习题班 第11章 车船使用税法(答案解析).doc

第十一章车船使用税法（答案解析） 一、单项选择题。1.个体户王某有渔船2艘，载重量分别为1吨、1.3吨（非机动船载重量1吨每年税额0.6元），另有一送货车净吨位0.6吨（载货车每吨每年税额18元）。计算王某每年应纳车船使用税（ ）。 A.18元 B.19元 C.17.6元 D.18.6元2.某船舶公司某年拥有船舶情况为：机动船10只，其中6只净吨位均为135.4吨，4只净吨位均为 168.6吨；拖轮2只，马力分别为280、360；小型船只2只，净吨位分别为0.4吨、0.6吨；渔船3只，载重分别为0.8吨、1吨、1.3吨。 （单位税额规定为机动船150吨以下，1.2元/吨，150500吨的，1.6元/吨，非机动船10吨以下，0.6元/吨），则该公司全年应纳车船使用 税为（ ）。 A.2512元 B.2514元 C.2512.6元 D.2514.6元3.某公司2005年拥有六座客货两用汽车4辆，每辆载重净吨位为2.8吨。该地车船使用税税额为：载重汽车每吨50元，乘人汽车在31座以上每辆250元，11座以下每辆200元。该公司2005年客货两用车应缴纳的车船使用税为（ ）。 A.960元 B.1000元 C.1360元 D.1400元4.王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（2004年1月1日至12月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对2004年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为（ ）。A.王某 B.李某 C.王某代李某缴纳 D.税务机关指定王某和李某中的一人5.某个体运输户拥有运输用拖拉机5台，其中：有1台所挂拖车净吨位为4.3吨，有4台所挂拖车净吨位为1.7吨。该省规定机动载货汽车年税金60元/吨，则该个体户年应纳车船使用税为（）。 A.750元 B.615元 C.510元 D.375元二、多项选择题。1.财政部批准的免税车辆包括（ ）。 A.残疾人专用车辆 B.残疾人企业对外运输货物车辆 C.主要用于农业生产的拖拉机 D.公园清洁船2.在下列项目中，以“净吨位”为计税依据来征收车船使用税的有（ ）。 A.载货汽车 B.载人汽车 C.非机动船 D.机动船3.下列车辆应缴纳车船使用税的是（ ）。 A.公园供游人使用的船只 B.外商投资企业的经营用车 C.不领取行驶执照，在企业内部行驶的车辆 D.主要从事运输业务的拖拉机4.车船使用税的计税依据形式包括（ ）。 A.辆 B.马力 C.净吨位 D.载重吨位5.车船使用税纳税义务发生时间为（ ）。 A.使用应税车船的使用之日 B.新置车船的购置使用之日 C.新置车船的购置使用之月 D.停运后又重新使用的当月6.下列各项，符合车船使用税规定的有（）。 A.残疾人专用的车辆是否免由各省地税局决定 B.残疾人专用的车辆是否免税由国务院决定 C.载重量不超过1吨的渔船免征车船使用税 D.载重量不及1吨的小型船只，不免税三、判断题。1.车船使用税属于地方税，海南省对净吨位151吨到500吨的机动船，每吨征收1.60元的车船使用税，武汉市的征收标准可能和海南省不同。（ ）2.中国远洋轮在国外已缴纳了吨税的，一律不需在国内缴纳车船使用税。（ ）3.如果某单位拥有两辆净吨位分别为8.3吨和5.8吨的车辆，其车船使用税应分别按8.5吨和6吨计算。（ ）4.某企业计划本年2月份对企业的货车进行修检，修检时间1个月，所以本年企业可按11个月缴纳车船使用税。（ ）5.车船使用税也适用于外资企业。（ ）四、计算题。1.a、b两公司拥有的车船情况如下： （1）a公司： 载货汽车8辆，其中2辆新购买的汽车尚未使用，净吨位均为5吨； 4辆6座客货两用汽车，载重净吨位均为5吨； 45座的大客车3辆，其中一辆专门由企业内部举办的学校使用； 小轿车2辆，其中一辆是通过租赁方式从某国家机关取得，租赁双方规定，车船使用税由出租方缴纳； 运输用拖拉机1辆，净吨位2吨；带有挂车的货车1辆，汽车净吨位和挂车净吨位分别为4吨、3.8吨； 1辆净吨位为2.5吨小货车，此货车只在企业内部装卸货使用，既不领取行驶执照，也不上公路行驶； 企业无租使用甲单位15座的面包车1辆；无租使用乙单位净吨位为3.4吨的货车1辆。 已知该地车船使用税的年税额为：载重汽车按净吨位每吨40元，乘人汽车10座以下每辆140元，11座20座每辆160元，21座30座每辆180元，31座以上每辆200元。 （2）b公司： 机动货船5艘，其中4艘用于生产经营，另一艘被其他单位租用，被租用的船只双方没有商定由谁缴纳车船税，5艘船净吨位均为3000吨； 打桩船、挖泥船各1艘，净吨位均为200吨；专供上下客货的浮桥用船1艘，净吨位为800吨； 净吨位1.8吨的机动船6只。 按规定：车船使用税的年税额为：机动船净吨位150吨以下每吨1.2元，151吨至500吨每吨1.6元，501吨至1500吨每吨2.2元，1501吨至3000吨每吨3.2元。 要求： 请根据上述资料，分别计算a公司和b公司应纳的车船使用税。2.某公司拥有大卡车10辆（其中1辆年初已向主管税务机关报停并停止使用），载重净吨位均为5吨， 四门6座客货两用车2辆，每辆载重净吨位为2.6吨，通用40座大客车5辆，其中1辆出租给A公司使用，租赁协议中未定此税由谁交纳。该地规定车船使用税 税额如下：载重汽车每吨税额40元，乘人汽车30座以上每辆180元，11座以下每辆150元。试计算该公司应缴车船使用税。答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】D【答案解析】载重量1吨以下的渔船免税，11.5吨的渔船，按照非机动船1吨计税，机动车超过1吨的按照1吨计税，故共应税0.6+1818.6（元）。2.【正确答案】C【答案解析】船舶尾数四舍五入；拖轮马力折合1/2净吨位，故应纳车船使用税13561.2+16941.6+280/21.2+360/21.6+（1+1）1.2+10.62512.6（元） 3.【正确答案】B【答案解析】车辆净吨位尾数超过半吨按一吨计算，应纳税额（20050%+350）41000元.4.【正确答案】B【答案解析】本题考核点是车船使用税的纳税人的规定。车船使用税的纳税人原则上为车船使用人。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定时，由使用人纳税。5.【正确答案】D【答案解析】税法规定，对从事运输业务的拖拉机，其税额按拖拉机所挂拖车的净吨位和机动载货汽车税额的5折计算。车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者按一吨计算；所以，应纳税额（4.560+2460）1/2375（元）。 二、多项选择题。1.【正确答案】AC【答案解析】残疾人专用车辆免税，但残疾人企业经营用车辆不免税；公园属经营单位，清洁船不属免税船只。2.【正确答案】AD【答案解析】载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据。3.【正确答案】AD【答案解析】外商投资企业不是车船使用税的纳税人，其拥有的车辆不缴此税；不领取行驶执照，在企业内部行驶的车辆属于免税车辆。4.【正确答案】ACD【答案解析】B马力要折合为净吨位。5.【正确答案】ACD【答案解析】B不正确，新购置车船从购置使用当月纳税，而非当日纳税。6.【正确答案】CD【答案解析】本题考核点是车船使用税的减免规定。残疾人专用车辆是经财政部批准免税的车辆，CD项符合税法规定。三、判断题。1.【正确答案】错【答案解析】对船舶采取分类分级、全国统一的固定税额。 2.【正确答案】错【答案解析】中国远洋轮在国外已缴纳了吨税的，在国内仍应按规定缴纳车船使用税。3.【正确答案】对【答案解析】车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算，所以8.3吨按8.5吨计算；超过半吨者，按1吨计算，所以5.8吨按6吨计算。4.【正确答案】错【答案解析】本题考核点是车船使用税的纳税义务发生时间。无此项规定。5.【正确答案】错【答案解析】车船使用税是不适用外资企业的，外资企业适用车船使用牌照税。四、计算题。1.【正确答案】（1）a公司 新购置未使用的不缴税。 应税（8-2）5401200（元）； 客货两用车分两步计税，其中载人部分减半征税。应税4（140/2+540）1080（元）； 企业办学校用车免税。应税（3-1）200400（元）； 租入车辆由出租方缴税。应税（2-1）140140（元）； 运输用拖拉机减按50%计税，挂车减按70%计税，车辆净吨位尾数半吨以下按半吨计算，半吨以上按1吨计算。应税 24050%+440+44070%312（元）； 企业内部用车，不上牌照也不上公路，免税； 无租使用由使用人纳税，应税160+3.540300（元）以上合计应税 1200+1080+400+140+312+3003432（元） （2）b公司 出租未商定纳税人由使用人即承租方纳税。应税（5-1）30003.238400（元）；