中级经济法第六章增值税和消费税法律制度习题.doc

第六章 增值税和消费税法律制度一、单项选择题1、甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑胶制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国增值税暂行条例的有关规定，在上述交易过程中不需缴纳增值税的环节有（ ）。A.甲工厂生产加工环节B.甲丙之间的交易环节C.丙丁之间的交易环节D.丁向消费者销售的环节2、自2009年1月1日起，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业( )。A.不缴纳增值税B.可选择按小规模纳税人纳税C.一律按小规模纳税人纳税D.参照一般纳税人纳税3、根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（ ）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产的货物用于投资C.将购买的货物用于捐赠D.将自建的厂房对外转让4、下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是（ ）。A.我国增值税的基本税率为17%B.淀粉适用13%的税率C.油气田企业提供的生产性劳务适用17%的税率D.报纸适用13%的税率5、某商业企业为增值税小规模纳税人，2010年9月购进货物，取得增值税专用上注明的增值税税额为340元，当月销售商品取得收入(含增值税)30900元，则该商业企业9月份应缴纳的增值税税额为( )元。A.560B.640C.900D.12006、某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（ ）元。A.61.6B.70C.77D.887、企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是（ ）。 A.商业企业零售烟酒B.小规模纳税人销售货物C.销售免税的货物D.服装厂向商场销售服装8、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税由（）代收代缴。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司9、A酒厂2011年3月份委托B酒厂生产酒精30吨，支付加工费9500元（不含税）。已知A酒厂提供原材料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5。则该批酒精的消费税组成计税价格是（）元。A.50000 B.60000 C.70000 D.7700010、下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.轮胎销售公司销售外购汽车轮胎B.木材公司销售自产的实木地板C.百货公司销售的化妆品D.商场里销售的高档钟表11、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（）。A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额12、某企业（一般纳税人）4月份有未抵扣完的进项税0.8万元，5月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进已经抵扣进项税额的原材料10万元，则其5月份增值税纳税处理为（ ）。A.既无销项税，也不抵扣进项税B.因生产免税货物，企业不交增值税C.因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税D.无销项税，进项税作转出处理，本期交税0.9万元13、根据消费税暂行条例规定，纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间是（ ）。A.纳税人提货的当天B.收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天C.委托方向受托方付款的当天D.签订合同时纳税14、某酒厂将自产无同类售价的薯类白酒（适用税率20%，适用税额为每斤0.5元）2400斤赠送客户，其成本共计48000元，已知成本利润率为10，该酒厂应当缴纳的消费税为（ ）元。A.15560B.15800C.18800D.1470015、正天贸易公司进口应税消费品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30，增值税税率为17，则进口该商品由海关代征增值税（ ）万元。A.90B.51C.63D.35.716、下列各项中，不属于消费税征税环节的是（ ）。A.生产销售环节B.进口环节C.零售环节D.移送环节17、下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A.汽车修理业务B.提供通信服务C.提供房屋修缮服务D.电信从事电信业务，并同时销售移动电话18、乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人，2011年全年含增值税销售额5300万元。购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额360万元（均有专用发票）。则乙企业2011年应缴增值税（ ）万元。A.410.09B.249.73C.300D.6019、某市进出口公司某月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳增值税为（）万元。A.17B.34C.0D.5120、根据增值税法律制度的规定，下列说法不正确的是（ ）。A.纳税人生产销售零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税B.金银首饰以旧换新销售业务，按新货物价格作为计税销售额 C.经批准从事电影制片的企业取得的销售电影拷贝收入免征增值税D.残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税21、某电脑公司（增值税一般纳税人）2009年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为5000元/台，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2340元（电脑公司开具普通货物发票）。电脑公司应纳增值税为（ ）元。A.84836.2B.85000C.85340D.85397.822、某企业为增值税一般纳税人，2010年11月销售一批货物，取得收入100万元（不含税），当月购进用于生产该批货物的原材料成本60万元，进项税额10.2万元，则用购进抵扣法计算该企业11月应缴纳的增值税为（ ）万元。A.6.8B.7.8C.10.2D.1723、有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其消费税退免税政策是（）。A.免税但不退税 B.不免税也不退税C.不免税但退税 D.免税并退税24、某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年10月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。A.0.32B.0.33C.0.34D.0.3525、下列各项中，享受增值税即征即退50%的政策的是（）。A.销售自己使用过的物品B.对污水处理劳务C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力D.以垃圾为燃料生产的电力或热力26、进口应税消费品，应当自（）缴纳消费税。A.应税消费品报关进口当天B.海关填发税款缴款书次日起15日内C.海关填发税款缴款书之日起15日内D.海关填发税款缴款书之日起10日内二、多项选择题1、下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天C.销售生产工期超过12个月的大型机器设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天D.纳税人将自产货物用于对外投资，为货物移送的当天2、纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的或者有视同销售货物行为而无销售额，税务机关按下列（ ）情形确定销售额。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.组成计税价格D.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定3、某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理是（ ）。A.无论是否返还均并入销售额缴纳增值税B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税C.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均并入销售额缴纳消费税4、下列各项中免征增值税的有（）。A.个人销售自己使用过的物品B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品5、以下以发出货物并办妥托收手续为增值税纳税义务发生时间的结算方式有（）。A.赊销和分期收款方式B.预收货款方式C.托收承付方式D.委托银行收款方式6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品C.房地产公司销售商品房D.经批准从事融资租赁的公司出租设备7、关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中错误的是（ ）。A.采取商业折扣方式销售货物的，可以按打折以后的实际售价来计算纳税B.采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额C.采取买一赠一方式销售货物的，赠送的货物不用计征增值税D.采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额8、下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有（ ）。A.外购烟丝时缴纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应纳消费税中扣除B.消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种C.酒类生产企业销售白酒产品而收取的包装物押金，一律视同白酒产品销售额计征消费税D.纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税9、下列各项中，不应征收消费税的是（ ）。A.某商店（一般纳税人）销售的啤酒B.某公司委托一日用品加工企业生产的高级竹筷C.某酒厂生产并销售给批发商的白酒D.某盐场将购进的液体盐继续加工成固体盐10、以下有关增值税起征点的说法中，正确的有（ ）。A.增值税起征点的适用范围限于个人B.销售货物的，为月销售额1500-3000元C.销售应税劳务的，为月销售额2000-5000元D.按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元11、根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ）。A.委托加工收回的已税化妆品用于生产的化妆品B.委托加工收回的已税玉石用于生产的贵重首饰C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产的小汽车D.委托加工收回的已税烟丝用于生产的卷烟12、下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是（ ）。A.小规模生产企业出口自产货物B.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物C.外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物D.国家计划外出口的卷烟13、下列关于受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间，不正确的有（ ）。A.委托方交付原材料时B.委托方支付加工费时C.委托方提货时D.委托方加工收回的应税消费品入库时14、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是（ ）。A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品C.房地产公司销售商品房D.电力公司向发电企业收取的过网费15、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（ ）。A.卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒16、根据我国消费税暂行条例的规定，纳税人用于（ ）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。A.换取生产资料B.对外捐赠C.投资入股D.抵偿债务17、增值税一般纳税人在下列（ ）情况下不得开具增值税专用发票。A.向消费者个人销售产品B.向大型商场销售产品C.自产商品用于对外投资D.销售免税货物18、企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有（ ）。A.用于建造不动产B.用于对外投资C.用于生产免税项目D.用于生产应税产品19、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年3月将资产盘点过程中不用的部分资产进行处理：销售已经使用2年的机器设备，取得收入9200元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（ ）。A.销售已使用过的设备，应纳增值税176.92元B.销售已使用过的设备，免征增值税C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税582.52元D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税2905.98元20、甲公司自产货物用于下列用途时，应缴纳增值税的有（ ）。A.作为中间产品继续加工使用B.作为职工福利发放C.调运外省销售分公司准备出售D.作为赠品送给顾客21、纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有（ ）。A.图书、报纸、杂志B.粮食、食用植物油C.煤气D.饲料22、根据增值税法律制度的规定，下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（ ）。A.会计制度不健全，年应纳税销售额50万元的零售企业B.会计制度不健全，年应纳税销售额60万元的批发企业C.会计制度健全，年应纳税销售额70万元的生产企业D.会计制度健全，年应纳税销售额80万元的生产企业23、下列属于增值税的特点的有（）。A.实行价外税B.实行价内税C.实行单一税率D.凭票扣税三、判断题1、消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额计算方法也是一致的。（ ） Y.对N.错2、增值税6%或4%的征收率，适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（ ）Y.对N.错3、A公司自制的B产品完工，作为赠品送给客户，成本80万元，核定的成本利润率10，消费税税率12，适用17%的增值税税率，则该批B产品应交增值税14.96万元。（ ）Y.对N.错4、增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10的扣除率计算的进项税额。（） Y.对N.错5、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。（ ）Y.对N.错6、委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（ ）Y.对N.错7、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当免于征收消费税。（ ）Y.对N.错8、某企业本月份将自产的一批生产成本为20 万元的食品发给职工，成本利润率为10%，该批食品没有同类商品的价格资料。该企业应反映销项税额为3.74万元。（ ）Y.对N.错9、消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（） Y.对N.错10、煤气公司销售的煤气，不属于增值税的征税范围。（）Y.对N.错11、纳税人生产销售的增值税应税货物或劳务可以选择某一免税项目放弃免税权，或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。（ ）Y.对N.错12、某公司将自制的A产品调往异地分支机构准备出售，该产品应交消费税和增值税，按税法规定，被领用A产品的增值税和消费税纳税义务发生时间为产品完工入库的当天。（ ）Y.对N.错13、消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金。（ ）。Y.对N.错14、增值税纳税人兼营非增值税应税劳务的，如果不分别核算各自销售额，那么应税劳务和非应税劳务一并征增值税。（）Y.对N.错15、包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（）Y.对N.错16、外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额退税率。（ ）Y.对N.错四、简答题1、我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电视机，2011年度销售电视机取得不含税收入14300万元，销售成本和营业税金附加合计5800万元；出租设备取得租金收入300万元；实现的会计利润250万元。与销售有关的费用支出如下：（1）销售费用3500万元，其中广告费2200万元；（2）管理费用3800万元，其中业务招待费145万元；（3）财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元（当年金融企业贷款的年利率为6.8%）；（4）计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元（已取得专用收据）、职工福利费200万元、职工教育经费55万元；（5）营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。（本期符合规定的增值税进项税为859万元，专用发票均通过认证）（1）计算该企业2011年度的应纳增值税额；（2）计算该企业2011年度的广告费用，业务招待费，财务费用，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，公益性捐赠等应调增的应纳税所得额。2、腾飞公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年11月发生下列相关业务：（1）购进A类原材料，增值税专用发票注明买价3000万元，发票当期通过认证。（2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万元，向运输企业支付运费，取得运输发票上注明运费20万元，建设基金10万元，装卸费10万元。（3）购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元。（4）将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。（5）将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值税售价1000万元，尚未收到代销清单（发出代销货物不到90天）。（6）部分自产丙产品被在建工程领用，成本300万元，市场无同类产品售价。（7）因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。（8）上期期末未抵扣的留抵进项税为130.5万元。 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。（1）计算本期允许抵扣的进项税额；（2）计算当期销项税额；（3）计算当期应缴纳增值税。五、综合题1、某家具厂为增值税一般纳税人，2011年3月发生以下业务：（1）以“以旧换新”方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，市场上无同类家具销售价格；（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；（5）本月初从农民手中购进农产品原木一批，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的运输发票；（6）委托某商场代销一批家具，双方约定不含税售价1.1万元，共计100套，当月收到代销清单注明已经销售50套，并收到货款；（7）本月下旬因管理不善造成月初从农民手中购入的原木损失10%；（8）当月购入生产用设备一批，不含税单价20万，取得增值税专用发票，共计2台。计算该家具厂3月份应纳的增值税额。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核增值税的纳税环节。增值税的纳税环节包括生产销售、批发和零售环节。对于A，生产的应税产品未发生销售，不用缴纳增值税。 【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234074】 2、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核增值税的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10234079】 3、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核增值税视同销售的范围。选项ABC视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税。 【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】 【答疑编号10234085】 4、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核增值税的税率。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。 【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10234101】 5、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核小规模纳税人增值税应纳税额的计算。小规模纳税人不能抵扣进项税，该企业9月份应缴纳的增值税税额30900(13)3900(元)。 【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234111】 6、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核增值税运费进项税抵扣。根据规定，运费计算抵扣进项税额，按运费发票上注明的运费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税=（800+80）7%61.6（元） 【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234125】 7、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核增值税专用发票的管理。商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。 【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234137】 8、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核委托加工应税消费品消费税的纳税人。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人。 【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10234142】 9、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的确定。组成计税价格（570009500）（15）70000（元）。 【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10234246】 10、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核消费税纳税范围。轮胎销售公司销售外购汽车轮胎、百货公司销售的化妆品，均不征收消费税，商场里销售的高档钟表不属于消费税的征收范围。 【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10234265】 11、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。 【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10234275】 12、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核增值税的出口退税。本月销项税为0，进项税中用于生产免税货物的进项税不得抵扣，作进项税额转出处理，4月未抵扣完的进项税可在5月份继续抵扣，则5月份应纳增值税0（01017）0.80.9（万元） 【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234302】 13、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核消费税纳税义务发生的时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。 【该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】 【答疑编号10234304】 14、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核白酒消费税的计算。薯类白酒消费税实行复合计税，从量消费税24000.51200（元），从价消费税48000（1+10）+1200（1-20）2013500（元），应纳消费税1200+1350014700（元）。 【该题针对“消费税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234282】 15、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核进口增值税的组成计税价格。组成计税价格（140+70）（1-30）300（万元），增值税税额3001751（万元）。 【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10234342】 16、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核消费税的征税环节。消费税的征税环节包括：生产环节、进口环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在零售环节征税。 【该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核】 【答疑编号10234358】 17、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核增值税的征收范围。选项B、C、D属于营业税的征收范围，纳税人提供加工、修理修配劳务应当征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10234360】 18、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核增值税的计算。根据规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6的征收率简易办法征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=5300（1+6%）6%=300（万元）。 【该题针对“增值税简易办法的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234380】 19、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核增值税的计算。进口环节应纳增值税=(10090)(1-5%)17=34(万元)或=(1009010)17=34(万元)；应纳增值税=30017-34=17(万元)。 【该题针对“进口货物增值税的计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234383】 20、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核增值税的税收优惠。自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。 【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10234385】 21、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核增值税的混合销售。销售电脑并送货上门，属于混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税。应纳增值税=50001002340（117%）17%85340（元）。 【提示】非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计税。 【该题针对“增值税的混合销售”知识点进行考核】 【答疑编号10234373】 22、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核增值税的计算。该企业应缴纳的增值税=10017%-10.2=6.8（万元）。 【该题针对“增值税法律制度概述”知识点进行考核】 【答疑编号10234399】 23、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核消费税的出口退税。有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。 【该题针对“消费税的出口退税”知识点进行考核】 【答疑编号10234401】 24、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核增值税的计算。小规模纳税人销售普通货物适用3%的征收率，不得抵扣进项税；销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。应纳增值税8（1+3）3%+5.2（1+3%）20.33（万元）。 【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234427】 25、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核增值税的税收优惠。选项A、B免征增值税；选项D以垃圾为燃料生产的电力或热力适用增值税即征即退的政策。 【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10254903】 26、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核进口应税消费品的纳税期限。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 【该题针对“消费税的纳税期限”知识点进行考核】 【答疑编号10261331】 二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核增值税纳税义务的发生时间。以上选项均正确。 【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10255102】 2、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核增值税销售额的核定方法。纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；组成计税价格，公式：组成计税价格成本（1+成本利润率）。 【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234412】 3、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核酒类产品的包装物押金的税务处理。根据规定，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。 【该题针对“消费税应纳税额的计征方法”知识点进行考核】 【答疑编号10234431】 4、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核增值税的税收优惠。个人销售自己使用过的物品免征增值税。 【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10234388】 5、【正确答案】：CD【答案解析】：本题考核增值税的纳税义务发生时间。以赊销和分期收款方式销售货物的，应以合同约定的购买人付款的当天为增值税的纳税义务发生时间；以预收货款方式销售货物的，应以发出货物的当天为增值税的纳税义务发生时间。 【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号10234390】 6、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核增值税征税范围。银行销售金银的业务，应当征收增值税；邮政部门销售集邮商品征收营业税，但邮政部门以外的单位销售集邮商品征收增值税；房地产公司销售商品房的业务，征收营业税；经批准的融资租赁公司出租设备，应当征收营业税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10234368】 7、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核增值税销售额的确定。采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取买一送一方式销售货物的，赠送货物的销售额要与所售货物的销售额合并征收增值税；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。 【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10234345】 8、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核消费税法律的相关规定。以上四项均符合规定。 【该题针对“消费税的基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234350】 9、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核消费税征税范围。消费税除金银首饰、钻石饰品在零售环节征税外，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，选项A属于零售环节不征消费税。选项B，高级竹筷不是木制一次性筷子，不是应税消费品，不交消费税。选项D，盐不是应税消费品，不征消费税。 【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10234273】 10、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核增值税的起征点。销售货物的，为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元。 【该题针对“增值税起征点的规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234357】 11、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核消费税的抵扣。委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产“轮胎”的，才可以抵扣消费税。 【该题针对“消费税已纳税款的抵扣”知识点进行考核】 【答疑编号10234298】 12、【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核增值税出口退（免）税规定。选项A、C适用于免税但不退税政策；选项B，有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物适用于免税并退税的政策；选项D，国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。 【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234301】 13、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 【该题针对“消费税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】 【答疑编号10234306】 14、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 【该题针对“增值税的特殊应税项目”知识点进行考核】 【答疑编号10234332】 15、【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核适用复合计税办法的消费品。依据税法规定，只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒。 【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10234278】 16、【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核消费税计税依据的有关规定。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。 【该题针对“消费税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10234251】 17、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核增值税发票的开具范围。根据规定，下列情形不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234140】 18、【正确答案】：AC【答案解析】：本题考核增值税进项税的抵扣范围。根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。 【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234130】 19、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核增值税的计算。销售自己使用过的旧设备，按4%减半征收增值税，9200（1+4%）4%2176.92（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税20000（1+17%）17%2905.98（元）。 【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234113】 20、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核增值税的视同销售。将中间产品用于继续加工，不属于视同销售的范围。将产品对外销售或者是属于视同销售范围的（将自产的货物用于集体福利和无偿赠送他人），需要计算缴纳增值税。 【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】 【答疑编号10234088】 21、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核增值税的低税率的范围。以上各项均为适用于低税率的货物。 【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10234095】 22、【正确答案】：AB【答案解析】：本题考核小规模纳税人的认定标准。从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以下，一律不得认定为一般纳税人，只能是小规模纳税人。 【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10234083】 23、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核增值税的特点。增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。 【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234069】 三、判断题1、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税款抵扣计税，而消费税实行直接按销售额计税的方法。 【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234071】 2、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核增值税征收率。根据增值税法的有关规定，一般纳税人销售部分货物时，采用简易办法计算征收，则适用6%或4%的税率，现行小规模纳税人的征收率为3%。 【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10234098】 3、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核视同销售增值税组成计税价格的计算。应缴纳的增值税80（1+10）（1-12）1717（万元）。 【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234114】 4、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核进项税抵扣规定。自2009年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13的扣除率计算的进项税额。 【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】 【答疑编号10234119】 5、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核增值税的征收管理。增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234141】 6、【正确答案】：Y【答案解析】： 【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】 【答疑编号10234145】 7、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核消费税的征税范围。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 【该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10234270】 8、【正确答案】：Y【答案解析】：本题考核增值税的计税依据。题中所涉及的行为属于自产货物自用，应视同销售，销项税额20（110）173.74（万元）。 【该题针对“增值税的计税依据”知识点进行考核】 【答疑编号10234343】 9、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核消费税的特点。消费税单一环节征收，增值税每个流转环节都要征收，纳税人缴纳消费税时都要缴纳增值税（不包括啤酒屋和娱乐业销售自制的啤酒），而缴纳增值税的同时并不一定是消费税的纳税环节，因此不正确。 【该题针对“消费税的基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号10234351】 10、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核增值税的征税范围。增值税的应税货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10234371】 11、【正确答案】：N【答案解析】：本题考核纳税人放弃免税权的规定。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根