确保纳税评估准确有效的几点思考.doc

确保纳税评估准确有效的几点思考一、思想重视、数据准确是确保纳税评估准确有效的前提思想是行动的先导，开展每一项工作首先要做到思想上重视，特别是领导重视，这样才能从机制上保证工作的有效筹划和实施。数据是纳税评估的基础。没有完善、准确的数据源，纳税评估工作就无法有效开展。( 一 ) 认识统一，重视评估目前各地税务机关对纳税评估缺乏统一而深入的认识。一些地方对纳税评估的内涵、作用认识不足，如何开展纳税评估概念模糊，致使评估工作流于形式，或根本没有开展。有些地方虽已开展，但由于认知、技术等方面的原因，评估工作操作性差，致使纳税评估的作用未能得到充分发挥，评估工作的质量难以提高。而近年来的事实证明，纳税评估作为一种税收过程监控的有效管理手段，其在现代税收征管过程中，发挥的作用将越来越大，对巩固征管改革成果，进一步提高税收征管质量有其独特的优势。它的有效实施对涉税违法行为是一种事前“预警”，有助于加强征收管理。通过纳税评估的有效开展，可以使未缴少缴税款中的一般性问题得到及时纠正和解决，避免纳税人。扣缴义务人涉税问题的积累和程度的恶化；对问题较大、疑点较多、涉嫌偷逃税的行为，直接移交检查机关实施重点稽查，充分发挥其重拳出击的作用。( 二 ) 严格渠道，收集数据采集、整理和掌握全面。详实的纳税信息和数据是有效开展纳税评估的首要环节。评估分析的信息来源渠道是广泛的，既包括税务机关内部掌握的纳税人、扣缴义务人报送的各类信息，如登记信息，发票信息、财务报表信息。申报征收信息，也包括从外部取得的与纳税人有关的涉税信息：如招投标信息、土地信息、建筑项目登记信息、房屋转让租赁信息，车船登记信息等等。要积极引入国际上先进的数据仓库技术，构建税务数据仓库。实现与国税、工商、海关、银行等部门的信共享，抽取和多角度的对比分析，实现对纳税人的经营情况，纳税情况、资金运用情况等各类涉税信息的全面掌握。( 三 ) 加强审核，保证入口在广开采集渠道的基础上，要重视把好数据的审核关，防止“病从口入”。基础信息数据质量的高低直接影响评估的质量，影响指标的可信度和参考价值。在实际工作中，要切实贯彻“科技加管理”的思想，以计算机网络为依托，逐步提高信息化收集整理能力。一是以多元化电子申报特别是网上申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量和差错率，提高工作效率和质量；二是对通过日常税源监控掌握的纳税人的生产经营动态情况、纳税人报送的纳税申报表、财务报表、税款缴纳等静态资料、发票领用存及稽核比对情况等相关信息，税收管理员及各相关部位审核岗要切实负起审核的责任，不仅要根据各表或资料之间的逻辑关系进行审核，还要运用从网络，新闻媒体、协护税网络，相关部门等各种渠道采集的信息，对纳税人报送的信息进行综合分析和佐证。三是在条件成熟的地区，逐步实现地税机关与国税、金融、工商、民政、国土等部门的数据联网，通过对评估对象信息共享，达到对评估对象有效监控的目的，通过各种电子信息交换，逐步建立一套较为完备的支持系统。二、选准方法，科学应用是确保纳税评估准确有效的手段随着纳税评估工作的深入开展，纳税评估的方法越来越多，在不同的环节有不同的方法。如建立评估指标体系过程中，需要运用财务管理、税务审计等方面的知识和方法；在设计纳税评估软件过程中，需要运用计算机软件设计方面的知识和方法；在获取工商、金融、国税、公安等部门的信息过程中，需要运用网络信息方面的知识和方法；在与纳税人约谈举证过程中，甚至还要运用心理学方面的知识和方法。( 一 ) 针对实际选准方法税务机关应广泛收集纳税资料和相关基础资料，确定相关指标，运用管理学，统计学等相关知识，确定“重点税源逐户评估，一般税源行业分类评估，零散税源按区域评估”的总体思路，具体工作中结合不同实际，采用相适合的评估方法，测算有关指标，实现对指标异常纳税人的及时有效控管。就评估的手段而言，可分为人工法。计算机法、人机结合法。人工法多用于对非普遍性、非规律性、个别申报纳税疑点的分析判断。计算机法的优点是效率较高，涉及的人为因素较少。人机结合法就是先由计算机根据事先设定的指标公式筛选出评估对象申报纳税中的疑点，再由人工进一步分析判断，它在实践中最为常用。按对信息的处理方式划分，可分为核对法和分析法。核对法即评估人员根据掌握的各种情报、信息，对纳税人，扣缴义务人纳税申报的内容进行核对。核对法主要是对不同来源渠道的数据信息进行简单的比对。常用的方法有：申报与鉴定信息核对、申报与发票信息核对、与外部数据进行核对等。分析法即评估人员根据掌握的有关联的各类指标之间的逻辑关系，对纳税人、扣缴义务人的纳税申报的内容进行计算分析。分析法是对不同来源渠道的数据信息的逻辑关系进行计算分析。分析指标常用的有：本期与上期比较、本期与上年同期比较，相关联的不同税种间分析比较等。按指标参照的对象划分，分为横向分析法和纵向分析法。横向分析法，即利用已掌握的纳税人的财务指标通过计算机系统与同行业的财务指标平均值相比较，找出偏离平均值的纳税人的。纵向分析法，即将纳税人当年的财务指标作为基期指标，和历史年度的同期指标进行对比，求出变化率，通过计算机系统找出偏离平均变化率的纳税人的一种方法。由横向和纵向分析法展开，可对纳税人实行“四对照”工作法，即同一纳税人不同时期纳税情况的纵向比对，同一行业内不同纳税人之间的横向比对、纳税人申报纳税与实际利润的内部比对、同一纳税人在国、地税申报纳税情况的两税比对，在比对分析的基础上全面评估，分别进行评定。总的来说评估操作的方法较多，而在具体应用上切不可生搬硬套，一定要视具体对象和情况而定。各种方法既可单独使用，也可组合运用，既可巧妙引用，又可在实践中持续改进，既可分别开展定量分析和定性分析，又可定量和定性相结合，以不断完善，保证评估的全面性和准确性。( 二 ) 应用数据准确有效没有科学分析，纳税评估就没有质量。信息采集渠道有了，数据入口把好了，最重要的是要充分发挥数据的作用。要对数据充分加以分析应用，将企业发展状况和纳税情况进行相关联的分析运用，及时发现数据中反映出的一些异常信息 ( 如企业相关财务指标畸高 ) 。深入分析调研，应以异常指标的相关会计项目为切入口，将帐、证、物进行相互核对，并与相关指标有紧密联系的其它有对应税目、子目、如应收应付，暂收暂付，管理费用中可疑子目，凭证、原始凭证核对分析。除了对纸质报表加以审核，还要与征管信息系统进行比对，同时加强审核数据的连贯性，月度间是否衔接，勾稽关系是否正确。通过对数据的分析，如财务指标与税收指标的比对，反映出企业纳税情况，可以有针对性的采取措施堵塞税收漏洞。此外还可以积极开展税收入库率、税收负担率、行业平均利润率。行业税负等数据的应用分析，为稽查选案提供线索，为税收预测提供依据。 ( 三 ) 评估严格，结果准确在进行评估前，要认真构思预案，问什么、查什么，抓什么，做到针对性强，重点突出，稳而又准。评估后，如发现出入不大，只需请企业自行进行调整，自我纠正。对拒绝约谈或通过约谈还不能说明理由的，或经过约谈发现重大异常的情况下，管理部门切勿匆忙下结论，应按程序移交给稽查部门，为稽查部门提供“重点稽查”创造条件，达到标准的依法移送。征管部门再根据稽查反馈建议书有的放矢地加强薄弱环节管理，使征查分离、征查衔接真正落到实处。三、健全制度、强化监督是确保纳税评估准确有效的保证一个较为完善的考核机制和有力的监督是纳税评估工作得以正确实施的保障。因此要制定相对严密的纳税评估考核办法，从数据采集、岗位设置、评估计划、评估方式、确定对象、评估分析、询问核实、评定处理。管理建议、资料管理等多方面明确考核内容和标准、考核方法和扣分点。将纳税评估纳入行政执法责任制和过错追究制进行考核，确保了纳税评估的实效性。( 一 ) 抓准环节建制度纳税评估作为税收监控手段贯穿税收征管的始终，需要各环节的有效衔接，因此需要明确各环节之间的资料传递的步骤，时间和责任，以规范各岗位间的传递和衔接，促进部门间的协调配合，形成密切协作的循环系统。首先，鉴于纳税评估强大的预警和税源监控作用，为统一认识、依法开展、规范操作，国家税务总局应制定统一的纳税评估管理办法和纳税评估考核办法，对纳税评估的概念、评估的范围、内容。方式方法。工作规程、考核办法等予以明确，在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入征管法或征管法实施细则之中，使评估工作有章可循，有法可依。其次，随着纳税评估工作的全面展开，有必要对纳税评估工作制度做进一步的修改完善，做到设置专业化机构，配备专职评估人员，理顺与各职能部门的关系。第三，要处理好纳税评估与征收管理，税务检查的关系，使以往的“征、管，查”向“征、管、评，查口转变，弥补环节之间的脱节与断档，使纳税评估、征收管理、税务检查成为一个有机整体，保证税收征管格局更趋合理，新征管模式发挥更加充分的作用。( 二 ) 抓牢过程强监督纳税评估不是孤立于税收管理而存在的，纳税评估的过程实际上是一个对纳税人的纳税现状进行合理性剖析的连贯过程。从期初数据的采集，到有目的地选取和确定评估对象，然后到确定评估人员，再到评估人员实施评估，最后到评估结果的处理。各个过程应该抓住关键，数据采集抓有效，对象选取抓针对，人员确定抓素质，实施评估抓严格，结果处理抓准确。通过对整个过程的监督实现持续改进，确保纳