制造业的经济活动和会计循环

制造制造业业的的经济经济活活动动和会和会计计循循环环 制造制造业业企企业业的的经营经营循循环环 采购业务采购业务 生产业务生产业务 销售业务销售业务利润形成利润形成 与分配与分配 筹资业务筹资业务 产品产品 收入 成收入 成 本 费用本 费用 资金资金 资金资金 原料 设备原料 设备 二 筹二 筹资业务资业务核算核算 1 企企业业接受某投接受某投资资者投入的者投入的现现金金 100 万元 万元 借 借 银银行存款行存款 1 000 000 贷贷 实实收收资资本本 1 000 000 2 企企业业接受投接受投资资者投入的全新不需安装生者投入的全新不需安装生产产用用设备设备一台 价一台 价值值 50 万元 万元 借 固定借 固定资产资产 500 000 贷贷 实实收收资资本本 500 000 3 企企业业从从银银行借入基本建行借入基本建设设借款借款 900 万元 万元 借 借 银银行存款行存款 9 000 000 贷贷 长长期借款期借款 9 000 000 4 企企业业从从银银行借入季行借入季节节性周性周转转借款借款 200 万元 万元 借 借 银银行存款行存款 2 000 000 贷贷 短期借款 短期借款 2 000 000 5 企企业业以以银银行存款支付本月行存款支付本月应应承担的借款利息承担的借款利息 5 万元 万元 借 借 财务费财务费用用 50 000 贷贷 银银行存款行存款 50 000 6 企企业归还业归还上上项项向向银银行借入的短期周行借入的短期周转转借款 借款 借 短期借款借 短期借款 2 000 000 贷贷 银银行存款行存款 2 000 000 三三 材料采材料采购业务购业务核算核算 1 企企业业采采购购生生产产所需的所需的 A B 材料 其中 材料 其中 A 材料材料 50 万元 万元 B 材料材料 60 万元 万元 货货款款 已付 已付 借 在途物借 在途物资资 A 材料材料 500 000 B 材料材料 600 000 贷贷 银银行存款行存款 1 100 000 2 企企业业向向东东方工厂采方工厂采购购 A B 材料 其中 材料 其中 A 材料材料 4 吨 吨 买买价价 8 万元 万元 B 材料材料 5 吨 吨 买买价价 15 万元 万元 货货款未付 款未付 借 在途物借 在途物资资 A 材料材料 80 000 B 材料材料 150 000 贷贷 应应付付帐帐款款 东东方工厂方工厂 230 000 3 企企业业向南方工厂采向南方工厂采购购 C 材料一批 价款材料一批 价款 5 万元 万元 货货款未付 企款未付 企业业开出一开出一张张由其由其 开开户银户银行承行承兑兑的的 3 个月期的个月期的银银行承行承兑汇兑汇票交票交对对方 方 借 在途物借 在途物资资 C 材料材料 50 000 贷贷 应应付票据付票据 50 000 4 企企业业向向飞飞达工厂达工厂预预付付 C 材料采材料采购购款款 6 万元 万元 借 借 预预付付帐帐款款 飞飞达工厂达工厂 60 000 贷贷 银银行存款行存款 60 000 5 企企业业以以现现金支付上述向金支付上述向东东方工厂采方工厂采购购 A B 材料的运材料的运输费输费共共 900 元 元 借 在途物借 在途物资资 A 材料材料 400 B 材料材料 500 贷贷 现现金金 900 6 上述向上述向东东方工厂采方工厂采购购的的 A B 材料今天入材料今天入库库 借 原材料借 原材料 A 材料材料 80 400 B 材料材料 150 500 贷贷 在途物 在途物资资 A 材料材料 80 400 B 材料材料 150 500 7 企企业业以以银银行存款支付前欠行存款支付前欠东东方工厂的方工厂的购货购货款共款共计计 23 万元 万元 借 借 应应付付帐帐款款 东东方工厂方工厂 230 000 贷贷 银银行存款行存款 230 000 8 企企业业以以银银行存款行存款 30 万元万元购购入不需安装生入不需安装生产产用用设备设备一台 一台 借 固定借 固定资产资产 300 000 贷贷 银银行存款行存款 300 000 四四 产产品生品生产业务产业务核算核算 1 企企业业生生产产甲甲产产品品领领用用 A 材料材料 50 万元 万元 B 材料材料 30 万元 生万元 生产产乙乙产产品品领领用用 A 材料材料 30 万元 万元 B 材料材料 40 万元 万元 车间车间一般消耗一般消耗 C 材料材料 5 万元 企万元 企业业管理部管理部门领门领用用 C 材材 料料 2 万元 万元 借 生借 生产产成本成本 甲甲产产品品 800 000 乙乙产产品品 700 000 制造制造费费用用 50 000 管理管理费费用用 20 000 贷贷 原材料 原材料 A 材料材料 800 000 B 材料材料 700 000 C 材料材料 70 000 2 计计算本月算本月应应付付职职工工工工资资 其中 甲乙 其中 甲乙产产品生品生产产人人员员 车间车间管理人管理人员员及企及企业业管理管理 人人员员的工的工资资分分别为别为 10 万元 万元 9 万元 万元 1 万元 万元 3 万元 万元 借 生借 生产产成本成本 甲甲产产品品 100 000 乙乙产产品品 90 000 制造制造费费用用 10 000 管理管理费费用用 30 000 贷贷 应应付付职职工薪酬工薪酬 230 000 3 企企业业从从银银行提取行提取现现金金 23 万元 万元 备发备发工工资资 借 借 现现金金 230 000 贷贷 银银行存款行存款 230 000 4 企企业业以以现现金金 23 万元万元发发放工放工资资 借 借 应应付付职职工薪酬工薪酬 230 000 贷贷 银银行存款 行存款 现现金 金 230 000 5 按按应应付付职职工工工工资资的的 14 计计提提应应付付职职工福利工福利费费 借 生借 生产产成本成本 甲甲产产品品 14 000 乙乙产产品品 12 600 制造制造费费用用 1 400 管理管理费费用用 4 200 贷贷 应应付付职职工薪酬工薪酬 32 200 6 经经批准 企批准 企业业以以现现金金 1 000 元支付元支付职职工王海困工王海困难补难补助 助 借 借 应应付付职职工薪酬工薪酬 1 000 贷贷 现现金金 1 000 7 计计提本月固定提本月固定资产资产折旧 其中 生折旧 其中 生产产用固定用固定资产资产折旧折旧费费 10 万元 企万元 企业业管理用固管理用固 定定资产资产折旧折旧费费 8 万元 万元 借 制造借 制造费费用用 100 000 管理管理费费用用 80 000 贷贷 累 累计计折旧折旧 180 000 8 企企业业以以现现金金 1 000 元元购买办购买办公用品一批 其中 生公用品一批 其中 生产产部部门领门领用用 200 元 企元 企业业管理管理 部部门领门领用用 800 元 元 借 制造借 制造费费用用 200 管理管理费费用用 800 贷贷 现现金金 1 000 9 月末月末结转结转本月制造本月制造费费用 用 甲乙 甲乙产产品生品生产产工工时时分分别为别为 400 600 小小时时 借 生借 生产产成本成本 甲甲产产品品 64 640 乙乙产产品品 96 960 贷贷 制造 制造费费用用 161 600 10 月末月末结转结转完工完工产产品成本 其中 甲品成本 其中 甲产产品全部完工 乙品全部完工 乙产产品全部未完工 品全部未完工 借 借 库库存商品存商品 甲甲产产品品 258 640 贷贷 生 生产产成本成本 甲甲产产品品 258 640 五五 企企业销业销售售业务业务的核算的核算 1 企企业业向荣向荣腾腾公司公司销销售甲售甲产产品一批 品一批 货货款款 50 万元尚未收到 万元尚未收到 借 借 应应收收帐帐款款 荣荣腾腾公司公司 500 000 贷贷 主 主营业务营业务收入收入 500 000 2 企企业业向利欣公司向利欣公司销销售乙售乙产产品一批 收到由品一批 收到由对对方方单单位开位开户银户银行承行承兑兑的的 5 个月期 个月期 面面额额 60 万元万元银银行承行承兑汇兑汇票一票一张张 借 借 应应收票据收票据 600 000 贷贷 主 主营业务营业务收入收入 600 000 3 企企业业以以银银行存款行存款 5 000 元支付上述元支付上述销销售售业务业务中由荣中由荣腾腾公司承担的公司承担的产产品运品运输费输费 借 借 应应收收帐帐款款 荣荣腾腾公司公司 5 000 贷贷 银银行存款行存款 5 000 4 企企业业以以银银行存款行存款 4 000 元支付上述向利欣公司元支付上述向利欣公司销销售售业务业务中由本企中由本企业业承担的承担的产产品品 运运输费输费 借 借 销销售售费费用用 4 000 贷贷 银银行存款行存款 4 000 5 企企业预业预收繁昌公司收繁昌公司销货销货款款 30 万元 万元 借 借 银银行存款行存款 300 000 贷贷 预预收收帐帐款款 繁昌公司繁昌公司 300 000 6 企企业业向繁昌公司向繁昌公司发发出乙出乙产产品一批 品一批 货货款款总计总计 40 万元 万元 借 借 预预收收帐帐款款 繁昌公司繁昌公司 300 000 应应收收帐帐款款 繁昌公司繁昌公司 100 000 贷贷 主 主营业务营业务收入收入 400 000 7 企企业业收到荣收到荣腾腾公司前欠公司前欠购货购货款及本企款及本企业业代代垫垫运运输费输费共共 505 000 元 元 借 借 银银行存款行存款 505 000 贷贷 应应收收帐帐款款 荣荣腾腾公司公司 505 000 8 企企业销业销售不需用售不需用 C 材料一批 材料一批 货货款款 10 万元 已万元 已经经收妥存入收妥存入银银行 行 借 借 银银行存款行存款 100 000 贷贷 其他 其他业务业务收入收入 100 000 9 结转结转上上项项 C 材料材料销销售成本售成本 8 万元 万元 借 其他借 其他业务业务成本成本 80 000 贷贷 原材料 原材料 C 材料材料 80 000 10 以以现现金金 500 元支付由我方承担的上述元支付由我方承担的上述销销售材料的运售材料的运输费输费 借 其他借 其他业务业务成本成本 500 贷贷 现现金金 500 11 月末月末结转结转本月已本月已销产销产品成本 其中 已品成本 其中 已销销甲甲产产品成本品成本为为 30 万元 已万元 已销销乙乙产产品成品成 本本为为 60 万元 万元 借 主借 主营业务营业务成本成本 900 000 贷贷 库库存商品存商品 甲甲产产品品 300 000 乙乙产产品品 600 000 六六 财务财务成果及其分配的核算成果及其分配的核算 1 企企业业管理部管理部门员门员工工张张海出差借支差旅海出差借支差旅费费 3 000 元 企元 企业业以以现现金付金付给给 借 其他借 其他应应收款收款 张张海海 3 000 贷贷 现现金金 3 000 2 张张海出差回来海出差回来报销报销 差旅 差旅费费共共 4 000 元元 预预借不足部分企借不足部分企业业以以现现金金补补付 付 借 管理借 管理费费用用 4 000 贷贷 现现金金 1 000 其他其他应应收款收款 张张海海 3 000 3 以以银银行存款行存款 15 000 元支付本季度短期借款利息 元支付本季度短期借款利息 借 借 财务费财务费用用 15 000 贷贷 银银行存款行存款 15 000 4 以以银银行存款行存款 24 000 元支付本年度元支付本年度报报刊刊杂杂志志订阅费订阅费 借 管理借 管理费费用用 24 000 贷贷 银银行存款行存款 24 000 5 企企业业以以银银行存款行存款 5 万元支付本月广告万元支付本月广告费费 借 借 销销售售费费用用 50 000 贷贷 银银行存款行存款 50 000 6 企企业业以以银银行存款行存款 10 万元捐万元捐赠赠残疾人基金会 残疾人基金会 借 借 营业营业外支出外支出 100 000 贷贷 银银行存款行存款 100 000 7 企企业业前欠前前欠前锋锋公司公司购货购货款款 2 万元因万元因对对方方单单位撤消而无法支付 位撤消而无法支付 经经批准 列作企批准 列作企 业业的的营业营业外收入 外收入 借 借 应应付付帐帐款款 前前锋锋公司公司 20 000 贷贷 营业营业外收入外收入 20 000 8 企企业业以短期以短期闲闲置置资资金金 100 万元万元购购入国入国库库券一批 券一批 借 可供出售金融借 可供出售金融资产资产 1 000 000 贷贷 银银行存款行存款 1 000 000 9 企企业业因因资资金需要 以金需要 以 101 万元的价格出售上述企万元的价格出售上述企业购业购入的国入的国库库券 券 借 借 银银行存款行存款 1 010 000 贷贷 可供出售金融 可供出售金融资产资产 1 000 000 投投资资收益收益 10 000 10 企企业计业计算算应应交交销销售税金售税金 5 万元 万元 借 借 销销售税金及附加售税金及附加 50 000 贷贷 应应交税交税费费 应应交交销销售税金及附加售税金及附加 50 000 11 月末月末结转结转各收支各收支帐户帐户 结转结转收入收入类帐户类帐户 借 主借 主营业务营业务收入收入 1 500 000 其他其他业务业务收入收入 100 000 营业营业外收入外收入 20 000 投投资资收益收益 10 000 贷贷 本年利 本年利润润 1 630 000 结转结转支出支出类帐户类帐户 借 本年利借 本年利润润 1 412 500 贷贷 主 主营业务营业务成本成