预算会计 PPT课件

第二篇财政总预算会计 河南工业大学 第二篇财政总预算会计 第三章资产的核算 第一节财政性存款 一 财政性存款的概念及管理二 财政性存款的核算 一 财政性存款的概念及管理 财政性存款的概念财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金 包括国库存款及其他财政存款 财政性存款的支配权属于同级政府财政部门 并由总预算会计负责管理 统一收付 总预算会计在管理财政性存款中 应当遵循以下原则 集中资金 统一调度 严格控制存款开户 执行预算 计划支拨 转账结算 不提现金 在存款余额内支付 不得透支 二 财政性存款的核算 设置的主要账户 国库存款 国库存款 登记国库存款增加数 登记国库存款减少数 反映国库存款的结存数 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 二 财政性存款的核算 账务处理收到预算收入时借 国库存款贷 一般预算收入 基金预算收入等收到上级预算补助时借 国库存款贷 补助收入办理库款支付时借 相关科目贷 国库存款 二 财政性存款的核算 例3 1 某市财政局发生如下业务 1 收到国库报来 预算收入日报表 列明当日一般预算收入为640000元 借 国库存款 一般预算存款640000贷 一般预算收入6400002 收到国库报来 基金预算收入日报表 列明当日收到基金预算收入280000元 借 国库存款 基金预算存款280000贷 基金预算存款2800003 根据国库报来的 分成收入计算日报表 下级上解收入为60000元 借 国库存款 一般预算存款60000贷 上解收入60000 4 为平衡预算向省财政厅借款500000元 款项已存入国库 借 国库存款 一般预算存款500000贷 与上级往来5000005 收到国库转来的有关结算凭证 当日收到上级预算补助140000 借 国库存款 一般预算存款140000贷 补助收入 一般预算补助1400006 开支拨款凭证拨付市邮电局700000元 用于该局电信设备的技术改造 借 一般预算支出700000贷 国库存款 一般预算存款7000007 根据预算向某单位拨付基金预算资金42000元 借 基金预算支出420000贷 国库存款 基金预算存款420000 二 财政性存款的核算 设置的主要账户 其他财政存款 其他财政存款 登记其他财政存款增加数 登记其他财政存款减少数 反映其他财政存款的实际结存数 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 二 财政性存款的核算 账务处理收到其他财政存款时借 其他财政存款贷 专用基金收入等相关科目支付其他财政存款时借 专用基金支出等相关科目贷 其他财政存款 二 财政性存款的核算 例3 2 某财政总会计发生如下经济业务 1 未设国库的乡 镇 财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55000元 基金预算收入32000元 借 其他财政存款 一般预算存款55000 基金预算存款32000贷 一般预算收入55000基金预算收入320002 未设国库的乡 镇 财政收到上级财政预付的收入分成款50000元 借 其他财政存款50000贷 与上级往来50000 二 财政性存款的核算 3 收到上级安排的粮食风险基金600000元 根据银行报来的收款通知入账 借 其他财政存款600000贷 专用基金收入6000004 未设国库的乡 镇 财政支付给预算单位的经费计52000元 借 一般预算支出52000贷 其他财政存款520005 未设国库的乡 镇 财政归还向上级财政借入的款项820000元 借 与上级往来820000贷 其他财政存款820000 一 有价证券的概念及管理 有价证券有广义与狭义两种概念广义的有价证券包括商品证券 货币证券和资本证券 狭义的有价证券即指资本证券 包括股票 债券 基金证券及其衍生品种如金融期货 可转换证券等 第二节有价证券 一 有价证券的概念及管理 财政总预算会计对有价证券的管理和核算有如下几点要求 各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券 有价证券应按取得时实际支付的价款记账 不能将购买有价证券的资金作为支出 购入有价证券 含债券收款单 应视同货币妥善保管 当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额 记入当期收入 二 有价证券的核算 有价证券 账户 有价证券 登记有价证券的增加数 借方余额反映有价证券的实际库存数 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 登记有价证券的减少数 二 有价证券的核算 账务处理购入有价证券借 有价证券贷 国库存款 其他财政存款科目到期兑付有价证券时 其兑付本金部分借 国库存款 其他财政存款科目贷 有价证券利息收入通过有关收入科目核算 二 有价证券的核算 例3 3 某市财政局发生如下有价证券业务 1 按规定动用一般预算结余资金购买国库券90000元 凭预算拨款凭证回单和同值国库券收据 作会计分录为 借 有价证券 国库券90000贷 国库存款 一般预算存款900002 用基金预算结余购买特种国债45000元 凭预算拨款凭证和特种国债收据 作会计分录为 借 有价证券 特种国债45000贷 国库存款 基金预算存款45000 二 有价证券的核算 3 用预算外资金26000元购买国库券 根据有关凭证 作会计分录为 借 有价证券26000贷 其他财政存款260004 以前年度一般预算结余购买国库券 到期兑付本金130000元 利息收入10000元 收回本金 借 国库存款 一般预算存款130000贷 有价证券 国库券130000利息收入 借 国库存款 一般预算存款10000贷 一般预算收入 其他收入10000 二 有价证券的核算 5 用基金预算结余购买的特种国债 到期兑付本金50000元 利息收入4000元 收回本金 借 国库存款 基金预算存款50000贷 有价证券 特种国债50000利息收入 借 国库存款 基金预算存款4000贷 基金预算收入40006 用财政预算外资金购买国库券 到期兑付本金72000元 利息收入6000元 收回本金 借 其他财政存款72000贷 有价证券72000利息收入 借 其他财政存款6000贷 专用基金收入6000 一 目的练习财政总预算会计财政性存款的核算 二 资料某市财政局20XX年度发生的部分经济业务如下 1 某日 收到国库报来 预算收入日报表 及其附表 列示当日预算收入24万元 收回上年度某单位的非包干专项经费8万元 2 某日 市收到同级国库报来 预算收入日报表 列当日基金预算收入数为20 000元 3 3年前用一般预算结余购买的国库券到期 本金为20万元 利息为36000元 款项已存入指定银行 4 拨付市教育局当月经费15万元 已收到国库预算拨款回单 5 用基金预算结余12万元购入年息为5 的3年期国库券 三 要求根据上述经济业务编制会计分录 一 暂付款的核算 暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项 暂付款 账户 暂付款 登记借出 暂付给所属预算单位或其他单位的款项 反映尚待结算的暂付款项 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 登记结算收回或核销转列支出的款项 第三节暂付及应收款项 一 暂付款的核算 账务处理借出时借 暂付款贷 国库存款 其他财政存款科目收回或转作预算支出时借 国库存款 其他财政存款或有关支出科目贷 暂付款 一 暂付款的核算 例3 4 某市财政发生如下暂付款业务 1 借给市教育46000元用于修理危险校舍 借 暂付款 教育局46000贷 国库存款460002 上述修理校舍款项经研究预算已经落实 转作一般预算支出 借 一般预算支出46000贷 暂付款 教育局46000 二 与下级往来的核算 财政上下级之间 由于财政资金的周转调度的需要 以及补助 上解结算等事项而形成的应补未补 应解未解等待结算资金称之为上下级往来 与下级往来 账户 与下级往来 登记借出数以及体制结算中应由下级财政上交的收入 反映下级财政应归还本级财政的款项 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 登记收回数或转作补助支出数以及体制结算中应补助下级财政数 反映本级财政欠下级财政的款项 二 与下级往来的核算 账务处理借给下级财政款时借 与下级往来贷 国库存款体制结算中应由下级财政上交的收入数借 与下级往来贷 上解收入借款收回 转作补助支出或体制结算应补助下级财政时借 国库存款 补助支出等有关科目贷 与下级往来 二 与下级往来的核算 例3 5 某市财政局发生如下与下级往来业务 1 市财政局同意某县财政局申请 借给临时周转金650000元 借 与下级往来650000贷 国库存款 一般预算存款6500002 将借给所属县的往来款项100000元转作对该县的补助 借 补助支出100000贷 与下级往来1000003 收回某县向市财政局借款27000元 借 国库存款 一般预算存款27000贷 与下级往来27000 一 在途款的概念 在途款是在规定的决算清理期和库款报解整理期内 收到的应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要过渡处理的资金 第四节在途款 二 在途款的核算 在途款 账户 在途款 登记在途款增加数 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 登记在途款减少数 二 在途款的核算 账务处理决算清理期内收到属于上年度收入时借 在途款贷 一般预算收入 补助收入 上解收入等收入科目收回属于上年度拨款或支出时借 在途款贷 预拨经费或一般预算支出等科目冲转在途款时借 国库存款贷 在途款 二 在途款的核算 例3 6 某市财政在决算清理期内发生如下业务 1 收到国库报来的预算收入日报表列示 所属上一年度的一般预算收入17000元 在上年度账上登记 借 在途款17000贷 一般预算收入17000在本年度新账上登记 借 国库存款17000贷 在途款170002 收到国库报来的收回上年度各单位已列支的基金预算支出56000元 在上年度账上登记 借 在途款56000贷 基金预算支出56000在本年度新账上登记 借 国库存款56000贷 在途款56000 一 预拨经费 预拨经费的概念预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项 财政总预算会计对于预算经费的管理要求如下 预拨经费应掌握个别 特殊的原则 并控制在计划额度内 不得任意预拨 预拨经费应按照单位领报关系转拨 凡有上级主管部门的单位 不能作为主管会计单位 直接与各级财政部门发生领报关系 预拨经费应在规定列支期间及时列支 不能长期挂账 第五节预拨款项 一 预拨经费 预拨经费的核算 预拨经费 账户 预拨经费 登记预拨给用款单位的款项 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 登记用款单位交回的款项和转列支出的款项 反映尚未转列支出或尚待收回的预拨经费数 一 预拨经费 账务处理预拨经费时借 预拨经费贷 国库存款或其他财政存款科目转列支出或收到用款单位交回数时借 一般预算支出 国库存款等科目贷 预拨经费 一 预拨经费 例3 7 某县财政局发生如下预拨经费业务 1 根据下年度计划和水利局申请 预拨下年度农田水利经费32000元 借 预拨经费 水利局320000贷 国库存款3200002 上述经费下年度转作一般预算支出 借 一般预算支出320000贷 预拨经费 水利局3200003 因有些学校位于偏远山区 预拨给县教育局下月份经费30000元 借 预拨经费 县教育局30000贷 国库存款300004 根据批准的教育局 预算经费请拨单 应拨教育事业费250000元 扣除上例已预拨的30000元转列支出 实际拨出220000元 借 一般预算支出250000贷 预拨经费 县教育局30000国库存款220000 二 基建拨款 基建拨款的概念及管理基建拨款是预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项 二 基建拨款 基建拨款的核算 基建经费 账户 基建经费 登记拨给基本建设财务管理部门或受委托的专业银行的基建资金 账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类 登记基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来的已拨付给建设单位的基建资金和缴回财政的基建资金 反映尚未列报支出数 二 基建拨款 账务处理拨出款项时借 基建拨款贷 国库存款收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数及缴回财政数时借 一般