有色金属冶炼业分析.doc

2012年度企业所得税汇算清缴重点行业分析报告有色金属冶炼及压延业为进一步提高我市所得税行业管理质量和水平，市局针对我市所得税管理工作实际，选取了有色金属冶炼及压延业作为重点行业开展了行业分析，现将有关行业情况及分析结果报告如下：一、行业特点（一）有色金属冶炼及压延业按照最新的国民经济行业分类（2012年版），属于C类“制造业”的子行业，其主要包括常用有色金属冶炼、贵金属冶炼、稀有稀土金属冶炼、有色金属合金制造、有色金属压延加工等。（二）该行业属于高耗能、高污染产业，动力、燃料消耗量较大，动力、燃料价格的市场变化，对企业盈利能力造成较大的影响。（三）产品工艺简单，产品的合格率和质量受机器设备、生产工人技术水平和熟练程度影响较大，比较精密的产品其合格成品率相对较低。（四）生产成本较固定，主要为原材料、动力（电力燃料）、人工等；二、行业基本情况2012年度，全市共有有色金属冶炼及压延业65户，同比增长2户，占全部所得税税源3626户的1.8%；累计入库企业所得税1.66亿元，同比下降56.6%，占所得税收入总额7.51亿元的22.4%，同比减收2.2亿元，下降27.2个百分点。有色金属冶炼及压延业2012年度所得税有关情况统计表单位：万元单位户数收入应纳所得税额本期增幅%本期增幅%义马47011.8-23.10 4.60渑池9666218.3-16.11 10207.324697.1湖滨区62796891.35.45 1688.31501.6开发区5482862.9-3.37 4566.813706陕县31391863.46.04 147.1188.5灵宝71700948.212.11 5.51794.3卢氏31530.1-63.37 2.614.9合计6560473263.44 16622.2-60.33三、存在问题分析（一）收入增长与利润总额增长不同步。2012年度，该行业共计实现营业收入604.7亿元，同比增长3.44%；发生营业成本596.7亿元，同比增长5.72%；实现主营业务利润-4.21亿元，同比下降228.3%。主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数为-0.02。正常情况下，二者应基本保持同步增长，若出现增长不同步的现象，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。对指标异常企业可从以下三方面进行分析：结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；结合资产负债表中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题（见附表一）。（二）应纳所得税额大幅下降。该行业共实现应纳所得税额1.66亿元，同比减少2.53亿元，下降60.33%。下降的主要原因是开曼铝业、东方希望2户重点税源企业入库1.48亿元，同比减收2.32亿元，下降61.2%。据进一步分析，该行业共有26户企业应纳所得税额同比减收，其中有10户企业收入同比增长，但应纳所得税额同比下降，二者增长不同步，出现这种问题的企业可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等（见附表二）。（三）税负率同比有所提高。2012年度，该行业盈利企业税负率29.47%，同比增长2.91个百分点。（税负率=应纳所得税额利润总额100%）。但是该行业有7户企业，税负率低于行业平均值且同比呈下降趋势，这类企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应作进一步分析（见附表三）。（四）亏损户增加但亏损额减少。2012年度，该行业共19户亏损，亏损率29.2%，高于全市平均亏损率23.9%的5.3个百分点，同比增长2.3个百分点。19户企业共发生亏损额8.58亿元，同比减少0.96亿元，下降10.06%；其中：3户企业连续2年亏损，7户企业连续3年亏损。（五）所得税贡献率下降明显。2012年度该行业的所得税贡献率为0.27%，同比下降0.45个百分点。（所得税贡献率=应纳所得税额主营业务收入100%）据分析，该行业有15户企业的所得税贡献率低于行业平均值且同比下降，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评估分析（见附表五）。四、下一步工作要求（一）进一步深入开展案头分析。市局下发的指标异常企业，是在初步分析的基础上得出的结果，各单位要根据市局分析的结果，以此为切入点，充分利用第三方信息，运用多种分析、评估方法开展更深入的分析，（二）辅导企业开展自查。各单位要及时将分析结果反馈给有关企业的同时，要帮助和辅导企业开展分析和自查，并限期要求企业及时根据反馈问题开展自查或情况说明。（三）税务机关核查评估。对市局本次下发的各类异常，各单位要在认真开展案头分析的基础上，有重点地选择3-5户企业开展重点评估，并于9月20日前将评估重点报市局所得税科，其中属于市控重点税源企业要全部评估。重点评估一下内容：1.收入方面。企业是否存在未计收入或迟计收入等行为；是否存在取得政府补助未计入收入总额的问题；是否存在取得其他收入与税法处理规定不一致的问题。2.成本费用方面。企业成本费用计算是否准确合理；是否存在未按配比原则的规定，违规结转成本费用的问题；固定资产是否存在多提折旧；是否存在其他不得在税前扣除的成本、费用等问题。3.企业投入产出率情况。测算企业最近三年的投入产出情况，对企业投入产出率发生较大波动的，应对重点对企业的成本构成进行深入分析，掌握产生波动的原因，判断企业扣除的成本是否正常，是否符合税法的有关规定？4.税前扣除方面。企业税前扣除项目是否符合税法的有关规定；发生的资产损失是否向主管税务机关申报扣除。5.税收优惠方面。企业申报享受的各类税收优惠是否履行备案义务，是否符合税法规定的条件；申报与备案信息是否一致。（四）工作总结本项工作原则上在11月底之前结束。为提高工作质量和效率，从9月份开始，至11月份，建立工作上报制度，每月30日前报送阶段性工作总结。11月底工作结束后，各单位应于20