批三级 且为不同人 C C网银付款经办 审核 审批的KEY是否 由授权人各自保管 抽抽样样标标准准 本年网银帐户个数 抽取样本 测测试试记记录录样样本本编编号号样样本本名名称称样样本本索索引引 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 测测试试结结论论达标 未达标 不适用 未达标率 测测试试结结果果评评价价 最最终终结结果果评评价价 备备注注 开始执行日 个 个 测测试试内内容容 TR A 2TR A 2TR A 3TR A 3 A AB BC C 000 000 000 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 控控制制活活动动TR A 6TR A 6付款单据 资金划拨单据应经公 司规定的有审批权限的人审批 附件齐全 TR A 7TR A 7付款完毕后出纳岗应在付款单据 上加盖 银行存款付讫 或 现 金付讫 章 现金付款应有领款 人签字确认 测测试试内内容容A A 付款单据是否经相应审批 B B 付款附件是否齐全 C C 付款完毕后是否加盖 付讫 章 抽抽样样标标准准 本年发生付款次数个 抽取样本个 测测试试记记录录样样本本编编号号样样本本名名称称样样本本索索引引 测测试试内内容容 TR A 6TR A 6 A A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 测测试试结结论论达标 0 未达标 0 不适用 0 未达标率 DIV 0 测测试试结结果果评评价价 DIV 0 最最终终结结果果评评价价 备备注注 开始执行日 TR A 7TR A 7 B BC C 00 00 00 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 测测试试内内容容 TR A 6TR A 6 控控制制活活动动TR A 8TR A 8财务核算人员应在现金收付业务 发生当天完成账务处理 测测试试内内容容A A 现金付款是否有领款人签字 B B现金收付业务的入账日期是否与 业务发生日期相同 抽抽样样标标准准 本年共发生现金收付业务 次数 抽取样本 测测试试记记录录样样本本编编号号样样本本名名称称样样本本索索引引 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 测测试试结结论论达标 未达标 不适用 未达标率 测测试试结结果果评评价价 最最终终结结果果评评价价 备备注注 开始执行日 个 个 测测试试内内容容 TR A 8TR A 8 A AB B 00 00 00 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 控控制制活活动动TR A 9TR A 9财务部每月应对现金日记账和eas 帐数据的一致性进行独立复核 测测试试内内容容A A现金日记账与EAS独立复核记录存 在 B B 现金日记账与EAS记录一致 抽抽样样标标准准 本年各月现金日 记账 个 抽取样本个 测测试试记记录录样样本本编编号号样样本本名名称称样样本本索索引引 测测试试内内容容 TR A 9TR A 9 A AB B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 测测试试结结论论达标 00 未达标 00 不适用 00 未达标率 DIV 0 DIV 0 测测试试结结果果评评价价 DIV 0 DIV 0 最最终终结结果果评评价价 备备注注 开始执行日 控控制制活活动动TR A 10TR A 10非出纳人员每月制作 银行存款余额调 节表 并经独立复核 测测试试内内容容A A 银行存款余额调节表 是否经独立复 核 B B 未达账项均已调节 抽抽样样标标准准 本年应编制 银行存款 余额调节表 抽取样本 测测试试记记录录样样本本编编号号样样本本名名称称 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 测测试试结结论论达标 未达标 不适用 未达标率 测测试试结结果果评评价价 最最终终结结果果评评价价 备备注注 开始执行日 个 个 样样本本索索引引 测测试试内内容容 TR A 10TR A 10 A AB B 00 00 00 DIV 0 DIV 0 DIV 0 DIV 0 控控制制活活动动TR A 11TR A 11每月至少对现金进行2次盘点 月末定期盘点一次 月中至少随机盘点一次 非出纳人员对出纳进行 现金盘点的监盘并由双方确认盘点结果 测测试试内内容容A A 是否每月做2次盘点 B B 月中盘点日期是否随机 C C 是否由非出纳人员监盘 抽抽样样标标准准 现金盘点表 抽取样本 测测试试记记录录样样本本编编号号样样本本名名称称样样本本索索引引 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 测测试试结结论论达标 未达标 不适用 未达标率 测测试试结结