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第一章 单选：1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（）。A.存在B.准确性 C.发生D.完整性单选：2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.所有应当记录的存货均已记录C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备单选：3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类多项选择题4注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位的财务报表（）。 A.符合企业会计准则的规定 B.符合我国各种法律法规制度的规定 C.符合相关会计制度的规定 D.符合相关的财务会计法规的规定5根据审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。A.财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量6注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率7下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展第二章1某公司2007年12月31日期末应收账款有2000名客户。审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的账目价值。考虑到货币金额的重要性，确定计划抽样精确度为60 000元；考虑到内部控制及抽样风险的可接受水平，审计人员确定可信赖程度为95%（即可信赖程度系数为1.96）。根据被审计单位应收账款明细账，审计人员估计总体的标准离差为150元。 （1）试计算样本量 （2）审计人员对选取的客户发出函证，函证结果表明，样本平均值为4032.36元。试计算审计人员估计的应收账款总体金额。 （3）试计算在可信赖程度为95%时，2000个应收账款的真实总体金额应落在一个怎样的范围。 2假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4000个账户，审计人员希望对应付账款总额进行估计。现选出200个账户，账面价值为240000元，审计后认定的价值为247500元。试使用差异估计抽样，估计总体价值。单选题：1、在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的风险是（）、误拒风险、信赖不足风险、误受风险、信赖过度风险 2、统计抽样样本及非统计抽样样本的重要区别是统计抽样样本（ ）。A.不需要判断，任何项目是由公式所算出的B.所需样本数较少C.可获得较正确的结果D.控制抽样风险可量化3、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ ）。A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 4、注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。A. 10 B. 20 C. 50 D. 100 5、审计人员决定抽查3、8、13、18、23号凭证进行审查，这种选样方法称为（ ）。A.分层选样B.随机选样C.系统选样D.属性抽样6、统计抽样对注册会计师审计最重要的益处是（ ）。A.有助于设计有效的抽样B.有助于衡量已获得证据的充分性C.有助于量化控制抽样风险D.有助于评价样本结果 7、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。 A.信赖过度风险B.信赖不足风险 C.误受风险D.非抽样风险多选题：1、在下列（ ）情况下，可能会产生非抽样风险。 A. 未能查出交易中的错误 B. 运用了不恰当的程序 C. 错误解释样本结果 D. 选取的样本过少 2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（ ）。A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序判断题：1、如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100检查，那么审计风险就为零。（ ） 2、选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差。（ ）3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。（ ）4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ ）第三章单选题： 1.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A欺诈B普通过失C重大过失D没有过失 2.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。因违约和过失可能使注册会计师承担（）。A民事责任B民事责任和行政责任C民事责任和刑事责任D行政责任和刑事责任 3.注册会计师在对股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。A没有过失B普通过失C重大过失D欺诈 4.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）。A过失责任B行政责任C民事责任D法律责任 多选题： 1.在现代社会中，注册会计师的法律责任正在逐步扩展。总体来讲，原因可以归结为（）。A消费者利益的保护主义兴起B有关审计保险论得到运用C注册会计师参与的商业领域日益俱增D审计准则远远落后于时代的进步 2.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与负重大过失相应的法律责任。A错报是重大的B被审计单位的内部控制无效C注册会计师没有运用适当的实质性程序D注册会计师具有不良动机 3.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（）。A小张不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小张并无过失C被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 判断题： 1.H会计师事务所的T注册会计师对S公司的财务报表出具了无保留意见审计报告。A公司在决定是否借款给S公司时，参考了这一审计意见，但借款业务发生后S公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿A公司的损失。（） 2.按我国现行法律的规定会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计财务报表的第三人承担法律责任。（） 3.被审单位经营失败很可能会导致注册会计师审计失败，但经营失败不是一定会导致注册会计师审计失败。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。（） 4.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（） 5.注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，应承担相应的法律责任。（） 第五章1、L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 练习题（单选题）： A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 1.在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是( )。 A.趋势分析法 B.回归分析法 C.比率分析法 D.绝对额比较法 2.以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 3.在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是（）。A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性 4.甲公司2005年度的存货周转率为2.7，与2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是( )。A.由于主要原材料价格比2004年度下降了10%，甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%B.甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2006年1月1日D.从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式 5.甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 6.甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额年初余额75 000万元本年增加20 000万元本年减少8 000万元年末余额87 000万元甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。A.5 344万元 B.5 367万元 C.5 511万元 D.5 534万元练习题：判断：审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。 （1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成的存货计价的最终结论（）。 （2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来自B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（）。 单选题： 1.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。A以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠B从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。A注册会计师向债务人进行询证所收回的回函B注册会计师监盘存货的盘点表C银行对账单D被审单位应收账款总账及其明细账 3.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。A.30B.45C.60D.1204.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（）。A检查文件或记录B观察C重新执行D函证 5.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除下列各项中的（）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。A关键内部控制的有效性B不同财务数据之间的内在关系C关键的账户余额D财务比率关系6.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。A审计报告日B审计报告定稿日C财务报表公布日D后续审计中止日多选题 1.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（） A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠 B短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠 C短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠 D被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的 2.审计证据的适当性是指审计证据的（）。A数量足够B合法性C可靠性D相关性 3.审计工作底稿，是指注册会计师对（）作出的记录。A制定的审计计划B实施的审计程序C获取的审计证据D确定的审计结论判断题 1.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（） 2.会计师事务所根据审计准则的规定，应保证审计工作底稿的完整性，并安全保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。（） 第六章练习题： A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据计划审计工作准则代为做出正确的判断。 （1）为保证计划审计工作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（）。 （2）初步业务活动的目的是确定财务报表的重大错报风险较高的领域（）。单选题： 1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。A合理利用专家工作B独立性和专业胜任能力C对客户的商业机密保密D按适当的方式收费 2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。A时间预算B审计程序C重点审计领域D审计重要性 3.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。A1082C5D0 4.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。A财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 5.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。A管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B被审单位收集和处理数据的错误C管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 多选题： 1.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要C提请被审计单位调整财务报表以便汇总数低于重要性水平D发表保留意见或否定意见 2.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（）。A注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报B通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报C被审单位故意舞弊行为D管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 判断题： 1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（） 2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（） 3.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（） 4.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（） 5.假定注册会计师王华确定的天籁公司2006年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为79万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（） 6.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（）单选题：1、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（）。A152%B4.8%C208%D12% 2.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征的是( )。 A管理层更少地介入会计处理 B数据收集和处理涉及很多的人工成分 C复杂的计算或会计处理方法 D非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 多选题：检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型判断题：1、由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（） 2.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取审计证据为基础，但不会随获取审计证据而做出相应的变化的。 ( ) 多项选择题：下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中，恰当的有()。A审计风险是预先设定的B审计风险是注册会计师审计前面临的C重大错报风险是评估的D检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的单选题：在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是()。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序第九章练习题：多选1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性 2.注册会计师在对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。（1）单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同（）。 （2）对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（）。 【例题】1在对M公司2004年度会计报表进行审计时，L 注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L 注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。（2005年）（1）L 注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。A. 抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B. 抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C. 从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D. 从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 【例题】2在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2004年）A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（）。A.应收甲公司账款自2002年起发生，2003年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2002年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为12年B.应收乙公司账款发生于2002年度，并于当年贴现（带追索权），2003年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内C.应收丙公司账款系K公司2003年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2002年度。K公司将该笔应收账款账龄定为12年D.应收丁公司账款发生于2002年度，于2003年度根据债务转移协议转由A公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内 【例题】3、A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。（2003年）1.单选：在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项2.单选：在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）。A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证3.单选：以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（）。A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表4.单选：在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所【例题】4在对K公司2003年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。（2004年）1、单选：在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现K公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料、确认坏账损失C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失【例题】5A注册会计师为甲公司2003年度会计报表审计的项目负责人，需要对助理人员编制的审计工作底稿进行复核。以下是助理人员在审计相关会计估计时得出的审计结论，请代为判断是否正确。 （2004年）（1）甲公司相关会计政策规定，对应收帐款余额按照账龄分析法计提坏帐准备。其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。甲公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收帐款500万元。甲公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。（）练习题：单选题1乙公司的会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ ）。（2006年）A计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B进行销货截止测试C仍将该类存货列入监盘的范围D选择2005年12月大额销售客户寄发询证函2.L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )（2005年）A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票3.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是()。（2004年）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。A.重新测试相关的内部控制B.抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等C.实施实质性程序D.审查资产负债表日后的收款情况5.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查()。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准6.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。A.审查所审期间应收账款的回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例7.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是()。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式8.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是()。A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B.从销售发票追查到发运凭证C.从销售发票追查到主营业务收入明细账D.从主营业务收入明细账追到销售发票9.检查开具发票日期、记账日期、发货日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。A.是否在同一适当会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天10.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解()。A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性11.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客多选题：1.在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有( )。（2005年）A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制2.在对询证函的以下处理方法中，正确的有()。（2005年）A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所简答题： ABC 会计师事务所接受委托，审计Y 公司2005 年度的财务报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得2005 年12月31日的应收账款明细表，并于2006 年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 【要求】针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?第十章练习题： A注册会计师是甲公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。多选题1、为证实甲公司应付帐款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入帐的应付帐款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查甲公司本期应付帐款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入帐时间是否正确C.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确D.检查甲公司资产负债表日应付帐款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确(单选题)2、D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款练习题： C注册会计师负责对丙公司2006年度会计报表进行审计。在对固定资产进行审计时，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。1、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（）。单选A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用单选2、以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。A、观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B、询问被审计单位的管理当局和生产部门C、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 3单选题：在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2004年12月31日对一条账面原值为1 500万元，累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2005出现了较大幅度的增长，该生产线可变现价值为600万元，企业在2005年12月31日对该生产线的处理中正确的是（）。（假定按年计提折旧）A.固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外支出调减100万元B.固定资产原值调增量150万元，累计折旧调增50万元，营业外收入调增100万元C.固定资产减值准备调整金额为0，累计折旧本期计提的金额是100万元D.固定资产减值准备调减200万元，累计折旧调减100万元，营业外支出调减100万元单选题： 4.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ ）进行连续编号。A请购单 B订购单C验收单 D付款单5.下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ ）。A订购单 B请购单C验收单 D付款凭单 6.注册会计师王颖决定将W公司是否高估固定资产作为固定资产项目的首要审计目标，则其在审计W公司的固定资产减少业务时，最主要的项目目标应是( )。A本期新增固定资产是否真实存在B固定资产账务处理的完整性C企业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理D闲置的固定资产是否存在出租的情况多选题： 7.注册会计师通过( )审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款。A审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B审查应付账款函证的回函C审查资产负债表日后一段时间内的支票存根D审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录 8.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下采购与付款业务中不相容岗位包括( )。A询价与确定供应商B采购与验收C采购合同的订立与审批D采购、验收与相关会计记录判断题： 9.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列。( ) 【例题】多选：在对L公司2006年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（）。A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本B.2006年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出第十一章练习题：12002年3月20日审计人员对某厂A材料进行实地盘存,查明A 材料实际盘存 1,000公斤,计价1,200万元。 该企业2001年12月31日帐面结存540公斤,计价648万元。自2002年1月1日至2002年3月20日止,A材料入库数为800公斤,计价960万元; 出库数为500公斤,计价600万元。要求:调节计算确定2001年12月31日A材料应结存数量及金额。练习题2：M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2003年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司2003年度甲新产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：M公司计算的发出存货成本为9840万元，相关测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。A.调增主营业务成本190万元 B.调减主营业务成本190万元C.调增主营业务成本240万元D.调减主营业务成本240万元练习题3：1.山东达成公正会计师事务所接受委托对运通股份有限公司2006年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的黎平注册会计师负责对运通公司的存货进行监盘。在观察运通公司的盘点过程后，黎平注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，黎平注册会计师应就以下问题作出何种专业判断： (1)可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么? (2)对于将要抽查测试的存货项目，黎平是否应当与运通公司进行沟通?如未能观察到运通公司对重要存货的盘点，黎平应实施何种程序? (3)对于通过实施抽查程序发现的差异，黎平应实施何种审计程序?2.山东达成公正会计师事务所接受了XYZ股份有限公司2007年度会计报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目外勤审计人员，负责对XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答，注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?(1)由于XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别故未单独摆放。(2)注册会计师黎平、王华在抽查时发现差异。(3)运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。(4)注册会计师黎平