会计学练习题答案.doc

第三章 习题一：112月5日，会计分录为：借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000借：其他应收款李四 2 000 贷：库存现金 2 000212月8日，会计分录为：借：在途物资 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 600312月10日，会计分录为：借：其他货币资金银行汇票 36 000 贷：银行存款 36 0004. 12月13日，会计分录为： 借：在途物资 30 000 应交税金应交增值税（进项税额） 5 100 贷：其他货币资金银行汇票 35 100512月15日，会计分录为： 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500612月18日，会计分录为： 借：银行存款 900 贷：其他货币资金银行汇票 900712月20日，会计分录为： 借：在途物资 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400812月25日，会计分录为： 借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200912月27日，会计分录为： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 0001012月31日，会计分录为： 借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款李四 2 000借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金外埠存款 6 400习题二：1根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：项目金额项目金额银行存款日记账余额加：5月29日银行代收款减：5月30日银行代付款450 000100 000 15 000银行对账单余额加：5月31日企业送存支票减：5月29日企业开出支票500 000 70 000 35 000调整后余额535 000调整后余额535 0002调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额仍然不符，说明企业或银行记账发生错误。对于记账差错，属于企业发生的，企业应及时予以更正；属于银行发生的，企业应立即通知银行核查更正。第四章 习题一：1 贴现息=票据到期值贴现率贴现期 =60 0003.6%/122=360（元） 贴现净额=票据到期值-贴现息 =60 000-360=59 640（元）2（1）2月25日，会计分录为： 借：应收账款 60 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 银行存款（代垫运杂费） 1 500（2）3月1日，会计分录为： 借：应收票据 60 000 贷：应收账款 60 000（3）4月1日，会计分录为： 借：银行存款 59 640 财务费用 360 贷：短期借款 60 000习题二：17月5日，会计分录为： 借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 80027月15日，会计分录为： 借：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税 1 700 贷：应收账款 11 70037月24日，会计分录为：借：银行存款 34 800 财务费用 300 贷：应收账款 35 100 习题三：1. 因为经过减值测试后所确定的提取坏账准备的比例为5，所以第一年提取得坏账准备为：2 000 0005=10 000（元），会计分录为： 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 0002. 第二年发生坏账损失2万元，则冲销坏账，作会计分录： 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 0003. 因为第二年年末应收账款余额为160万元，所以第二年年末“坏账准备”科目贷方余额应为8 000元。（1 600 0005=8 000）可是企业在提取第二年坏账准备前，第一年年末“坏账准备”科目借方余额还有10 000元（20 000-10 000=10 000），所以应多计提10 000元，共提取坏账准备18 000元，会计分录为： 借：资产减值损失 18 000 贷：坏账准备 18 0004第二年冲销的应收账款20 000元中，又收回10 000元入账，则收回时应作会计分录如下： 借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 100005第三年年末应收账款余额为100万元，则年末“坏账准备”科目贷方余额应为5 000元（1 0000005=5 000）因为企业在年末提取坏账准备前，“坏账准备”科目已有贷方余额18 000元，所以应冲回多提的坏账准备13 000元，此时，应编制会计分录如下： 借：坏账准备 13 000 贷：资产减值损失 13 000第六章 习题一：1. 207年4月5日甲公司购入乙公司普通股，占乙公司普通股的2%，会计分录为： 借：长期股权投资乙公司 565 000 贷：银行存款 565 0002207年5月5日乙公司宣告发放206年度的现金股利每股0.4元，会计分录为： 借：应收股利 40 000 贷：长期股权投资乙公司 40 0003207年5月15日甲公司如数收到股利，会计分录为： 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 0004208年5月5日，乙公司宣告发放207年度的现金股利每股0.4元时，由于甲公司于207年4月5日购入K公司的股份，故甲公司207年度所持股票应享有的每股净利润并非0.3元1 500 000（100 0002%）=0.3，而是0.225元（0.39/12）。因此，甲公司应收股利每股0.4元中，只有0.225元是正常股利，作为投资收益；0.175元为清算性股利，冲减投资成本，会计分录为： 借：应收股利 40000 贷：长期股权投资K公司 17500 投资收益 225005208年5月5日，乙公司实际发放208年度现金股利时，甲公司会计分录为： 借：银行存款 40000 贷：应收股利 400006209年5月5日，乙公司宣告发放208年度的现金股利每股0.3元，而每股净利润为0.2元1 000 000（100 0002%）=0.2。因此，甲公司应收股利每股0.3元中，只有0.2元是正常股利，作为投资收益；0.1元为清算性股利，冲减投资成本，会计分录为： 借：应收股利 30000 贷：长期股权投资K公司 10000 投资收益 200007209年5月5日，乙公司实际发放208年度现金股利时，甲公司会计分录为： 借：银行存款 30000 贷：应收股利 30000习题二：1207年1月1日丙公司用2 550000元现金购买了丁公司40%的普通股，另支付相关税费5 000元，会计分录为：借：长期股权投资丁公司（成本） 2600000 贷：银行存款 26000002207年4月1日，丁公司宣告发放现金股利1 000000元时，丙公司会计分录为：借：应收股利 400000 贷：长期股权投资丁公司（损益调整） 400000丙公司于207年4月15日如数收到股利，会计分录为：借：银行存款 400000 贷：应收股利 4000003207年度丁公司账面净利润3000000元，其中按账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为200000元，而按照取得投资时固定资产的公允价值计算确定的固定资产折旧费用为400000元。因此，按丁公司各项可辨认资产公允价值计算的净利润为2 800000元（3000000+200000-400000）。M公司按照持股比例计算确认的当期投资收益应为 1 120000元（2 80000040%）。207年12月31日，丙公司确认当期投资收益的会计分录为：借：长期股权投资丁公司（损益调整）1 120000 贷：投资收益 1 1200004208年4月1日，丁公司宣告发放现金股利1 000000元时，丙公司会计分录为：借：应收股利 400000 贷：长期股权投资丁公司（损益调整） 400000208年4月15日，丁公司实际发放现金股利1 000000元时，丙公司会计分录为： 借：银行存款 400000 贷：应收股利 4000005208年度丁公司账面净亏损1000000元，其中按账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为200000元，而按照取得投资时固定资产的公允价值计算确定的固定资产折旧费用为400000元。因此，按丁公司各项可辨认资产公允价值计算的净亏损为1200000元（-1000000+200000-400000）。M公司按照持股比例计算确认的当期投资损失应为480000元（120000040%）。208年12月31日，M公司确认当期投资收益的会计分录为：借：投资收益 480000 贷：长期股权投资丁公司（损益调整） 4800006208年12月31日，丁公司因拨款转入，资本公积增加134000元，丙公司按照持股比例计算应享有的部分为53600元（13400040%）。会计分录为：借：长期股权投资丁公司（其他权益变动）53600 贷：资本公积其他资本公积 536007208年12月31日，根据资产减值准则确定丙公司对丁公司长期股权投资发生减值600000元，会计分录为：借：资产减值损失 600000 贷：长期股权投资减值准备 6000008209年1月1日，丙公司将其所持丁公司40%的普通出售了一半，出售所得收入为1500000元，会计分录为：借：银行存款 1500000 长期股权投资减值准备 300000 资本公积其他资本公积 26 800 贷：长期股权投资丁公司 1 246 800 投资收益 580000第七章 习题一：1. 某企业自行建造厂房一幢，为工程购置各种物资，计货款400000元，增值税68000元，会计分录为：借：工程物资 468 000 贷：银行存款 468 0002领用工程物资时，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 468000 贷：工程物资 4680003. 另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本40000元，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 46 800 贷：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 8004. 领用库存产品一批，生产成本为80000元，相同产品的市价100000元，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 0005为工程支付的建造人员工资400 000元，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 40000 贷：应付职工薪酬 400006为工程借款而发生的利息8200元，会计分录为：借：在建工程待摊支出 8 200 贷：长期借款 8 2007工程达到预定可使用状态，计算分配待摊支出时，会计分录为：借：在建工程厂房建筑工程 8 200 贷：在建工程待摊支出 8 2008工程达到预定可使用状态，结转在建工程成本时，会计分录为：借：固定资产厂房 660000 贷：在建工程厂房建筑工程 660000习题二：1. 设备入账价值=80 000+13 600+3 000+3 400=100 000（元）2. 年限平均法：=3. 双倍余额递减法：=100%=40% 折旧计算表（双倍余额递减法） 年 份年末账面净值折旧率折旧计算折旧额年末账面净值110000040%10000040%400006000026000040%6000040%240003600033600040%3600040%1440021600421 600(21600-1000)/21030011 300511 300(21600-1000)/210 3001 000合 计99 000年数总和法：折旧计算表（年数总和法）年 份尚可使用年数原值一净残值年 折 旧 率每年折旧额15990005/153300024990004/152640033990003/151980042990002/151320051990001/l56600合 计99000习题三：1转出出售固定资产的原值、累计折旧、减值准备时：借：固定资产清理 400000 累计折旧 100000 固定资产减值准备 100000 贷：固定资产 6000002收到出售收入存入银行时：借：银行存款 600000 贷：固定资产清理 6000003支付清理费用时：借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 100004出售不动产计提应交的营业税（税率为5%）时：借：固定资产清理 30000 贷：应交税费应交营业税 300005出售净收益转入“营业外收入”时：借：固定资产清理 160000 贷：营业外收入处置非流动资产利得 160000第八章 习题一：1207年1月1日某企业用银行存款300000元购入一项专利，会计分录为：借：无形资产专利权 300 000 贷：银行存款 300 0002该无形资产法定剩余有效年限为8年，受益年限为5年，摊销期以二者之中较短者确定为5年。该无形资产年摊销额为60000元（300000/5），月摊销额为5000元（60000/12）。207年，企业按月计提无形资产摊销时，会计分录为：借：管理费用 5000 贷：累计摊销 50003207年12月31日，无形资产的账面价值为240000元（300000-60000），其估计可收回金额为120000元，因此需要计提120000元减值准备。计提减值准备时，会计分录为：借：资产减值损失 120000 贷：无形资产减值准备 1200004208年1月1日，无形资产的账面价值为120000元。208年，该无形资产年摊销额为30000元（120000/4），月摊销额为2500元（30000/12）。企业按月计提无形资产摊销时，会计分录为：借：管理费用 2 500 贷：累计摊销 2 5005208年12月31日该企业将专利权的所有权转让，取得转让收入100000元，会计分录为：借：银行存款 100 000 累计摊销 90 000 无形资产减值准备 120 000 贷：无形资产专利权 300 000 应交税费应交营业税 5 000 营业外收入处置非流动资产利得 5000习题二：M公司207年1月1日吸收合并N公司，用银行存款支付1 200000元，获得了N公司的净资产，M公司应做会计分录为： 借：银行存款 200 000 应收票据 100 000 存货 400 000 固定资产 500 000 商誉 100 000 贷：短期借款 100 000 银行存款 1 200 000 第九章习题一：1208年1月1日，票据到期支付票款时，会计分录为： 借：应付票据 800000 贷：银行存款 8000002208年1月1日，票据到期，企业无力支付票款时，该票据如果是商业承兑汇票，则无需做会计分录为。3208年1月1日，票据到期，企业无力支付票款时，该票据如果是银行承兑汇票，会计分录为： 借：应付票据 800000 贷：短期借款 800000习题二：1从银行提取现金时，会计分录为：借：库存现金 150000 贷：银行存款 1500002发放在职职工工资时，会计分录为：借：应付职工薪酬工资 150000 贷：库存现金 1500003月份终了，分配工资时，会计分录为：借：生产成本 100000 制造费用 20000 管理费用 50000 销售费用 30000 贷：应付职工薪酬工资 2000004代扣代缴个人所得税时，会计分录为： 借：应付职工薪酬工资 8000 贷：应交税费应交个人所得税 80005代扣代缴个人应当缴纳的社会保险费时，会计分录为： 借：应付职工薪酬工资 22000 贷：应付职工薪酬社会保险费 220006代扣代缴个人应当缴纳的住房公积金时，会计分录为： 借：应付职工薪酬工资 20000 贷：应付职工薪酬住房公积金 200007提取职工福利费时，会计分录为： 借：生产成本 6 000 制造费用 1 200 管理费用 3 000 销售费用 1 800 贷：应付职工薪酬职工福利 120008提取工会经费时，会计分录为：借：生产成本 2 000 制造费用 400 管理费用 1 000 销售费用 600 贷：应付职工薪酬工会经费40009提取职工教育经费，会计分录为：借：生产成本 1 500 制造费用 300 管理费用 750 销售费用 450 贷：应付职工薪酬职工教育经费3 00010提取社会保险费时，会计分录为：借：生产成本 32 000 制造费用 6 400 管理费用 16 000 销售费用 9 600 贷：应付职工薪酬社会保险费6400011提取住房公积金时，会计分录为：借：生产成本 8 000 制造费用 1 600 管理费用 4 000 销售费用 2 400 贷：应付职工薪酬住房公积金1600012缴纳社会保险费时，会计分录为： 借：应付职工薪酬社会保险费 86000 贷：银行存款 8600013缴纳住房公积金时，会计分录为： 借：应付职工薪酬住房公积金 36000 贷：银行存款 3600014缴纳个人所得税时，会计分录为： 借：应交税费应交个人所得税 8000 贷：银行存款 8000 习题三：1. 购买材料一批，买价100000元，增值税17000元，材料已验收入库，货款已通过银行支付，会计分录为：借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 0002. 销售应税产品一批，售价1000000元，增值税170000元，款项已收存银行，并结转应交消费税，会计分录为：借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000计算应交消费税时，会计分录为：借：营业税金及附加 450000 贷：应交税费应交消费税 450000实际交纳增值税时，会计分录为：借：应交税费应交增值税（已交税金）153000 贷：银行存款 153000实际交纳消费税时，会计分录为：借：应交税费应交消费税 450000 贷：银行存款 4500003向其他单位捐赠产品一批，成本20000元，计税售价100000元，会计分录为：借：营业外支出 37 000 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额）17 0004 在建工程领用材料一批，成本20000元，会计分录为：借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 400第十章 习题一：1. 某企业于207年1月1日以180000元的价格发行了面值为200000元、票面利率为4.45%、期限为2年、到期一次还本付息的公司债券，设实际利率为r: 则180 000=（8 9002+200 000），求得2207年1月1日发行债券： 借：银行存款 180000 应付债券利息调整 20000 贷：应付债券面值 200000 207年12月31日计息和利息调整： 借：财务费用 18000 贷：应付债券应计利息 8 900 应付债券利息调整 9 100利息费用的计算确定年 份期初债券摊余价值（a）应计利息（b）利息费用（c=a10%）利息调整摊销（d=c- b）期末债券摊余价值（e=a+b+d）207年1800008 900180009 100198 000208年198 0008 90019 80010 900217 800208年12月31日计息和利息调整：借：财务费用 19 800 贷：应付债券应计利息 8 900 应付债券利息调整 10 900209年1月1日到期支付债券本息：借：应付债券面值 200000 应付债券应计利息 17 800 贷：银行存款 217 800习题二： 未确认融资费用分摊表 单位：元日 期付租金前应付本金期初余额（a）租金（b）付租金后应付本金期初余额（c）确认的融资费用（d=c10%） 应付本金期末余额（e=c+d）20710000036 55663 4446 34469 78820869 78836 55633 2323 32436 55620936 55636 556000合 计109 6689 668（1） 207年1月1日，租赁期开始日，会计分录为： 借：固定资产 100 000 未确认融资费用 9 668 贷：长期应付款 109 668（2）207年1月1日，支付第一期租金时，会计分录为： 借：长期应付款 36 556 贷：银行存款 36 556（3）207年12月31日，摊销未确认融资费用时，会计分录为： 借：财务费用 6 334 贷：未确认融资费用 6 334（4）208年1月1日，支付第二期租金时，会计分录为： 借：长期应付款 36 55