10会计报表讲解2010.doc

会计报表一、 概述：会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件。它是企业根据日常的会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果。二、 报表分类：（一） 按反映内容：静态、动态（二） 按编报时间：月报、季报、半年报、年报（中期前三种）（三） 按编制单位：单位报表，合并报表（四） 按服务对象：内部、外部三、 会计报表的编制要求：最大限度地满足各有关方面的需要，企业编制的会计报表应当真实可靠、相关可比、完整全面、编报及时、便于理解。资产负债表一、 资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表；它的根据是“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。该表可反映企业资产、负债和所有者权益的全貌，也可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业在某一日期的负债总数及其结构。分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总数中所占的分额；并通过相关比率的计算，分析企业的偿债能力等。二、 资产负债表的编制方法：（一） 资料来源：各项目需填写：“年初数”和“年末数”两栏。“年初数”蓝内各数字，应根据上年末资产负债表的“年末数”栏内的数字填列，如本年度表中规定的各项目的名称和内容与上年不一致，应将上年末各项目名称和数字按照本年度的规定进行调整填列。“年末数”：根据总账科目余额填列：应收票据、短期借款直接填，有的根据总账科目的期末余额计算填列，货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、存货（库存商品、原材料、周转材料、生产成本）,未分配利润（利润分配-未分配利润、本年利润）根据明细科目余额填列：报表中“应付账款”项目，需根据“应付账款”和“预付账款”明细账中的贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需根据“应收账款”和“预收账款”明细账中的借方余额计算填列。根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：如“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”所属明细账中将在一年内到期的长期借款部分，分析填列根据科目余额减去备抵项目后的净额填列备查簿记录（二）填列方法：利润表（损益表）利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表（主要报表之一）。通过该表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况。同时根据不同时期利润表的数字比较，可以分析企业的获利能力及利润的未来变化趋势，了解投入资本的保值增值情况，本表是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的依据。利润表的格式主要有多步式和单步式两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表的主要计算步骤包括四步：一、 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加二、 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用三、 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出四、 净利润=利润总额-所得税多步式利润表反映出了构成各步利润的各种要素情况，可以从利润类别中了解企业经营成果的不同来源。编制方法：利润表主要设有“本月数”和“本年累计数”两个金额。“本月数”栏反映本月的各项收入、费用和利润，根据各损益类帐户的本月发生额填列；“本年累计数”栏反映本年累计的各项收入、费用和利润，根据各损益类帐户的本年累计发生额填列；年度利润表中，“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年累计实际发生额。“本年累计数”栏反映自年初起到本月末止累计实际发生数（=上期累计数+本月数）如上年利润表与本年利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年报表项目的名称和数字按本年度的规定调整。利润分配表是利润表的附表：格式为多步式1、可供分配利润=净利润+年初未分配