基建投资及维修项目核算管理暂行办法.doc

塔西南勘探开发公司基建投资及维修项目核算管理暂行办法塔油西南发2004 4号第一章 总 则第一条 为了加强塔西南勘探开发公司（以下简称公司）基建投资项目及维修项目管理，规范项目结算行为，维护公司的合法权益，根据财政部制定的企业会计准则和股份公司制定的内部会计制度以及塔西南勘探开发公司大修资金管理办法，结合公司的实际情况，制定本办法。第二条 本办法适用于塔西南勘探开发公司所属各单位。第二章 适 用 范 围第三条 公司管理的所有基本建设投资项目，包括新建、改建、扩建项目及其前期相关费用的支出。第四条 公司所有基建维修项目，包括建筑安装及其非安装设备购置等内容与建设项目相关的其他支出。第三章 基 本 原 则第五条 项目核算必须遵守以下原则：计划性原则，即基建投资及维修项目必须有投资计划。及时性原则，即要求企业的会计核算及时进行，不得提前或滞后。客观性原则，即要求企业的会计核算以实际发生的交易或事项为依据。完整性原则，即合同、发票、竣工验收资料等完整无缺。第四章 项目计价管理 第六条 项目计价方法分为：属油田分公司基建投资项目会计计价方法和属公司基建投资及维修项目会计计价方法两种。第七条 属油田分公司基建投资项目会计计价方法：、自行建造固定资产的计价：公司自行建造的固定资产，应按建造过程中发生的全部支出确定其价值。公司的在建工程、油气开发支出（即自建固定资产）应按下列方法计价：自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。外包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。以上工程的设备安装，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。 以上在建工程、油气开发支出发生单项或单位工程报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入施工的工程成本。单项或单位工程报废如为非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间，计入开办费；在投入生产经营以后，计入营业外支出。 工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程、油气开发支出成本。用借款进行的工程发生的借款利息或外币折算汇兑损益，属于在工程完工交付使用之前发生的，计入在建工程、油气开发支出成本；固定资产、油气井及相关设施交付使用后发生的，计入当期损益。购建固定资产、油气井及相关设施时，如发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产、油气井及相关设施的成本，应将其计入当期损益，直到购建重新开始；但如中断是使购建固定资产、油气井及相关设施达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产、油气井及相关设施的成本。固定资产的入帐价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关费用。、在建工程、油气开发支出（即自建固定资产）结转为固定资产、油气井及相关设施的时点：在建工程、油气开发支出自交付使用之日起，无论是否办理竣工决算，都要按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产、油气井及相关设施，并计提折旧。待竣工决算办理完毕以后，再按照决算数调整原估价和已计提折旧。第八条 属公司基建投资及维修项目会计计价方法：基建投资及维修项目按以下方法计价：自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计价。外包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。第五章 工程项目核算管理第九条 工程项目核算管理分为：属油田分公司基建投资项目会计核算方法和属公司基建投资及维修项目会计核算方法两种。第十条 属油田分公司基建投资项目在建工程会计核算方法：自行建造固定资产的核算：自行建造固定资产是指公司自行建造房屋、建筑物、各种设施以及进行大型机器设备的安装工程等，也称为在建工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程等。在建工程按其实施的方式不同可分为自营工程和发包工程两种。其资金来源主要是上级部门拨入资金。、自营工程的核算方法： 公司自营工程主要通过“在建工程”科目进行核算。该科目核算公司进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际成本，包括需要安装设备的价值，并分别设置明细科目进行核算。 公司自营的基建工程，领用本公司库存物资时，按库存物资的计划成本加上不能抵扣的增值税进项税额，借记“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）”科目，贷记“应付内部单位款”科目，物资供应部门账务处理：借记“应付内部单位款”科目，按库存物资的计划成本，贷记“原材料”科目，按不能抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目。月份终了，还应相应结转材料成本差异。 基建工程领用本公司的商品产品时，应按商品产品的计划成本（或售价）加上应交的相关税费，借记“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）”科目。按应交的相关税费，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”等科目，按库存商品的计划成本（或售价），贷记“库存商品”科目。月份终了，还应结转库存商品成本差异。 基建工程应负担的职工工资，借记“在建工程-其他费用（*工程）”科目，贷记“应付工资”科目。应负担的福利费，借记“在建工程-其他费用（*工程）”科目，贷记“应付福利费”科目。公司辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记“在建工程-建筑工程、安装工程（*工程）” 等科目，贷记“应付内部单位款” 等科目，辅助生产部门账务处理：借记“应付内部单位款” 等科目，贷记“其他辅助生产成本”等科目。地方政府相关部门收取的各类与工程有关的费用（如建筑卫生费、墙革费、消防建审费等），应按提供工程所在地发票金额，借记“在建工程-其他费用（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目。内部结算中心对外付款时作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。异地工程项目发生的供水、供电、运输等劳务，应按提供工程所在地发票金额，借记“在建工程-建筑工程、安装工程（*工程）” 等科目，贷记“内部存入款” 等科目。内部结算中心对外付款时作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。基建工程发生的前期工程费、项目建设技术服务费（包括勘察设计费、工程监理费）、工程管理费、征地费、可行性研究费等，借记“在建工程-其他费用”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心对外付款时作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建工程，借记“在建工程-其他费用”， 贷记“内部拨出款”科目；固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“内部拨出款”科目。用外币借款进行的工程，因汇率变动而多付的人民币，在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建工程，借记“在建工程-其他费用”， 贷记“内部拨出款”科目；固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“内部拨出款”科目。因汇率变动而少付的人民币作相反会计分录。公司内部自营施工单位进行施工建设，自营工程的实际成本先由内部施工单位在“其他辅助生产成本”等科目归集，工程完工结算时，借记“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）科目，贷记“应付内部单位款”科目，内部自营施工单位作：借记“应付内部单位款”科目，贷记“其他辅助生产成本”等科目。由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或者毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入施工的工程成本，借记“在建工程-其他费用”科目，贷记“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）”科目；如为非正常原因造成的报废或者毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）”科目。基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程-其他费用”科目，贷记“内部存入款”、“库存商品”、“应付内部单位款”等科目；获得的试车收入，借记“内部存入款”科目，贷记“在建工程-其他支出”科目；内部结算中心作：借记“银行存款”科目，贷记“内部存入款”科目。 基建工程完工后应当进行清理，已领出的剩余材料应当办理退库手续，借记“应付内部单位款”科目，贷记“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）”科目；材料供应部门账务处理：借记“原材料”科目，贷记“应付内部单位款“科目。基建工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程-（*工程）”科目。、外包工程（建设工程施工合同）核算方法：公司采用外包方式进行的自建固定资产工程，其工程的具体支出在承包单位核算，公司将与承包单位结算的工程价款作为工程成本，通过“在建工程”科目核算。 工程完工达到预定状态时，根据工程预结算书、发票等资料结算工程价款，按工程总造价扣除工程进度款、质量保证金、定测费等款项后，支付剩余工程款。建设工程施工合同（外包工程）会计核算方法：公司按合同规定预付承包单位的工程款、备料款时，按实际支付的价款，借记“在建工程-预付账款（*工程）科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工达到预定状态时，按工程预结算书等资料结算工程价款，借记“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）”科目，贷记“在建工程-预付账款（*工程）”科目，贷记“其他应付款-质量保证金（*工程）/（*单位）”科目，贷记“其他应付款-定额资料费”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。补付或补记工程价款，借记：“在建工程-建筑工程、安装工程等（*工程）”科目，贷记“内部存入款”等科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。基建工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程-（*工程）”科目。第十一条 属油田分公司基建投资项目油气开发支出的会计核算方法：公司自营建设开发工程主要通过“油气开发支出”科目进行核算。该科目核算公司进行石油天然气开发支付采矿权价款、钻凿开发井、补充井、调整井、注水井等以及相应的地面开发配套设施所发生的支出，并分别设置明细科目进行核算。公司自营建设开发工程发生时，借记“油气开发支出”，贷记有关科目。公司外包建设开发工程，按规定预付承包单位的工程价款，借记“油气开发支出-预付帐款（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；工程完工达到预定状态时，按收到乙方单位工程预结算书等资料结算工程价款，借记：“油气开发支出-（*工程）科目，贷记“油气开发支出-预付账款（*工程）科目，贷记“其他应付款-质量保证金（*工程）/（*单位）”科目，贷记“其他应付款-定额资料费”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。补付或补记开发工程价款，借记“油气开发支出-（*工程）科目，贷记“内部存入款”等科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。用借款进行油气开发发生的借款利息和用外资借款进行开发由于汇率变化所发生的汇兑损益，属于油气井及相关设施尚未投入生产前发生，列入“油气开发支出”科目， 贷记“内部拨出款”科目； 投入生产后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“内部拨出款”科目。开发工程项目完工交付使用时，属于油气井及相关设施，借记“油气井及相关设施-*区块”科目，贷记“油气开发支出”科目。第十二条 属公司基建投资及维修项目会计核算方法：自行建造工程的核算：自行建造工程是指公司自筹资金自行建造、维修各种设施以及进行机器设备的维修工程，按其实施的方式不同可分为自营工程和发包工程两种，并根据各单位成本承受能力确定项目支出承受对象。基建投资及维修项目会计核算：、由公司承担的基建投资及维修项目支出主要通过“预提费用”科目进行核算。该科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的大修理费等，并分别设置明细项目进行核算。按规定预提计入本期成本费用的修理费支出，借记“制造费用”等科目，贷记“预提费用”科目，合同规定预付承包单位的工程款、备料款时，按实际支付的价款，借记“预付账款-（*工程）科目，贷记“内部存入款”等科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；项目完工交付使用时，借记“预提费用”或“制造费用”科目，贷记“内部存入款”、“预付账款-（*工程）”等科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。 公司内部自营施工单位进行项目施工建设，自营工程的实际成本先由内部自营施工单位在“其他辅助生产成本”等科目归集，项目完工结算时，借记“预提费用” 或“制造费用”科目，贷记“应付内部单位款”科目，内部自营施工单位账务处理：借记“应付内部单位款”科目，贷记“其他辅助生产成本”等科目。、由各单位成本承担的维修项目支出主要通过“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“营业外支出”、“其他辅助生产成本”、“油气生产成本”、“钻井作业成本”等科目进行核算。按规定计入本期成本费用的修理费支出，借记“制造费用”等科目，贷记“内部存入款”等科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。合同规定预付承包单位的工程款、备料款时，按实际支付的价款，借记“预付账款-（*工程）”科目，贷记“内部存入款”等科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；维修项目完工交付使用时，借记“管理费用”或“制造费用”等科目，贷记“内部存入款”、“预付账款-（*工程）”等科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。第六章 工程监理、工程勘察设计、绿化项目核算管理第十三条 工程建设监理合同核算方法：工程建设监理合同价款的会计核算方法分：属油田分公司基建投资项目的会计核算方法和属公司基建投资项目的会计核算方法两种。属油田分公司基建投资项目的工程建设监理合同价款的会计核算方法：按规定工程竣工验收合格后，提供相关资料，一次性结算时，借记“在建工程-项目建设技术服务费（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。根据合同条款或监理方要求，按合同价的一定比例拨付监理酬金，借记“在建工程-预付账款（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；合同付款履行到85%，由监理单位开具发票，借记“在建工程-项目建设技术服务费（*工程）”科目，贷记“在建工程-预付账款（*工程）”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目；工程竣工验收合格后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。属公司基建投资项目的工程建设监理合同价款的会计核算方法：工程竣工验收合格，提供相关资料，一次性结算时，借记“预提费用-（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。根据合同条款或监理方要求，按合同价的一定比例拨付监理酬金，借记“预付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；合同付款履行到85%，由监理单位开具发票，借记“预提费用-（*工程）”科目，贷记“预付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目；工程竣工验收合格后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。属公司维修项目的工程建设监理合同价款的会计核算方法：工程竣工验收合格，一次性结算时，借记“预提费用-（*维修工程）”、“制造费用”等科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。根据合同条款或监理方要求，按合同价的一定比例拨付监理酬金，借记“预付账款-（*维修工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；合同付款履行到85%，由监理单位开具发票，借记“预提费用-（*工程）”、 “制造费用”等科目，贷记“预付账款-（*维修工程）/（*单位）”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目；工程竣工验收合格后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。第十四条 建设工程勘察设计合同核算方法：建设工程勘察设计合同价款的会计核算方法分：属油田分公司基建投资项目的勘察设计合同会计核算方法和属公司基建投资项目的勘察设计合同会计核算方法两种。属油田分公司基建投资项目的勘察设计合同会计核算方法：由公司组织签定的建设工程勘察设计合同，勘察报告设计方案完成，各项要求符合合同专用条款的规定，提供相关资料，一次性结算时，借记“在建工程-项目建设技术服务费（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。根据合同条款或按设计阶段拨付设计酬金，借记“在建工程-预付账款（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；合同付款履行到90%，勘察设计单位开具发票,借记“在建工程-项目建设技术服务费（*工程）”科目，贷记“在建工程-预付账款（*工程）”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，工程竣工验收合格后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。由油田分公司组织签定的建设工程勘察设计合同，收到财务处转来付款通知单和转帐通知单时，按转帐通知单金额，列入“在建工程-项目建设技术服务费（*工程）”科目， 贷记“内部拨出款”科目。属公司基建投资项目的勘察设计合同会计核算方法：勘察报告设计方案完成，相关资料提供齐全，一次性结算时，借记“预提费用-（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作，借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。根据合同条款或按设计阶段拨付设计酬金，借记“预付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目；合同付款履行到90%，勘察设计单位开具发票，借记“预提费用-（*工程）”科目，贷记“预付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目；工程竣工验收合格后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。属公司维修项目的勘察设计合同会计核算方法：勘察报告设计方案完成，一次性结算时，借记“预提费用-（*维修工程）”、“制造费用”等科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。第十五条 绿化项目施工合同核算方法：绿化项目施工合同的会计核算方法分：属油田分公司基建投资项目的会计核算方法和属公司基建投资项目的会计核算方法两种。属油田分公司基建投资项目，合同约定年度内完成，乙方办理相关手续，出具发票，借记“在建工程-其他费用（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满一年，乙方办理相关手续，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。合同约定需养护两年的项目，经初验合格，出具发票，借记“在建工程-其他费用（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满一年，乙方办理相关手续后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满二年，乙方办理相关手续后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。属公司基建投资项目的会计核算方法，合同约定年度内完成，乙方出具发票等资料，借记“预提费用-（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满一年，乙方办理相关手续后，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。合同约定需养护两年的项目，经初验合格，出具发票，借记“预提费用-（*工程）”科目，贷记“内部存入款”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满一年，乙方办理相关手续，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满二年，乙方办理相关手续，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。属公司各单位维修项目的会计核算方法，合同约定年度内完成，乙方出具发票等资料，借记“制造费用”等科目，贷记“内部存入款”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满一年，乙方办理相关手续，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。合同约定需养护两年的项目，经初验合格，出具发票，借记“制造费用” 等科目，贷记“内部存入款”科目，贷记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满一年，乙方办理相关手续，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。初验合格满二年，乙方办理相关手续，借记“应付账款-（*工程）/（*单位）”科目，贷记“内部存入款”科目，内部结算中心作：借记“内部存入款”科目，贷记“银行存款”科目。第七章 工程结算及其他事项管理第十六条 基建投资及维修项目竣工结算时，附工程预结算书（结算书签章要齐全）、建筑安装工程竣工验收转资证明书等资料，施工方开具发票后，财务部门给予