小规模纳税人培训资料

小规模纳税人业务知识讲座,黄晓琼 制作,联系电话我已经新办了税务登记证，下一步要怎么办呢？,一、小规模纳税人的概念：,小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 增值税暂行条例实施细则第二十八条对小规模纳税人的界定如下：,一、小规模纳税人的概念：,（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。2009年以前为100万）。（主指工业） （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的（2009年以前为180万，2009年以后为80万）。（主指商业）,一、小规模纳税人的概念：,（三）视同小规模纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。,二、小规模纳税人的征收方式,增值税小规模纳税人目前主要有两种征收方式：一是查账征收。二是核定征收。两种征收方式的征收率一样，区别在于前者需要建账，按实际发生的经营销售额自行申报，后者是由主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核定定额，定期按照定额向税务机关进行纳税申报。,三、小规模纳税人应纳税额计算方法,小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额。按照销售额（不含税）和3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额、不得开具增值税专用发票。其计算公式为： 应纳税额=销售额征收率,小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额，即把含税销售额换算为不含税销售额： 销售额=含税销售额/(1+征收率),四、小规模纳税人征收率,适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为： 2%（减半征收）、3%、4%（销售旧货）或6%（小水电等）,五、我是叫个体工商户呢？还是叫小规模纳税人呢？,个体工商户与小规模纳税人不是同一个水平上的划分概念,个体工商户是工商局注册划分的行政意义上的分类,而小规模纳税人与一般纳税人是对缴纳增值税纳税人的纳税类别的分类!个体工商户因不需记帐或帐目不完全,一般都是小规模纳税人。但是，小规模纳税人并不一定都是个体工商户。,六、小规模纳税人与一般纳税人的区别,使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金-应交增值税-进项税额”帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. 应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除以（1+适用税率）后的金额再乘以征收率计算应交税金。 税率不同。一般纳税人一般税率为17%，低税率为13%（条例例举的），出口货物实行零税率。 小规模纳税人，按3%征收率 （免税的除外）计算。,七、我可以申请一般纳税人资格认定吗？,1、年应税销售额达到一般纳税人认定标准的纳税人；2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。,八、我向哪级机关申请认定一般纳税人？,一般纳税人的认定，由纳税人所在地主管税务机关批准。权限在县（市、区）级国家税务局或同级分局。具体为：1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县级国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。,九、分支机构销售额不达标可申请吗？,纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。 在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。,十、我想认定一般纳税人怎么办？,纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料：,十一、申请一般纳税人认定 应提供哪些资料？,1、填写增值税一般纳税人申请认定表。 2、税务登记证副本。 3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件。 4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件。 5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。 6、国家税务总局规定的其他资料。,十二、申请一般纳税人认定 应提供哪些资料？,有总分支机构的：对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构增值税一般纳税人申请认定表等材料的影印件）。,小规模纳税人的账务处理,（一）按照小企业会计制度核算（二）商贸企业和工业企业稍有区别（三）企业所得税与一般纳税人一致,小规模纳税人的账务处理（商业）,1、注册资本：借：银行存款 贷：实收资本2、从银行提取现金借：现金 贷：银行存款3、办理各种开张证件的费用支出借：管理费用办公费 贷：现金,小规模纳税人的账务处理,4、购进办公用的设备借：固定资产 贷：现金每月分摊：借：管理费用折旧费 贷：累计折旧5、装修的支出：借：待摊费用装修费 贷：现金（如果数额不大，则可直接进入管理费用，不需要按月分摊） 每月分摊：借：管理费用装修费 贷：待摊费用,小规模纳税人的账务处理,6、购买各种办公用品（例如文具等）借：管理费用 贷：现金7、购进商品借：库存商品 贷：应付账款（或者银行存款、现金等）8、购进商品发生的运费借：管理费用运费贷：现金9、存现金借：银行存款 贷：现金,小规模纳税人的账务处理,10、销售商品借：应收账款（现金、银行存款） 贷：销售收入（或主营业务收入）（不含税） 贷：应交税金-应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品11、为销售商品而发生的销售费借：销售费用赞助费 贷：现金（银行存款）,小规模纳税人的账务处理,12、业务出差预借：借：其他应收款 贷：现金报销：借：管理费用差旅费 贷：其他应收款13、收客户货款借：银行存款（现金） 贷：应收账款14、发货的运费：代垫：借：应收账款 贷：现金 销货方支付：借：销售费用 贷：现金,小规模纳税人的账务处理,15、工人工资、社保费、职工福利费工资：借：管理费用 销售费用 贷：应付工资 借:应付工资各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 贷：其他应付款-各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金社保费：借：管理费用社保费 销售费用社保费 贷：银行存款借：其他应付款-个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用职工福利费 销售费用职工福利费 贷：应付福利费,小规模纳税人的账务处理,16、水电费借：管理费用水电费 销售费用水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：现金（银行存款）17、电话费借：管理费用电话费 销售费用电话费贷：现金（银行存款）,小规模纳税人的账务处理,18、交国税借：应交税金-应交增值税 贷：银行存款19、交地税计提：城市维护建设税： 借：主营业务税金及附加 贷:应交税金应交城建税缴纳：借：应交税金应交城建税 贷：银行存款计提：教育费附加：借：主营业务税金及附加 贷:应交税金应交教育费附加,小规模纳税人的账务处理,缴纳：借：应交税金应交城建税 贷：银行存款计提：教育费附加：借：主营业务税金及附加 贷:应交税金应交教育费附加缴纳：借：应交税金应交教育费附加 贷：银行存款企业所得税： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款个人所得税：借:应付工资个人所得税 贷：应交税金应交个人所得税 借：应交税金应交个人所得税 贷：银行存款,小规模纳税人的账务处理,20、用汇款方式偿还贷款借：应付账款 财务费用汇款手续费 贷：银行存款21、结转损益类账户借：主营业务收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用借:本年利润 贷:所得税,小规模纳税人的账务处理,22、结转本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润23、利润分配借:利润分配提取盈余公积 -应付利润贷:盈余公积 应付利润借:利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 -应付利润,小规模纳税人的账务处理（工业）,一、进货时借：原材料（库存商品） 贷：银行存款（或应付账款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工、制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。借:生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转。借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本,小规模纳税人的账务处理,三、销售时1、销售：借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税2、结转销售成本 借：主营业务成本 贷：产成品（或库存商品）,小规模纳税人的账务处理,四、月末结转损益1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、财务费用、营业费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借:本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税,小规模纳税人的账务处理,五、年终的结转1、如果盈利借：本年利润 贷:利润分配未分配利润2、如果亏损借：利润分配未分配利润 贷：本年利润,小规模纳税人的纳税申报,一、增值税，一般按月申报。开具发票金额/（13）3申报增值税。需要申报的报表有：小规模纳税人纳税申报表、增值税申报附列资料、资产负债表、损益表，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。二、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送企业所得税核定征收申报表。,小规模纳税人的发票管理,根据中华人民共和国发票管理办法的相关规定，小规模纳税人办理发票业务的流程是： 1、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。 2、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。 3、领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。,小规模纳税人的发票管理,税控机发票的办理流程1、向税控机公司购买税控机2、由大厅传递到税源管理部门进行发票领购申请的审批3、到大厅领购卷筒发票4、按月缴销，验旧领新。（如果跨月缴销，则要分月打出汇总数据）,小规模纳税人的发票管理,手工发票的领购流程：向大厅填写发票领购申请表，有关科室在CTAIS中对发票的版本、金额以及领购数量进行审批，大厅根据审批结果发售发票。,国家税务总局关于更换发票专用章的第7号公告:旧版发票专用章使用到2011年12月31日止，从2012年元月1日起，统一启用新版发票专用章。,违章处罚：对违反发票管理规定的行为，将依据新的发票管理办法进行处罚。,我们的服务品牌,看得见的纳税服务,星服务 心感受,娄星国税纳税服务举措,（一）“一站式”服务 按照统一窗口受理、统一文书种类、统一附列资料、统一服务流程、统一效率目标时限、统一岗位职责的要求，实施“窗口受理、内部流转、全程服务、限时办结”，将目前需税务机关受理的业务分为7大类104个项目，其中即办事项49项、非即办事项55项。即办事项无需流转，由大厅窗口当场办结；非即办事项，纳税人仅需在纳税服务窗口递交相关资料，税务机关在规定时限内审批后及时通知纳税人，纳税人在窗口领取审批件。 “一站式”服务着重解决纳税人多头找、多头跑及税务机关内部报表资料多头重复报送等问题，切实减轻纳税人负担，着力提高工作效率与服务质量。,（二）12366服务热线 湖南省国家税务局12366纳税服务热线于2010年元月1日正式开通，以全心全意为纳税人服务为宗旨，贯彻“用心服务，依法解答”的理念，通过电话呼入、“湖南国税”网上在线咨询、短信互动、电子邮件、电话呼出、“湖南国税”网上提问、自动语音（全天24小时）和传真等八种方式，进行纳税咨询服务、办税指南与便民服务、受理和传递举报、投诉监督服务、受理和传递社会各界对税收工作的建议等，为纳税人提供听得见的纳税服务。 人工服务工作时间为周一至周五9：0017：00（中午不间断），省内任何一个地方拨打12366热线的资费均按市话计算。 娄星区局办税大厅（纳税服务科）热线咨询、投诉电（三）娄底国税网站 为更好地服务纳税人、服务社会、服务基层，以纳税人和社会公众需求为导向，娄底国税互联网站正式开通，域名：，挂靠湖南省国税局网站。 网站内容：政务公开 、网上办税 、税收宣传 、征纳互动,（四）网上办税厅 1基本介绍：网上办税厅构建于湖南省国税局门户网站，该系统整合和拓展了税务登记、文书申请、认证、报税、申报缴税等各类电子办税事项，可以为纳税人提供较为完备的一体化远程办税服务。网上办税厅投入使用后，纳税人原需要上门到税务机关办理的绝大部分涉税事项，可以直接通过互联网网络远程办理，基本实现“足不出户，轻松办税”。,（四）网上办税厅 2如何登录使用网上办税厅？ 到主管国税机关办税大厅领取或在网上办税厅“纳税人登录”栏处下载网上办税注册申请表，填写好相关注册信息后，携带网上办税注册申请表（加盖公章）、税务登记证副本及企业法人（负责人）和办税员身份证，到主管国税机关办税大厅办理网上办税业务注册手续，取得国税机关赋予的随机初始密码。 登录湖南省国税局门户网站/，点击 “网上办税厅”图标进入网上办税厅。 凭国税机关赋予的随机初始密码，从页面左上角登录界面进入网上办税厅。,纳税人学校是税务机关为提高纳税人的税法知识水平和办税能力，免费为纳税人主办、由纳税人自愿参加学习的组织。 娄底市国家税务局成立纳税人学校，各县（市、区）国家税务局设立分校，由局长任校长，下设教务办，办公室设在纳税服务部门，负责学校日常工作的处理，聘请税政、征管业务骨干作为学校兼职老师。,（五）纳税人学校我们共同的学校,教学内容包括： 1税收基础知识：包括主要税种业务知识介绍、申报征收缴款基本常识、发票常识等； 2新的税收政策规定、新的办税