流动负债核算总结(双栏版).doc

会计第五章 流动负债核算总结 罗如第五章 流动负债核算总结一、短期借款n 借入款项时 借：银行存款 贷：短期借款(本金)n 利息的处理a)计提法（按月预提，计入费用）预提时： 借：财务费用 贷：应付利息支付时： 借：应付利息 贷：银行存款b)直接法借: 财务费用 贷: 银行存款n 到期还款时借: 短期借款(本金) 贷: 银行存款二、应付票据n 承兑或申请承兑汇票时借：原材料等账户 应交税费-应交增值税 (进项税额) 贷：应付票据（面值）申请承兑支付手续费：借：财务费用 贷：银行存款n 到期支付票款借: 应付票据 贷: 银行存款n 到期无力支付票款a) 商业承兑汇票 借: 应付票据(账面价值) 贷: 应付账款b) 银行承兑汇票 借: 应付票据 贷: 短期借款支付的有关罚款: 借: 营业外支出 贷: 银行存款 三、应付账款n 发生时,借: 原材料等账户应交税费-应交增值税 (进项税额) 贷: 应付账款n 偿还时,借: 应付账款 贷: 银行存款等账户n 无法支付或无须支付的应付账款时，借：应付账款 贷：营业外收入四、预收账款n 收到购货方预付账款时，借：银行存款 贷：预收账款n 发出货物时，借：预付货款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）n 购货方补付货款时，借：银行存款 贷：预收账款五、应交税费增值税 消费税 营业税 资源税 财产税 印花税 城建税（一）增值税A、应交税费应交增值税一般纳税人（税款抵扣法）n （1）购货业务（进项税额）借：原材料或物资采购 应交税费应交增值税 （进项税额） 贷： 银行存款等n （2）销售业务（销项税额）借：银行存款等账户 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 （销项税额）n （3）进项税额转出A、购进货物改变用途借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税 (进项转出)B、购进货物发生非正常损失借：待处理财产损溢 待处理流动资产财产损溢 贷：原材料 应交税费 应交增值 （进项转出） 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产财产损溢n （4）出口退税借: 银行存款贷: 应交税费应交增值税 (出口退税) n （5）已交税金借：应交税费应交增值税 (已交税金) 贷：银行存款 B、应交税费应交增值税小规模纳税人（简易征收法）n 购买货物时,（支付的增值税不允许抵扣，直接计入所购货物的成本）借：原材料或物资采购等账户 贷：银行存款n 销售货物时,（开具普通发票（含税价），应还原为不含税售价）不含税售价=含税售价(1+征收率)应交增值税=不含税售价征收率 （6）借：银行存款 贷：主营业务收入 （不含税售价） 应交税费应交增值税交纳时,借：应交税费应交增值税 贷：银行存款（二）消费税 （应税消费品）借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税交纳时，借：应交税费应交消费税 贷：银行存款（三）营业税（提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产）借：营业税金及附加（应税劳务） 其他业务成本（转让无形资产使用权） 固定资产清理（销售不动产） 贷：应交税费应交营业税交纳时，借：应交税费应交营业税 贷：银行存款（四）资源税（矿产品、盐） 借：营业税金及附加（对外销售的） 生产成本或制造费用（自用的） 贷：应交税费应交资源税交纳时，借： 应交税费应交资源税 贷：银行存款（五）财产税没有“营业税金及附加”账户（房产税、车船使用税、土地使用税）借：管理费用房产税 车船税 土地使用税 贷：应交税费房产税 车船税 土地使用税交纳时，借：应交税费房产税 车船税 土地使用税 贷：银行存款（六）印花税不经过“应交税费”核算借：管理费用或待摊费用 （印花税费大时待摊） 贷：银行存款（七）城建税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税交纳时，借：应交税费应交城建税 贷：银行存款六、应付职工薪酬(1) 职工工资、奖金、津贴和补贴(2) 职工福利费(3)”五险”: 医疗保险费; 养老保险费; 失业保险费; 工伤保险费; 生育保险费(4)”一金”: 住房公积金(5) 工会经费和职工教育经费(6) 非货币性福利(7) 其他职工薪酬 （一）货币性职工薪酬借：生产成本 (生产工人) 制造费用 (车间管理人员) 管理费用 (企业管理人员) 在建工程 (在建工程人员) 销售费用 (专设销售机构人员)贷：应付职工薪酬工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费实际发放时，借：应付职工薪酬工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 贷：银行存款(二) 非货币性职工薪酬（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的(按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬)决定发放时,借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬 非货币性福利实际发放时, （视同销售）借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 (计税价格) 应交税费应交增值税 (销项税额)借：主营业务成本 （借转产品的销售成本） 贷：库存商品 （2）企业将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的(将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益, 并确认应付职工薪酬)借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬 非货币性福利同时 ,借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧（3）