45--固定资产一

第二章-固定资产（一）第五节 固定资产主要内容：一、固定资产概述二、固定资产的账务处理（一）取得：外购；自营工程；出包工程；（二）持有1、计提折旧；2、后续支出：更新改造、修理费用支出；3、固定资产清查；4、固定资产的减值；（三）固定资产的处置一、固定资产（一）固定资产的概述1.固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；不像商品一样为了对外出售。（目的）（2）使用寿命超过一个会计年度。2.固定资产的分类（1）按经济用途分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产（2）综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产租出固定资产（经营租赁）不需用固定资产未使用固定资产土地（指过去已经估价单独入账的土地）融资租入固定资产（二）固定资产的账务处理1.固定资产的科目设置1、“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。（特别注意：“工程物资”不属于存货） 2、“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。注意：固定资产盘盈、盘亏不通过“固定资产清理”核算。2、“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用和收入等。注意：固定资产盘盈、盘亏不通过“固定资产清理”核算。3、企业还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。4、因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算（二）固定资产的账务处理1.固定资产的科目设置注意：1、“工程物资”科目核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。（特别注意：“工程物资”不属于存货）二、固定资产的账务处理 外购固定资产（价+税+费）这里的税不包括可以抵扣的增值税。企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费（主要是指消费税、关税、不可抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产成本。二、固定资产的账务处理特别注意：购置的固定资产的增值税的账务处理，要根据其是“动产”、“不动产”的不同情况分别处理。1、购置“动产”可抵扣的增值税可以在购置当年一次性抵扣，进入增值税的进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”；2、购置“不动产”可抵扣的增值税不可以在购置当年一次性抵扣，要分2年抵扣，第1年抵扣60%，第2年抵扣40%；（一）2016年5月1日后外购动产时：【例-1】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月年购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为4 800元，另支付包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。购进固定资产时的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。甲公司应编制如下会计分录：编制购入固定资产的会计分录借：固定资产 30 700 （30 000+700） 应交税费应交增值税（进项税额） 4 842（4 800+42） 贷：银行存款 35 542【例-2】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 0