纳税复习资料.docx

1. 税收制度：简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。2. 同其他流转课税相比,消费税的主要特征：1. 典型的价内税，税负具有转嫁性2. 征税范围具有选择性和灵活性3. 宏观调控目标明确、功能显著4. 聚财功能强5. 纳税环节集中、单一、便于管理6. 一般没有减免税规定3. 影响税收负担的因素1. 社会经济发展水平2. 国家的宏观经济政策3. 税收征收管理能力4.纳税人如何办理开业登记：一、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记： （一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）； （二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； （三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； （六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本企业投资者因出资额不足而产生的借款利息支出能否在税前扣除？参考答案或提示： 国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函2009312号）明确，企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据企业所得税法实施条例第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业1个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为1个计算期，每个计算期内不得扣除的借款利息公式为：企业每个计算期不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注册资本额该期间借款额。企业1个年度内不得扣除的借款利息总额，为该年度内每个计算期不得扣除的借款利息额之和。26、简述增值税和个人所得税主要区别参考答案或提示： 答： 增值税个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得额纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人特点避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为高收入者多纳税，低收入者少纳税作用促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段37、王某于2010年2月在公司取得工资、新金收入3200元，奖金收入1000元，按规定，该职工自己承担个人所得税，计算王某2月份应纳的个人所得税并做会计处理 参考答案或提示： 解：应纳税所得额=（3200+1000）-2000=2200（元） 应纳税额=2200 15%125=205（元） 支付工资时： 借：应付职工薪酬 205 贷：应交税费-应交个人所得税 205 交纳个人所得税时： 借：应交税费-应交个人所得税 205 贷：银行存款 205 20、某公司2010年1月开业，领取相关证照4件，当日订立转让专有技术使用权一项，合同载明金额100万元，当月订立产品购销合同2份，所载明金额500万元，实收资本帐户记载金额600万元，其他营业帐簿共15本，是计算应纳的印花税。参考答案或提示： 解：证照应缴纳的印花税税额=45=20（元）转让专有技术应缴纳的印花税税额=1 000 000（0.3/1000）=300（元）购销合同应缴纳的印花税税额=5 000 000（0.3/1000）=1 500（元）资金帐簿应缴纳的印花税税额=6 000 000（0.5/1000）=3 000（元）其他帐簿应缴纳的印花税税额=155=75（元）本月共计缴纳的印花税税额=20+300+1 500+3 000+75=4 895借：管理费用 4 895 贷：银行存款 4 89523、某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年，企业自行申报的销售收入总额150万元，发生的直接成本费用120万元，其他费用40万元,全年亏损10万元，2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。试计算2010年企业应缴纳的所得税额。参考答案或提示： 解：适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策1）应纳税所得额 =(120+40) （1 20%）20% =40（万元）2）应纳税所得税额 =4025% =10（万元）2、某公司2010年自有房屋20栋，其中12栋用于生产经营，房产原值302万元，当地政府规定，按房产原值一次扣除20%后的余值计税。试作相关会计处理参考答案或提示： 解：经营用房产应缴纳的房产税=3 020 000（120%）1.2%=28 992（元）每季会计处理为：借：管理费用 7 248贷：应交税费-应交房产税7 248缴纳房产税时：借：应交税费-应交房产税7 248 贷：银行存款 72484、某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税率为25。本年年初递延所得税负债账面余额为100万元，本年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元，计算本年末“递延所得税负债”账面余额。参考答案或提示： 解：本年末“递延所得税负债”账面余额75万元因为：本年“递延所得税负债”发生额（50-150）2525所以：本年末“递延所得税负债”账面余额1002575万元5.纳税人的境外所得如何在境内汇总纳税？企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补6.什么是税法上的混合销售行为?混合销售行为如何进行税务处理?一项销售行为如果既涉及增值税应税劳务又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。一般税务处理是，工业，商业等的混合销售行为缴纳增值税，其他缴纳营业税，不分别计税。但是，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，需要分开计税，如果不能分别核算计税的，由税务机关核定7. 违反税务管理、帐簿凭证管理的基本规定会受到哪些处罚？.税收征管法第61条规定：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。税收征管法第62条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。税收征管法第71条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处10000元以上50000元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款8.土地增值税的立法原则体现在以下三个方面： 1适度加强国家对房地产开发、交易行为的宏观调控。 2抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益。 3规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入。9计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目包括哪些？（1）资本性支出；（2）无形资产转让、开发支出；（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（4）各项税收的滞纳金、罚金、罚款；（5）自然灾害或意外事故损失有赔偿部分；（7）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐款以及非公益、救济性的捐赠；（8）各种赞数支出；（9）与取得收入无关的其他各项支出。【找法网 外商投资论文】外商投资企业所得税制遵循一般所得税制的基本原理，其制度设计理念、所得税计算基本方法、征税范围与企业所得税一致。外商投资企业的所得税优惠政策可以说是外商投资企业所得税法的核心。因为对比企业所得税法，外商投资企业所得税法中差异最大，最能体现其自身特点的是所得税优惠政策。本文把所得税优惠政策归纳为以下四个方面：一、减免税优惠政策(一)外商在特定地区直接投资办企业的税收优惠1、设在经济特区的外商投资企业(注意：不区分是否为生产性企业)，一律减按15%的税率征收。2、设在浦东新区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收。3、设在沿海港口经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%的税率征收。4、减按24%征收所得税的地区：经济特区、经济技术开发区的老市区、沿海经济开放区。但是，在上述地区从事属于能源交通、港口码头或国家鼓励的其他项目的，可减按15%税率征收企业所得税。(二)生产性外商投资企业的税收优惠生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年征收企业所得税。(两免三减半)(三)追加投资项目的优惠符合下列条件之一的投资者，在原合同以外追加投资项目取得的所