各国个税的征收办法.docx

两会上，“以家庭为单位征收个税”的话题引起了与会者和专家学者的关注。曾参与我国个税改革的讨论工作的中山大学教授杨卫华对这一提议予以认可，并表示目前我国实行的分类个人所得税制，客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题；另一方面，个税“一刀切”，没有考虑纳税人的家庭负担。但也有人对按照家庭缴税的建议提出质疑，认为我国目前征信制度、社会保障制度尚不完善，很难马上实施，反而提出了一些更为可行的方案。曾参与我国个税改革的讨论工作的中国税务学会理事、广东省财税法学研究会副会长、中山大学税收与理财研究中心主任杨卫华教授表示，综合个人所得税制相对比较合理与公平，我国个税的深层次改革一直在研究。建立分类与综合相结合的个人所得税制这个目标已确立，“以家庭为扣除单位，综合征收是改革方向”。现在个税是分类征收杨卫华表示，目前我国实行的是分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入分类，分别征收、各个清缴。这样，一方面客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的问题；另一方面，个税对所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人的家庭负担是否过重、家庭支出是否过大，实行分类征收无法兼顾不同家庭、不同个人的实际经济状况。个税收入实行中央与地方按比例分享，中央占六成，地方占四成。而国际上现行的个人所得税制有两种形式：一个是综合个人所得税制，一个是分类个人所得税制。在一些个税发展比较成熟的国家，一般采取两种税制相结合的方式。除了对个人不同收入来源采取相应的分类外，还采用综合个人所得税制，将其全年的收入纳入计税范围。综合个人所得税制相对比较合理与公平，我国个税的深层次改革一直在研究。建立分类与综合相结合的个人所得税制这个目标已确立，“以家庭为扣除单位，综合征收是改革方向”。渐进改革应从税率开始杨卫华认为，分类与综合相结合的个人所得税制，决不仅仅是单纯提高个税起征点的问题。分类与综合结合制具体实施时，应综合考虑纳税人的各项收入和支出，综合计算纳税金额，甚至考虑纳税人家庭负担等因素，而不是现在实行的分类所得税制，对个人所得按照不同来源分为不同类别，并对每一类按照单独的税率来计算。但实现分类和综合相结合的个税制度应该以循序渐进方式推进。此外，在目前在个人所得须征税的项目中，杨卫华认为尚存不合理之处。“工资薪金等经常性收入就可放到综合税制项目中；存款利息、偶然所得等就放入分类税制项下。同时，可先将个税按月征收改为按年、按次数征收。对每月固定的劳动所得实行按年征收，而资本所得，如股票交易就可按次数征收。这在一定上与我国个税改革提出的从分类到综合与分类相结合的所得税制度的方向相一致。”赞成按家庭征税保障了家庭基本生活需求“每个人背后都有一个具体的家庭，在个税征收上忽略公民家庭的存在，而仅仅将公民个人作为税收对象，有损于公平公正。”全国政协委员张晓梅认为，将目前个税征收以个人为单位，改为以家庭为单位来进行，目的是基本保证一个家庭最基本的消费、生活需求。“这样的机制更为合理，引为不但考虑到了公民个人的利益，更考虑到了公民家庭的整体福利。”另外，个税征收与失业退税没有关联，使得一个庞大的群体在有工作时积极纳税，而一旦失业，就没有了经济上的保障。如果我国建立以家庭为核心的个税纳税体系，能使个税征收由“一刀切”变为动态性监控，根据家庭动态性收入进行纳税。家庭基本吃住行不应缴税昨日，全国政协委员、国开行副行长刘克崮在接受记者采访时也表示，目前我国的个税税制本身存在缺陷。刘克崮认为，家庭的基本生活支出部分不应该征税，个税的征收应该综合为主，分类为辅，综合就是综合考虑家庭成员、家庭收入和家庭基本生活费。担心操作有难度“家庭”的概念是什么都说“以家庭为单位征缴个税”，但是这里的“家庭”指的是什么？是按照户口本上人口呢，还是按照婚姻关系呢？如果以婚姻关系考虑，家庭是指夫妻二人和孩子，还是夫妻俩加上孩子和老人？老人算不算在家庭之内呢？因为，养育小孩和赡养老人是确定家庭支出的必要内容，如果以家庭为单位征缴个税的话，养育小孩、赡养老人的费用要剔除后才能计算应缴个税，但目前关于家庭的概念还很模糊。如果“家庭”包括了小孩、老人，那么老人的退休金是否也要计算到家庭收入中内？有的老人没有收入，而有的老人退休金却能拿到四五千元。这种情况又该如何呢？家庭支出情况难以掌握湖南科技大学商学院副教授江海潮博士认为，面对当前金融危机的影响，如调高个税起征点可刺激低收入阶层的消费，“目前是调整起征点的恰当时机”。但江海潮博士同时认为，个税由按类征收改为按家庭征收，目前实际操作难度较大。“实施需要有一整套完整的信息系统及良好的社会保障体系，目前国家还很难完全掌握每个家庭的支出及经济情况，这也正是综合征收应循序推进的原因所在”。目前可行方法建议1.降低个税税率根据我国目前的个税税率，适用于工资、薪金的个税税率共有9级，税率从5%至45%，每一级增加5%。含税级距（即收入减去个税起征点2000元后的余额）不超过500元的按5%缴税。中国税务学会副会长、中国人民大学财政系教授安体富接受信息时报记者采访时表示，在个税问题上，目前可行的方法就是降低最高一级税率，如把最高一级税率从45%降到40%以下，税率由9级改为5级或4级，简化税制。又或者将含税级距在1000元以下的，也按照5%的税率征缴个税，扩大低税的受益面，从而减轻工薪阶层的纳税负担。2.退休后按比例返税全国政协委员、广东省美协主席许钦松也对鼓励老百姓交税提出新点子。他建议，把个人税收账号与身份证相捆绑，把交税账本记录在案。到了退休，就根据缴纳的税额、工作性质按一定比例返还给个人。“交的税越多，返还就越多。”许钦松说，这样能让人们乐于交税，而且到老年也生活得更好。3.分地域提高起征点目前个税起征点定在2000元，张晓梅认为“偏低”，而且不同工资水平的城市应有区别。她提出，如北京、广州、上海等一类城市，起征点可以提高到5000到6000元。 欧美国家征税专盯高收入者，日本征税充分考虑家庭负担钟边 一直以来，个人所得税的起征点问题在我国备受关注。个人所得税法修正案(草案)也成为 “两会”代表委员热议的话题。其实，个人所得税通行世界已有200多年，尽管各国的个税制度不同，但都日益趋向人性化。如今各国纳税人的权利正得到越来越多的重视。 美国工薪族纳税很少 美国的个税制度是国际社会公认的比较完善的税制。1913年，美国国会通过了个税法，并在后来不断补充和完善。美国的税法也是世界上最复杂的税法。 美国的税收主要以家庭全年收入计算税率。夫妇可以合报，也可以分开报税。美国所谓的个税“起征点”，是在年终时，由固定的“标准减免纳税额度数字”加灵活的“个人纳税减免数字”组成。减免额度每年会提高，以抵消通货膨胀指数。 一份数据显示，在美国收入最高的1%人群，贡献了全美个人所得税的40%。虽然美国几乎每个成人都要纳税，但年收入在10万美元以上群体所缴纳的税款占全部个人所得税总额的60%以上，是美国税收最重要的来源。也就是说，美国政府每年巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。 不仅如此，为了保证中低收入家庭和个人的生活不会因为纳税过多而下降，美国税法还规定了各种扣除、免税收入和退税制度。 法德征税盯高收入者 “共享社会财富”是法国税制一大理念。法国法律规定，凡是家庭或主要居住地点在法国的人(即在法国连续居住6个月)、在法国进行主要职业活动的人或在法国有主要经济利益的人，不论其国籍是否为法国籍，均须就其收入申报个人所得税。 在法国，收入高的人多交税，收入少的人则少交税。法国的个税是按家庭来征收的，根据经济状况和子女多少不同，缴纳不同。法国法律规定，只有一名成年人的家庭参数为1，而有孩子的家庭参数为0.5。一对夫妇加一个孩子的家庭参数为2.5。法国还通过发放家庭补贴和各种减税政策减轻负担，并向有孩子的贫困家庭发放补助，缓解其生活压力。 在德国，个人所得税被称为国家经济的“自动稳定器”。德国从2000年开始进行个人所得税改革，个人所得税的比例每年都要调整。目前德国个人所得税税率降到战后最低水平，但仍是德国第一大税种，单是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的1/3。 高收入者是德国个人所得税纳税的主体。对于低收入家庭，多种情况可以减免个人所得税：如有未满18岁子女需要抚养的，子女在27岁以下但仍在上学的或没有收入的，或由于生病等原因造成高额开支的家庭。 印度个税男女有别 在印度，有与中国类似的起征点之说。印度个人所得税的征收范围是一个纳税年度内的所有收入，每年的起征点都不同。 印度媒体报道，印度2011至2012财年将提高个税起征点，基本个税起征点由年收入16万卢比(约合人民币2.3万元)提高到18万卢比，老年公民起征点由年收入24万卢比提高到25万卢比，妇女起征点维持在年收入19万卢比。对于巨富阶层，也就是每年收入超过百万卢比的，政府还可以酌情加收10%。由于起征点规定的比较高，印度只有大约3000万人具有纳税人“资格”。 印度是一个农业国家，农民占总人口的60%至70%，政府规定，农民无须缴纳个税。其余30%至40%的人口中，绝大部分是只够维持基本生活的工薪阶层和小商小贩，其一年收入很难超过10万卢比，因此也就不具备个税纳税人条件。只有3%的人口年收入在10万卢比以上，他们就成了印度的纳税对象。 这种征税方式不仅受到低收入者欢迎，也得到了大多数纳税人的认可。据税务局官员介绍，印度的个税虽实行自愿申报和催缴申报两种方式，但由于绝大多数纳税人都能主动前来申报，一般很少采用催缴申报的方法。 对于高收入者，印度税务机关一个也不会放过，密切监视着这些人的“一举一动”。税务部门把目标锁定在一些“重点对象”上，这些人主要包括有可能贪污受贿的高官、经营多家企业的巨富以及到处走穴多以现金结算的演艺人士。正是对较低收入者的“放松”，税务部门才能集中有限的力量来重点监控高收入者。 日本征税考虑家庭负担 在日本，个税征收非常人性化，充分考虑到了纳税人的家庭负担。日本的个税根据个人所得多少而定。年收入330万日元(约合人民币23万元)以下者交10%；年收入330万至900万日