审计学原理习题全套

精品文档 1欢迎下载 第一章总论 一 单项选择题 1 审计监督区别于其他经济监督的本质特征是审计监督的 A 公正性 B 独立性 C 科学性 D 权威性 2 审计产生的客观基础是 A 经济监督 B 受托经济责任关系 C 生产力水平的提高 D 社会经济管理方式 3 在受托经济责任关系中 审计监督的对象是 A 财产所有权 B 经营管理权 C 会计资料 D 会计资料及其他经济资料 4 我国古代审计的萌芽产生于 A 宋代 B 西周 C 唐代 D 民国 5 我国国家审计产生于西周时代 其主要标志是 一职的出现 A 宰夫 B 上计 C 比部 D 御史 6 我国古代审计与会计渐次分离 并走向独立的的朝代是 A 宋代 B 西周 C 秦汉 D 民国 7 我国古代的随唐两代 在 刑部 下设 独立行使司法审计监察 A 比部 B 宰夫 C 上计律 D 审计院 8 我国 审计 一词最早出现于 A 宋代 B 西周 C 唐代 D 民国 9 我国近代史上第一家会计师事务所是设立于上海的 A 正大会计师事务所 B 天则会计师事务所 C 公正会计师事务所 D 正则会计师事务所 10 我国近代史上第一位取得执业资格的注册会计师是 A 谢霖 B 潘序伦 C 顾准 D 杨汝梅 11 新中国第一家会计事务所是的名称和成立的日期是 A 上海公正会计师事务所 1982 年 B 北京公正会计师事务所 1980 年 C 上海公正会计师事务所 1979 年 D 上海公正会计师事务所 1981 年 12 西方社会审计起源于 企业组织模式 A 16 世纪末期合伙制 B 17 世纪末期合伙制 C 16 世纪末期股份制 D 16 世纪末期公司制 13 标志西方审计正式走向民间的事件是 A 东海公司破产案 B 西海公司破产案 C 南海公司破产案 D 北海公司破产案 14 世界上第一个职业会计团体的名称和成立的时间是 A 爱丁堡会计师协会 1853 年 B 英格兰会计师协会 1853 年 C 苏格兰会计师协会 1853 年 D 英国会计师协会 1853 年 15 现代财务报表审计阶段以 为中心 A 财务报表 B 资产负债表 C 利润表 D 现金流量表 16 资产负债表审计阶段 审计报告的主要使用人是 A 债务人 B 债权人 C 投资人 D 所有会计报表使用人 17 将审计分为国家审计 内部审计和社会审计 是按 不同所作的分类 A 审计主体 B 审计客体 C 审计目的和内容 精品文档 2欢迎下载 D 审计内容 18 将审计分为财政财务审计和经济效益审计 是按 不同所作的分类 A 审计主体 B 审计客体 C 审计目的和内容 D 审计内容 19 我国最高审计机关的领导体制 或隶属关系类型 是 A 立法型 B 行政型 C 司法型 D 其他型 20 在领导关系上 审计署直接接受 的领导并对负责 A 国务院总理 B 国务院副总理 C 全国人大常委会 D 国家主席 21 所有内部审计领导体制类型中 独立性最好的是 A 受本单位总会计师领导 B 受本单位主管财务副总经理领导 C 受本单位总经理或总裁领导 D 受本单位董事会或下属审计委员会领导 二 多项选择题 1 按照不同的审计主体所实施的审计 审计可分为 A 国家审计 B 内部审计 C 社会审计 D 外部审计 2 审计与经济管理活动 非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比 主要具有以 下特征 A 独立性 B 权威性 C 公正性 D 客观性 3 审计独立性的内容主要体现在以下几个方面 A 组织上的独立性 B 审计人员的独立性 C 审计工作的独立性 D 经费上的独立性 4 西方社会审计的发展经历的阶段包括 A 详细审计阶段 B 信用审计阶段 C 资产负债表审计阶段 D 会计报表审计阶段 5 审计的职能包括 A 经济管理 B 经济监督 C 经济鉴证 D 经济评价 6 审计的作用包括 A 制约作用 维护作用 B 监督作用 C 促进作用 建设性作用 D 评价作用 7 下列各项中体现审计促进作用的是 A 打击各种经济犯罪 B 揭露经济生活中的各种不正之风 C 提出改进经济管理和提高经济效益的措施 D 向领导反映内部控制存在的问题并提出有效的建议 8 国内外内部审计领导体制主要有以下类型 A 受本单位总会计师领导 B 受本单位主管财务副总经理领导 C 受本单位总经理或总裁领导 D 受本单位董事会或下属审计委员会领导 9 下列属于注册会计师审计业务 或法定业务 的有 A 审查企业会计报表并出具审计报告 B 验证企业资本并出具验资报告 C 设计财务会计制度 D 资产评估 10 审计按审计主体要求执行地点的不同 分为 A 报送审计 B 委托审计 C 授权审计 D 就地审计 精品文档 3欢迎下载 11 按审计范围和内容 审计可分为 A 全部审计 B 局部审计 C 财政财务审计 D 经济效益审计 三 判断并改错 1 权威性是审计监督区别于其他经济监督的本质特征 2 审计本质是一项具有独立性的经济监督活动 3 我国古代审计与会计渐次分离 并走向独立的的朝代是秦汉时期 4 审计作用的发挥决定审计的职能 5 审计的对象从现象上看是审计主体审查被审计单位的财政财务收支及有关经济活动 从 本质上看是审查被审计单位的会计资料及有关经济资料 6 我国国家审计的总目标是对财政财务收支的真实 合法 效益进行审查和评价 7 有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所均以其全部资产承担责任 第二章 注册会计师职业道德规范 一 单项选择题 1 下列各项中没有违反注册会计职业道德要求的是 A 注册会计师以个人名义承接业务 B 会计师事务所向帮助取得委托业务的个人支付介绍费 C 会计师事务所同意其他单位借用本所名义承接业务 D 会计师事务所在电视台滚动播放 本所办公地址已迁至淮海路 120 号 2 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至 可接受水平时 会计师事务所应当 A 以或有收费形式收取审计费用 B 对该报表发表非标准无保留意见 C 将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D 拒绝承接业务或解除业务约定 3 下列有关职业道德独立性的提法中 不恰当的是 A 只要会计师事务所 审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取 得贷款就会对独立性产生威胁 没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水 平 B 如果会计师事务所 审计项目组成员或其直系亲属未按正常程序 条款和条件从银 行或类似机构等审计客户取得贷款 将会对独立性产生严重威胁 C 会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的 不会对独立性产生威胁 D 会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的 1 亿元贷款提供了担保 在该情 况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务 4 如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有 经济利益则应当确定是否会产生自身利益 亲密关系或外在压力威胁 注册会计师应当评 价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平 下列防范措 施恰当的是 A 将该审计项目组成员调离审计项目组 B 没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平 C 会计师事务所拒绝承接该业务 D 如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务 5 如果审计项目组成员的直系亲属从审计客户购买商品或服务 则下列说法不正确的是 A 如果交易过程正常 公平则通常不会对独立性产生威胁 B 如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益威胁 C 会计师事务所不能承接该业务 D 会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至 可接受水平 6 如果审计项目组成员的直系亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况 经营成果和 现金流量施加重大影响 则会对独立性产生威胁 评价威胁的重要程度的下列因素恰当的 是 A 评价直系亲属在客户中的职位 B 评价该成员在审计项目组中的工资水平 精品文档 4欢迎下载 C 评价直系亲属在客户工作的时间 D 评价该成员在审计项目组中的工作的时间 7 会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是 A 会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所 的办公楼 B 在与鉴证客户或对其有控制权的所有者 董事 经理或其他高级管理人员合资的企 业中拥有重大的经济利益 C 将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结 合 并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易 D 会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商 或鉴证客户作为会计师 事务所产品或服务的分销商或交易商 8 注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息 A 出于第三方利益使用客户信息 B 取得客户的授权 C 根据法规要求 为法律诉讼准备文件或提供证据 以及向监管机构报告发现的违反 法规行为 D 接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 9 会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供 A 审计年报和纳税申报 B 审计年报和代编财务报表 C 审计年报和 IT 系统服务 D 审计年报和法律服务 10 下列各项中 会计师事务所的收费标准较为科学的是 A 按照行业管理部门的规定 B 按照被审计单位同行业的平均水平 C 按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量 D 按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费 11 下列各项中 属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 A 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密 并不得利用其为自己或他 人谋取利益 C 除有关法规允许的情形外 会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证 服务 D 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传 但不得抵毁同行 12 注册会计师的下列行为中 不违反职业道德规范的是 A 承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B 按服务成果的大小进行收费 C 不以个人名义承接一切业务 D 对自己的能力进行广告宣传 13 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务 应 A 聘请其他专业人员帮助 B 转包给其他会计师事务所 C 减少业务收费 D 拒绝接受委托 二 多项选择题 1 注册会计师职业道德的基本要求有 A 独立 B 客观 C 公正 D 保密 2 注册会计师为了实现其执业目标 必须遵守以下基本原则 A 独立 客观 公正 B 专业胜任能力和应有的关注 C 保密和职业行为 D 技术准则 精品文档 5欢迎下载 3 以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的独立性 A 会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系 B 会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济 利益 C 合伙人过分担心失去某项业务 D 鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的方式 4 如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务 则应当采取以下哪 些防范措施维护独立性 A 轮换鉴证小组的高级职员 B 请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作 或在必要时 提供建议 C 进行独立的内部质量复核 D 撤出该项鉴证业务 5 下列各项中 符合注册会计师职业道德规范的有 A 会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务 B 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D 会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 6 会计师事务所在承接业务中有下列做法 其中错误的有 A 为扩展业务 规定向帮助取得业务的其他单位 个人 按取得收入的 2 支付业务 介绍费 B 由于业务繁忙 将一项审计业务委托给其他会计师事务所 但仍以本所的名义承接 和执行 C 某注册会计师将其注册会计师执照借给其他会计师事务所尚未取得注册会计师资格 的人员 D 某会计师事务所在当地电视台滚动播放 本事务所信誉至上 能力一流 7 独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施 来确保独立性的遵循 A 识别对独立性的威胁 B 必要的防范措施 C 拒绝客户业务或终止业务 D 评价已识别威胁 8 如果会计师事务所要保持一项业务 则应当确定现有的防范措施对于消除对独立性的威 胁或将威胁降至可接受水平是否有效 否则应当 A 拒绝接受 B 采取其他防范措施 C 终止业务 D 将审计业务变更为审阅业务 9 与甲股份有限公司 以下简称甲公司 存在的下列经济利益中 对独立性构成威胁的有 A 项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票 B 项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票 C 项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票 甲公司也持有该公司少量的股票 D 项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票 甲公司是丙股份有限公司的第 二大股东 10 审计小组成员小王的妻子是 X 公司的合伙人 以下防范措施能够消除威胁独立性情形 的有 A 该事务所拒绝接受 X 公司的审计业务 B 审计报告意见段增加强调事项段 C 将小王调离审计小组 D 请其他注册会计师复核小王的审计工作底稿 11 A 会计师事务所的下列情形中 违反注册会计师职业道德守则的有 A 事务所的主任会计师 E 系甲公司 上市公司 的独立董事 事务所承接了甲公司 2008 年度财会报表审计业务 B 事务所的注册会计师 F 为乙公司 非上市公司 代编 2008 年度财务报表的同时 负责 对其 2008 年度财务报表进行审计 C 事务所的注册会计师 F 为乙公司 非上市公司 代编 2008 年度财务报表 注册会计师 G 负责对该公司 2008 年度财务报表进行审计 精品文档 6欢迎下载 D 事务所承接了丙公司 上市公司 2008 年度财务报表审计业务的同时 又承接了丙公 司 2009 年度预测性财务信息的审核业务 三 判断题 1 注册会计师不得跨行政区域和行业受理业务 2 注册会计师对执行业务中知悉的商业秘密负有保密的义务 3 注册会计师应按服务成果大小确定收费多少 4 ABC 会计师事务所与甲公司签订的协议有以下内容 如甲公司经审计后成功上市 则甲 公司按规定收费标准的 120 支付费用 或支付余下的 50 费用 四 简答和案例 1 ABC 会计师事务所 A B C D 四位注册会计师在执业过程中分别存在下列行为 请逐 项分析是否违反注册会计师职业道德 1 A 注册会计师在对甲公司审计过程中恰逢中秋佳节 甲公司按本公司员工待遇赠送给 A 注册会计师购物券一张 价值 1000 元 2 B 注册会计师负责对乙公司 2009 年会计报表进行审计 B 注册会计师持有乙公司股票 约 20000 元 ABC 会计师事务所合伙人认为股票金额较小 加之事务所人手紧张 没有同 意 B 注册会计师的回避要求 3 C 注册会计师在对丙公司审计过程中 有一些职工反映丙公司某仓库存货存在霉烂变 质问题 随讯问存货主管有无此事 但仓库主管矢口否认 便对该部分存货作出无明显问 题的结论 4 D 注册会计师担任丁公司常年会计顾问 事务所合伙人认为丁注册会计师对该公司财 务情况较熟悉 随指派丁注册会计师担任对 D 公司会计报表审计项目组组长 2 ABC 会计师事务所在业务承接过程中有下列具体做法或规定 请逐项分析是否存在不妥 之处 如有不妥之处 说明理由 1 ABC 会计师事务所成立之初在当地报纸打出 本事务所信誉至上 能力一流 的广告 2 为扩展业务 规定向帮助取得业务的其他单位 个人 按取得收入的 2 支付业务介 绍费或佣金 3 ABC 会计师事务所搬迁时在电视台滚动播放 本所办公地址已迁至淮海路 120 号 4 由于业务繁忙 将某项审计业务委托给其他会计师事务所 但仍以 ABC 所的名义承接 和执行 3 X 银行拟申请公开发行股票 委托 ABC 会计师事务所审计其 2004 年度 2005 年度和 2006 年度财务报表 双方于 2006 年底签定审计业务约定书 假定 ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况 1 ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定 审计费用为 1500000 元 X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50 的审计费用 剩余 50 视股票能否发行 上市决定是否支付 2 2005 年 7 月 ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件 向 X 银行以抵押贷款方 式借款 10000000 元 用于购置办公用房 3 ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事 4 审计小组负责人 B 注册会计师 2003 年曾担任 X 银行的审计部经理 5 审计小组成员 C 注册会计师自 2005 年以来一直协助 X 银行编制财务报表 6 审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 2003 年度起一直担任 X 银行的统计员 4 ABC 会计师事务所接受委托 对甲公司 20 8 年度财务报表进行审计 A 注册会计师作 为项目负责人 根据审计业务的要求 组建了甲公司审计项目组 假定存在下列情形 1 A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套 并一次性支付房款 150 万 元 2 A 注册会计师的岳母于 20 7 年购买甲公司发行的企业债券 面值 2 000 元 即 将到期 3 接受委托后 项目组成员 B 被甲公司聘为独立董事 为保持独立性 在审计业务 开始前 ABC 会计师事务所将其调离项目组 4 ABC 会计师事务所合伙人 C 不属于项目组成员 其妻子继承父亲遗产 其中包括 甲公司内部职工股 20 000 股 5 项目组成员 D 的堂兄在甲公司担任后勤部副主任 精品文档 7欢迎下载 要求 针对上述情形 分别判断是否对审计独立性构成威胁 并简要说明理由 第三章 注册会计师执业准则和法律责任 一 单项选择题 1 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架 旨在规范注册会计师 执行鉴证业务 在该基本准则确定的适用范围中 不包括 A 中国注册会计师审计质量控制准则 B 中国注册会计师审计准则 C 中国注册会计师其他鉴证业务准则 D 中国注册会计师审阅准则 2 注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时 需要有适当的标 准 所谓适当的标准应当具备下列除 以外的特征 A 相关性 相关的标准有助于得出结论 该结论便于预期使用者作出决策 B 中立性 中立的标准有助于得出无偏向的结论 C 完整性 完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素 D 具体性 注册会计师基于自身的预期 判断对基准对象绩效评价和计量 3 在承接业务后 如果发现标准或鉴证对象不适当 造成工作范围受到限制 注册会计师 应当视受到限制的程度做出适当的反应 在以下可能的反应中 你认为不适当的是 A 如果受到的限制是广泛的 出具否定结论的报告 B 如果受到的限制是重大的 出具保留结论的报告 C 解除业务约定 D 如果受到的限制是广泛的 出具无法发表结论的报告 4 执行鉴证业务时 如果下列 情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构 成重大限制 阻碍注册会计师获取所需要的证据 提出非无保留的结论是不恰当的 A 客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据 无法将鉴证业务风险降至适当水平 B 由于所聘专家的专业能力的限制 使注册会计师无法对重大问题形成适当结论 C 责任方施加限制 使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 D 委托方施加限制 使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 5 在会计师事务所中 对质量控制制度承担最终责任的人员是 A 主任会计师 项目负责人 C 副主任会计师 D 质量督导人员 6 在有限保证的鉴证业务中 注册会计师提出的结论是 基于本报告所述的工作 我们没 有注意到任何事项使我们相信 根据 标准 x 系统在任何重大方面是无效的 这属于注 册会计师提出的 结论 A 消极方式 B 积极方式 C 保留意见 D 无保留意见 7 会计师事务所应当对业务质量实施监控 包括对已完成的业务进行检查 以下说法中 正确的是 A 会计师事务所应当实行周期性的检查 周期最长不得超过一年 B 在每个周期内 对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查 C 在选取单项业务进行检查时 可以不事先告知相关项目组 D 参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 8 注册会计师的法律责任包括行政责任 民事责任和刑事责任三种 因违约和过失可能使 注册会计师承担 A 民事责任 B 民事责任和行政责任 C 民事责任和刑事责任 D 行政责任和刑事责任 9 注册会计师在对 股份有限公司 2006 年度财务报表进行审计时 按照函证具体准则对有 关应收账款进行函证 并实施了其他必要的审计程序 但最终仍有应收账款业务中的重大 错报未能查出 你认为注册会计师的行为属于 A 没有过失 B 普通过失 C 重大过失 D 欺诈 10 注册会计师严格按照专业标准的要求执业 没有欺诈行为 即使审定后的财务报表中有 错报事项 注册会计师一般也不会承担 A 过失责任 B 行政责任 C 民事责任 D 法律责任 精品文档 8欢迎下载 二 多项选择题 1 拟承接的业务具备下列 特征时 注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接 A 使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 B 鉴证对象适当 该业务具有合理的目的 C 能够获取充分 适当的证据以支持其结论 D 结论以书面表述 与提供的保证程度相适应 2 基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下 方面 A 预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 B 注册会计师提出结论的对象不同 C 责任方的责任不同 D 鉴证报告的内容和格式不同 3 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证 鉴证业务涉及的三方关系 人中 不同情况下责任方是指 A 在直接报告业务中 对鉴证对象负责的组织或人员 B 在直接报告业务中 对鉴证对象信息负责的组织或人员 C 在基于责任方认定的业务中 对鉴证对象信息负责的组织或人员 D 在基于责任方认定的业务中 对鉴证对象负责的组织或人员 4 注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证 这是因为 由于 下列 因素的存在 注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能 也不符合成 本效益原则 A 注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性 B 注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的 C 注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时 涉及大量判断 D 在某些情况下 鉴证对象具有特殊性 5 在基于认定的业务中 注册会计师的鉴证结论可以采用下列 表述形式 A 明确提及责任方认定 B 直接提及鉴证对象但不提及标准 C 直接提及鉴证对象及其标准 D 明确提及责任方认定 鉴证对象及其标准 6 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序 以合理保证 只有在下列 情况下 才能接受或保持客户关系和具体业务 A 客户以前是否委托其他会计师事务所 B 已考虑客户的诚信 没有信息表明客户缺乏诚信 C 具有执行业务必要的素质 专业胜任能力 时间和资源 D 能够遵守职业道德规范 7 根据会计师事务所业务质量控制准则 以下与独立性相关的书面确认函的说法中 正确 的是 A 会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的 书面确认函 B 当一事务所与其他事务所合作执行业务时 双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政 策和程序的书面确认函 C 书面确认函必须是纸质的 D 书面确认函可以是电子形式的 8 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师 A 没有保持应有的职业谨慎 B 法院常常做出对弱者有力的判决 C 法庭在理解专业性事项方面存在困难 D 审计结果导致了对他人权利的损害 9 注册会计师的法律责任的种类有 A 行政责任 B 民事责任 C 刑事责任 D 违约责任 10 为了尽可能不发生过失或防止欺诈 注册会计师应达到 基本要求 A 保持职业怀疑 B 增强职业独立性 C 保持职业谨慎 D 强化职业监督 精品文档 9欢迎下载 三 判断题 1 在鉴证业务涉及的三方关系人中 责任方可以是预期使用者 但注册会计师既不能是责 任方 也不能是预期使用者 2 在直接报告鉴证业务中 注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量 或者从责任方获 取对鉴证对象评价或计量的认定 而该认定无法为预期使用者获取 预期使用者只能通过 阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业 务 3 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者 那么该业务实际上不构成一项鉴 证业务 4 在直接报告业务中 注册会计师在表述鉴证结论时 应当明确提及责任方认定和鉴证对 象与标准 5 合理保证的鉴证业务中 注册会计师应当以这样的方式提出结论 基于本报告所述的 工作 我们没有注意到任何事项使我们相信 责任方作出的 根据 X 标准 XX 系统在所有 重大方面是有效的 这一认定是不公允的 6 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水 平 以此作为以积极方式提出结论的基础 7 会计师事务所在招聘有经验的从业人员 尤其是招聘高级业务人员时 可以执行额外的 程序 如进行背景检查 询问是否存在未决的法律问题等 8 如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决 项目负责人就不能出具报告 否则将失去应有的谨慎 难以合理保证质量控制的目标 9 被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败 但经营失败不是一定会导致注册 会计师审计失败 审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误 的审计意见 10 如果被审单位财务报表中存在重大错弊 注册会计师运用常规审计程序通常可以发现 但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为普通过失 11 注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报 却出具无保留意见的审计报 告 应属于重大过失 应承担相应的法律责任 四 简答题 1 A 会计师事务所 2007 年 3 月接受 股份有限公司的委托 对其 2006 年 12 月 31 日的资 产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计 并发表审计意见 DEF 会计师事务所 2007 年 3 月接受 股份有限公司的委托 对其与 2006 年 l2 月 31 日财务报表相关的内部 控制有效性的认定进行审核 并发表审核意见 要求 1 试说明两种鉴证业务分别属于哪一种类 2 说明两种鉴证业务的区别 2 ABC 会计师事务所承接了戊公司 20 8 年度财务报表审计业务 项目负责人是 C 注册会 计师 其妻子是戊公司财务负责人 在制定审计计划时 C 注册会计师认为对戊公司非常 熟悉 无须再了解戊公司及其环境 应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上 审 计过程中 项目组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险 项目组成员 E 提出应 当针对该舞弊风险实施追加程序 并建议实施项目质量控制复核 C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信 不会出现舞弊情况 戊公司并非上市公司 无 须考虑实施项目质量控制复核 C 注册会计师坚持自己的主张 对戊公司 20 8 年财务报 表出具了审计报告 要求 根据中国注册师执业准则的要求 请指出 ABC 会计师事务所在该项业务的业务 承接 业务执行和业务质量控制中存在的问题 并简要说明理由 3 ABC 会计师事务所接受委托 对甲公司 2008 年度财务报表进行审计 委派 A 注册会计 师为项目负责人 在接受委托后 A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统 控制 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能 A 注册会计师了解到某软件公司张先生 曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作 因此聘请张先生加入审计项目组 测试该系统 并出具测试报告 在审计过程中 A 注册会计师要求项目组成员相互复核所执行的工作 并在工作底稿复核人员栏签字 在复核过程中 项目组成员之间在某个专业问题上存在分 歧 A 注册会计师专门致函有关部门进行咨询 始终没有得到答复 在出具审计报告后 ABC 会计师事务所指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核 要求 指出 ABC 会计师事务所 包括项目组 在业务质量控制方面存在的问题 简要说明 精品文档 10欢迎下载 理由 第四章 审计目标 1 天籁公司将 2006 年度的主营业务收入列入 2005 年度的财务报表 则其 2005 年度财务报 表中存在错误的认定是 A 权利和义务 B 计价和分摊 C 发生 D 完整性 2 审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账 主要是为了证实被审 计单位管理层对其财务报表的 认定 A 存在 B 完整性 C 计价和分摊 D 分类 3 为证实被审单位对于 销售业务的准确性 认定 注册会计师所实施的下列实质性程序 中 效果可能最差的是 A 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对 其金额小计和合计数 也要进行验算 C 将发票上列出的商品的规格 数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对 并将顾客订货单和销售单 中的商品数相核对 4 在被审计单位发生的下列事项中 违反管理层对所属项目的 准确性 计价和分摊 认定的是 A 未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所属项目中 B 将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中 C 将应付天成公司的款项 180 万元记入天籁公司名下 D 将应收账款 200 万元记为 160 万元 5 天籁公司下列认定中 与财务报表列报无关的是 A 发生认定 B 权利和义务认定 C 完整性认定 D 截止认定 6 在下列针对各项目的审计程序中 不能帮助注册会计师实现对所列项目的 准确性 计价和分摊 目标的是 A 对年末存货实施全面的监盘 B 对某笔重要的应收账款进行函证 C 详细计算全年的短期借款利息 D 对主营业务收入实施分析程序 7 如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物 但没有在财务报表附注 中披露 则其没有违反的认定是 A 计价和分摊 B 完整性 C 发生及权利和义务 D 分类和可理解性 8 天成公司的下列事项中 涉及分类和可理解性认定的是 A 向天籁公司拆借的款项 未列入账中 B 将经营租入设备一台列为企业固定资产 C 将应收账款乙公司一笔货款 50 万元记为 l00 万元 D 将预收账款列示于资产负债表应收账款项目 9 下列事项属权利和义务认定的有 A 注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台 其行驶记录的单位名称与被审 计单位名称不符 管理当局不能做出合理解释 B 被审计单位将 2001 年 12 月 28 日付出的购货款拖延至 2002 年 1 月 6 日入账 C 经检查入库单和资产负债表日后收到购货发票等确认一笔应付账款为 90 万元而非 95 万元 D 注册会计师发现被审计单位虚列应收账款 200 万元 10 注册会计师在审查应收账款时 发现帐上某笔记录 借 应收账款 公司 100 万元 贷 主营业务收入 100 万元 通过函证 公司 检查销货记录证实 公司实际欠款 60 万元 对方多计销售数量 40 那么 管理当局的 认定存在问题 A 存在或发生 B 完整性 C 估价或分摊 D 表达与披露 11 下列各项中 被审计单位 违反了权利和义务认定和表达与披露的认定 A 未将作为抵押物的房屋披露 B 将未发生的销售登记入账 C 将未发生的费用登记入账 D 未计提坏账准备 精品文档 11欢迎下载 12 在接受审计业务委托前 后任注册会计师应向前任注册会计师了解 A 审计重要性水平 B 函证回函情况 C 存货盘点计划 D 企业管理当局的品 行 13 注册会计师在审查销售业务时 发现被审计单位某笔销售记录 50 万元 通过检查销售 记录 函证等实质性测试程序证实 该笔销售实际取得收入 900 万元 那么管理当局的 认定存在问题 A 存在或发生 B 权利或义务 C 估价或分摊 D 表达与披露 E 完整性 14 下列各项中 违反了权利和义务的认定 A 将未曾发生的销售提前入账 B 将已发生的销售业务不登记入账 C 未将已抵押的存货披露 D 待摊费用摊销期限不恰当 15 管理当局对会计报表的下列认定中 注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的 是 A 存在或发生 B 权利和义务 C 表达和披露 D 估价或分摊 16 下列 是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标 A 年前开出的支票是否均在年前入账 B 预付账款是否真实 C 存货的跌价损失是否已经抵减 D 存货是否有充作抵押 17 下列各项中 是为了实现注册会计师审计目标中的分类目标 A 累计折旧账户余额看来是合理的 B 主管和董事的欠款必须与客户的欠款 区分开来 C 有价证券是否按取得时的实际成本入账 D 所有的销售是否均已发生 18 管理当局认定 其在资产负债表中列作长期负债的各项负债 在一年内不会到期 这 属于管理当局的 认定 A 准确性和计价 B 分类和可理解性 C 权利和义务 D 存在或发生 19 对于上市公司而言 高估资产和收入应当是审查的重点 在对上市公司以下各项目中 的 来说 注册会计师应以核实其是否发生为主 A 主营业务收入 B 所有者权益 C 应付账款 D 营业费用 二 多项选择题 1 审查上市公司财务报表的 项目时 注册会计师应侧重验证 存在 认定 A 存货 B 短期借款 C 应收账款 D 现金 2 对存货项目而言 甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的 具体审计目标是 A 存货入账的期间是恰当的 B 存货项目的合计数与总账一致 C 存货的所有权是明确的 D 可变现净值减少时已作适当冲减 3 注册会计师王华在审查大华公司 2006 年度财务报表的固定资产项目时 需要获取审计证 据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定 为此 除了检查相关所有权凭证外 王华还应检查以下 文件和凭证 A 购货合同 B 购货发票 C 保险单 D 发运凭证 4 下列 程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用 A 检查存货的主要类别是否已披露 B 检查是否将 1 年内到期的长期负债列为流动负债 C 检查存货是否计提了足够的跌价准备 D 检查是否将 1 年内到期的长期债券投资列为流动资产 5 会计师事务所签署审计业务约定书前应评价自身的胜任能力 此评价的内容有 A 执行审计的能力 B 审计的独立性 C 保持应有谨慎的能力 D 会计师事务所的 质量控制情况 6 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别 A 发生 B 完整性 C 准确性 D 截止 E 分类 F 权利和义务 7 对于 报表项目 注册会计师应侧重验证其 存在性 A 存货 B 销售收入 C 应收账款 D 现金 8 完整性认定主要与下列 项目的低估有关 A 应付账款 B 应收账款 C 应付票据 D 应收票据 精品文档 12欢迎下载 9 被审计单位在其会计报表附注中对于累计分旧方法进行了适当说明 并对存在的应收账 款的抵押 担保情况进行了充分披露 除此之外 附注中再没有其他内容 则以下认定中 的 属于暗示性的 A 坏账准备的计提方法没有改变 B 应收账款被用作担保 抵押 C 累计折旧的计提方法有合理改变 D 长期负债项目内不包含年内到期的部分 10 注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时 能根据 计价和分摊 认 定推论得出的审计目标有 A 存货账面数量与实物数量相符 金额的计算正确 B 当存货成本低于可变现净值时 已调整为可变现净值 C 年末采购 销售截止是恰当的 D 存货项目余额与其各相关余额计数一致 三 判断题 1 检查存货的主要类别是否已披露 是否将 l 年内到期的长期负债列为流动负债 即是对 财务报表列报的分类和可理解性认定的运用 2 如果被审单位的资产负债表中应付账款如下 应付账款 800000 元 且没有在财 务报表的附注中对应付账款作任何说明 则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括 应付账款是存在的 所有表述报告的应付账款都是公司的义务 应付账款未被用作担保 抵押 3 存在 或 发生 认定所要解决的问题是 管理层是否把应包括的项目给遗漏了 并 不涉及财务报表的金额 4 完整性 认定主要与财务报表组成要素的低估有关 若被审计单位登记了未发生的经 济业务 则其违反了完整性认定 5 大华公司于当年 12 月 30 日向黄河公司发出商品 80 万元 次年 1 月 8 日办妥托收手续 大华公司在发出商品时确认收入 则其违反了 完整性 认定 6 如果被审计单位未将 一年内到期的长期借款 在 流动负债 项目内反映 则违反了 分类及可理解性 认定 7 存在或发生 认定所要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会计 报表 并不涉及所报告的金额是否正确 8 存在或发生 认定解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了 而 完整性 认定所解决的问题是管理当局是否把不应包括的项目挤入了财务报表 9 注会对列报运用的认定通常分为下列类别 发生及权利和义务 完整性 分类和可理解 性 准确性和计价 10 如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务 则其违反了完整性的认定 11 如果被审计单位为了取得某笔借款而将其固定资产用作担保 抵押 则应以暗示性的 方式在会计报表的附注中予以认定 四 简答与分析题 1 请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表 认定各类认定的含义具体审计目标 注册会计师确认 的事项 发生记录的交易和事项已发生 且与被审单位有 关 准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰 当记录 截止交易和事项已记录于正确的会计期间 存在记录的资产 负债和所有者权益是存在的 权利与义务记录的资产由被审单位拥有或控制 记录的 负债是被审单位应当履行的偿还义务 完整性所有应当记录的资产 负债和所有者权益 均已记录 计价与分摊资产 负债和所有者权益以恰当的金额包 括在财务报表中 与之相关的计价或分摊调 整已恰当记录 2 下表共列示了长期投资 应收账款和固定资产项目的若干需要是注册会计师证明的认定 及可能实施的主要审计程序 请根据每一项目认定的含义选出一项最佳审计程序 将其相应 的编号列在题后表格内 每一项审计程序最多只能被选择一次 精品文档 13欢迎下载 审计项目认定审计程序 长期股权 投资 1 存在 2 计价和分 摊 3 分类和可 理 解性 A 检查长期投资与交易性金融资产在分类上相互划转已进行正确的会 计处理 B 抽查投资交易记录原始凭证a 证实有关凭证是否已预先编号 r C 确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理 D 函证资产负债表日被托管的所有有价证券 E 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金 银行存款记录 F 将长期股权投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 应收账款 4 完整性 5 计价和分 摊 6 权利和义 务 A 实施销售截止测试 确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰 当的会计期间 B 按计提坏账准备的范围 标准测算已提坏账准备是否充分 并提请调 整大额 差异 C 检查货运文件是否连续编号 作废的文件是否盖章注销 D 复核所有贷款协议 确定应收账款是否B作抵押 E 检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的 贷项 通知单 固定资产 7 权利和义 务 8 存在 9 计价和分 摊 A 将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 B 复核折旧费用的计提 并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以 前年度一致 C 审查固定资产契约和保险单据 D 实施截止测试 证实固定资产维修费用己计入恰当的会计期间 E 实地检查所有主要的机器设备 3 华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司 2006 年度财务报表进行审计时 发现该公司财务报表 期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况 1 在销售交易中 针对主营业务收入 发出商品的数量与账单上的数量不符 2 期末存货的盘点可能存在较大的差错 3 准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错 4 可能存在未入账的应付账款 5 长期借款中可能有一部分年内将要到期 6 在销售交易中 将现销记录为赊销 要求 根据上述六个事项 完成下列表格 请说明违反的是哪个层次的哪项认定 情况序号违反的认定 1 2 3 4 5 6 4 注册会计师通常依据各类交易 账户余额和列报的相关认定确定审计目标 根据审计目 标设计审计程序 以下给出了采购交易的审计目标 并列举了部分实质性程序 1 审计目标 A 所记录的采购交易已发生 且与被审计单位有关 B 所有应当记录的采购交易均已记录 C 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 D 采购交易已记录于恰当的账户 E 采购交易已记录于正确的会计期间 2 实质性程序 F 将采购明细账中记录的交易同购货发票 验收单和其他证明文件比较 G 根据购货发票反映的内容 比较会计科目表上的分类 H 从购货发票追查至采购明细账 精品文档 14欢迎下载 I 从验收单追查至采购明细账 J 将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较 K 检查购货发票 验收单 订货单和请购单的合理性和真实性 L 追查存货的采购至存货永续盘存记录 要求 请根据题中给出的审计目标 指出对应的相关认定 针对每一审计目标 选择相应 的实质性程序 一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标 每一审计目标可能选择一 项或多项实质性程序 请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列给定 的表格中 相关认定审计目标实质性 程序 发生所记录的采购交易和事项已发生 且 与被审计单位有关 完整性所有应当记录的采购交易均已记录 准确性与采购交易有关的金额及其他数据已 恰当记录 分类和可理 解性 采购交易和事项已记录于恰当的账户 截止采购交易已记录于正确的会计期间 第五章 审计证据和审计工作底稿 一 单项选择题 1 审查 F 公司 2006 年度财务报表中列示的应收账款时 注册会计师 L 发现其应收 G 公司的 货款在应收账款总额中占有 70 的比例 为此决定对 F 公司与 G 公司的往来情况进行重点 审查 以获取充分适当的审计证据 在以下获取的相关证据中 可靠性最高的是 A 由前往 G 公司催款的小王带回的 G 公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信 B 由 G 公司财务经理向 L 注册会计师发出 并由 L 亲自接收的有关该笔货款的电邮 C G 公司财务经理对欠 F 公司的贷款情况作了专门录音 制成光盘后直接快递给 L D F 公司财务部门提供的财务资料 包括其与 G 公司签订的销售合同及产品出库单 2 I 公司提供的销售发票副本与客户 J 公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印 件 E 列示的金额不一致 则注册会计师正确的做法是 A 采用 J 公司提供的证据 因为外部证据比内部证据可靠 B 不采用 J 公司提供的证据 因为复印件没有原件可靠 C 放弃采纳上述两个证据 转而从第三途径获取证据 D 实施追加的审计程序 确定上述两个证据