扬税院2008新企业所得税法及条例解读.doc

扬税院2008新企业所得税法及条例解读.rar0 新企业所得税法及条例解读 F 新税法的主要变化 /ILd|j(e 内容更丰富，层次更清晰 dm=?o “五个统一”、“两个过渡” 0(f+a_2Q 以“法人”作为判定纳税人的标准 r5nHYV&7 降低了税率 D QxuV1 按照“产业优惠为主，区域优惠为辅”的原则设计了新的税收优惠体系 L8h!%56s 引入“不征税收入”和“免税收入”的概念 ynScnG5 主要内容： DMch88W 企业所得税的纳税义务人 :*#n 企业所得税的征税对象及管辖范围 ew 企业所得税的税率 !5UQ 纳税人 (y 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。 ;-py h( vI(LIfe; 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 B%Qo6*b kBC$dW- 3zKeN:w =e#h;x2 y7F9 GQYn |vm _qf hhi 征税对象 /t1_ 一、居民企业 ： 6g$;SicT 来源于中国境内、境外的所得。 + NPK3 二、非居民企业在中国境内设立机构、场所的： _fn7-&6 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 jM*)GB 三、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的： g&weWpk 来源于中国境内的所得 。 NM:$QoK 股息、红利等权益性投资所得 ：分配所得的企业所在地 2)$-LYS 转让财产所得 ：动产、不动产、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 3 .j/D 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担、支付所得的企业、个人所在地、住所地。 %V7 |Azt 税 率 9xr? i= 法定税率：25% An?#B4: 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得与其机构、场所没有实际联系的：20% gu3KV 第二章 应纳税所得额 Vz-q7*o $S 主要内容： wr+9zd 一般规定 (igBS5wf 收入 =|= (kt) 扣除 pJl/d;Cyrb 资产税务处理 f2Xn!o (rSYKpi 一、应纳税所得额计算公式 %2Pe 2Z 二、应纳税所得额确定的一般原则 GAbo) 权责发生制原则 &IRMA!8 税法优先原则 fiU#%uJg 三、企业清算 P&: pPG 5X5UUdTM J 48$l(l3 aJO8dlm fWri7|0h 权责发生制原则 %y|Ac .条例第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 C#)T$wlE .不遵循权责发生制要有明确规定 vMJ(Ll7/ O2 + K 7%HK2= 7(F, 权责发生制正确理解： m9&%A0 1.什么是“属于当期”？收入和费用的确认时点应当以与之相关的经济权利和经济义务是否发生为判断依据。 r yA+Lli. 2.“不论款项是否支付”只是为了与收付实现制区别，但有时现金的收付与权责的发生是同步的，也不能认为不按现金的收付确认收入和费用就是权责发生制。 & 2q清算所得税：企业的全部资产的可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额。 ,&oTFkg 剩余财产：企业全部资产可变现价值或交易价格职工的工资、社会保险费用和法定补偿金缴纳以往年度欠税、清算所得税 其他公司的债务+收回债权 yJT/Q5 第二部分 收入 H270)Cwn+ 一、应税收入确定的原则 j|ND|.& 四、免税收入和不征税收入 mU?s7 (6:.u.b D_;! 收入实现原则： M/Jn 在大多数情况下，纳税人在进行一项公平交易时就视为实现，比如货物被销售、劳务被提供等，但只是价值改变、而没有发生实现事件，将不导致一项应税收入的实现。 Hc8He!X*# 例如，包装物押金 U1|?M%s Dykh| 纳税必要资金原则（为递延已实现收入的交易提供了基本理论依据） ?* +U*M 例如，我国税法中免税重组的规定，对于符合条件的企业重组业务，可暂不确认资产转让所得或损失，依据就是纳税必要资金的概念。在没有纳税必要资金的情况下，可允许企业将资产转让所得递延，直至该资产被最终处置时才确认该所得的实现。 /#(IV_Eol 另如，分期收款销售，非货币性资产对外投资、接受非货币性资产确认的捐赠收入（国税发200482号） HQ trV p5vQ.Ni*- Qe 收入的金额和相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 SWI;:k 相关的经济利益很可能流入企业 9H4=!AAgD NwYQ6VEA !BkE-9v?w 税法第六条明确了收入总额的概念：企业在经营活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者资本无关的经济利益的总流入。（总收益） aUNyyVP .收入可能表现为资产的增加；也可能表现为企业负债的减少；或者两者兼而有之。 ?_AX;z 2.收入能导致企业所有者权益的增加（不包括为第三方或客户代收的款项） rY9t 3.