审计内容和审计程序.xls

审计内容审计程序资料 要有签字 一 经济指标审计调阅帐目 审查凭证 财务总监经营合同 下属二级经理经营合同 4 12月集团整体资金预算 询问函 其他高管如人力总监 下级 二 资产 费用审计 1 现金各月现金盘点表 2 银行存款银行存款盘点表 3 其他流动资产 4 无形资产财务报表 5 固定资产 6 在建工程 7 管理费用 8 营业费用 9 财务费用 三 政策执行审计 1 预算管理 执行情况年度总预算 概算 2 各子公司 各职能部门实行内 部运营机制下的集团费用预算 四 税务筹划及执行情况 高新区税金公司税务政策相关文件 会议纪要 宜春税务下半年税收筹划方案 金水宝所得税不进驻公司检查 企业所得税税负率控制在1 5 以 内财务报表 济民堂国税清算处理济民堂国税清算处理方案 制药公司国税事务处理制药公司国税事务处理方案 金水宝增值税纳税评估金水宝增值税纳税评估报告 五 上市准备工作 1 法定帐遗留问题及解决方案 六 其他 内部银行设立的意义 作用内部银行制度 会计基础工作规范内部稽核报告 财务结算原则和操作方案 岗位说明书 岗位标准 七 分析 1 业绩 2 不足 目的 审计各项经济指标记录是否真实完整 指标的确 认标准是否符合集团要求 指标涉及的计算 统 计 会计处理方法是否正确 一致 披露是否充 分恰当 是否不存在不确定事项及风险事项 通过对异常波动 关系和趋势的调查 分析 提 出预警控制 确定是否遵循了集团的方针政策和计划 是否符 合规定的程序和标准 是否有效和经济地使用了 资源 是否与实现集团的目标相一致 审审计计程程序序表表 序号 审计 类别 审计内容 管 理 责 任 1 相关部门负责人届满是否进行适合的账务审核 有无遗留事项未解决 2 无正当理由更换主要的专业顾问或机构 如法律顾问 财务顾问 税务顾问 3重要管理人员是否存在不恰当的价值观 4 是否有实施和监控及加强反舞弊计划 商业伦理培训计划和员工职业操守准 则指导 5 重要管理人员的诚信度 经营理念 职业道德 有无不当记录 及综合素质 专业技术水平 管理水平 6 重要管理人员的年龄结构是否合理 后续人才梯队建设 7 是否存在人员过剩或异常的人事变动 职位空缺及人员不熟练等而造成重要 的管理职位 财务和会计职位 内部控制人员的素质不高和效率低下 8 接近易于被挪用资产的员工由于预知公司未来的裁员计划而对公司产生不满 异常行为 不定期休假等 9 从公司的员工 供应商或其他人员中获悉有关舞弊事件的线索或他们对公司 的不满情绪 10 是否有身居要职的财务或业务人员莫名其妙地突然离职 11 是否采用不尊重公司员工的管理方式 12 是否有重要管理人员的重大岗位调动或人事变动 13 会计人员 信息技术人员 工程技术人员或内部稽审人员能力不足的情况长 期存在 14 是否对接近易于被挪用资产的员工 在安排就职时缺乏严格审核及筛选程序 15 是否在安排职位时缺乏适当的分工或独立复核制度 16 是否存为了达到目的可能逾越内部控制制度的规定和约束 不顾维护有效内 部控制制度的重要性 不能纠正已发现的内部控制的不足之处 17 是否存在用人不正 或用人失察 失误造成严重后果的事项 18 是否存在授意 指使 强令 纵容 包庇下属人员违反企业规章制度的行为 19 是否存在违反公司内部规章制度的事项 20 在思想意识和对外宣传 企业信息保密中的管理行为是否给企业造成严重不 良影响 21 管理控制程序是否与岗位责任出现背离情况 22 管理中是否存在玩忽职守 处置不力的事项 23 管理决策是否超越授权权限 24 有无就解决复杂或有争议性事件时对内部管理人员过分地施加限制和压力 25 26 有无异常严格地限制员工了解有关本公司的信息 或对于某些重要的经济业 务或财务职能进行独裁控制而拒绝他人检查或极少允许他人检查 27 经营 责任 在未进行可行性研究的基础上 贸然承担异常高的经营风险 28 无明显商业目的的合同安排 29 合作单位是否有经济纠纷 30 是否计划进行业务剥离 以何种方式进行 31 重要的客户维护 原料供应是否过于局限于几家客户而易连带受到客户所受 风险的影响 32 所需原材料市场求大于供 产品面临供大于求 33 是否存在经营风险管理程序或措施 或者公司的经营风险管理程序或措施不 足 包括分散式经营而无充分有效的监控措施或内部控制制度失效 34 经营是否产生新的变化 35 是否存在重大风险的领域 如可能发生舞弊或错误的领域 的控制手段或控 制效率严重缺乏 36 专利现状及维护及可能产生的影响因素 37 生产经营等运作程序是否易受冲击而中断 如某一重要系统操作失灵等 38 公司的销售渠道 销售区域是否存在局限 39 由于工艺流程环节是否过多导致存货周转时间过长 40 废品率水平如何 41 是否存在委托销售代理而可能导致销售失控 42 规定了诸如一旦预测的结果能顺利完成即给予管理人员奖励的合同 43 经营许可证 营业执照及其他证件 牌照是否按期年审是否年审合格 44 各法人实体所采用的会计政策是否一致 45 是否缺乏生产所必须的能源 技术和人员的供应 46 是否依赖单一的供应商供应原材料 或者公司对供应商的选择过于集中 以 致万一出现原材料短缺时无法及时应变 47 由于失信于人或还款不及时等原因而失去重要的供应商 48 是否将重大的控制职能位于外地 异地 49 是否及时 适当 全面的交易记录 如发生商品退回的记录 50 是否强制责令负责重要职能的员工 如出纳 休假 51 是否出现存货或其他实物资产丢失 52 任期内是否发生重大质量事故 是否发生过多的质量费用 53 是否无端地给各专业顾问 关联方或员工支付大额款项或费用 54 是否存在发生重大的法律纠纷或诉讼而导致财产损失或生产经营瘫痪 如公 司败诉而被法院判决陪偿或被法院执行财产保全 冻结银行帐户或查封实物 资产等 55 监管部门的检查报告中是否提及公司的违法或违规行为 56 是否存在重大 异常或极为复杂的交易 特别是在接近结算日时产生并可能 由于其形式重于实质而引起疑问的交易 57 是否存在重大的非货币性交易 对难以收回的拆出资金仍计提应收利息等 是否出现重大的非常交易 58 是否建立过于激进的经营成果目标的重要员工奖励和诸如发放奖金 激励晋 升等福利计划 59 是否存在被政府部门调查或强制执行 处以异常惩罚款或罚金 60 有无委托审计 审计的目的及效果 61 是否存在商业活动的操作或复杂程度足以掩盖交易的经济实质 62 有无产品在可预测的不久将被淘汰 63 是否存在同业的价格竞争 产品的市场已经饱和 毛利率降低 顾客对产品 的需求逐渐减少的情况 64 有无出现重大的法律诉讼 索赔 调查和评估 以及有关过去法律诉讼案件 的最新发展情况对该公司不利 65 有无产品在市场受到同类产品的严重冲击以致其经营业绩下降 66 重要管理人员是否存在一定程度上的舞弊意识 67 是否受国家宏观调控 68 是否对主要竞争对手的重大舞弊事件及违法违规行为进行了解 69 所处行业是否过多受国家政策 竞争激烈及技术改进较快等外界因素影响 采取了何种措施 70 是否采取技术革新化 投入资金用于研究开发新产品 投入新项目或进行业 务扩张和开拓市场 71 各项经营指标是否达到公司预期经营目标要求 72 任期内是否发生给企业造成重大损失或者严重不良影响的特大安全事故和重 大案件 73 是否发生非常销售业务 74 财务 责任 任期内是否存在下列各种迹象 无法偿还到期债务 资不抵债 主要财务指 标恶化 累计经营性亏损数额巨大 大量低效和不良资产挂账 无法获得供 应商的正常商业信用 主要产品市场份额萎缩 失去主要市场 特许权或主 要供应商 人力资源或其他生产要素短缺 严重违反有关法律法规和政策 存在数额巨大的或有损失等 75 被审计者在任职期间作出的重大投资决策项目是否达到预期的经济效益 是 否偏离了投资项目的预决算 投资收回及合同 协议兑现情况 76 有无办理银行贷款 担保事项 77 是否存在较多的不良资产 或者存在承受较大的或有资产风险 78 是否准备好应对新的会计准则 会计制度及相关法律法规的要求 环保压力 产品责任 税收 担保及购买保险等以保障公司的稳定性和盈利性 经营 责任 79 是否对资金管理的监控不足 特别是对投资活动 资金拆借 支付大额的货 款或报销款项等的资金缺乏有效的管理手段和监控措施 80 是否高度依赖举债 而公司的长短期偿债能力较差 81 如何考虑会计计价所依赖的重大估计 涉及异常的主观判断 不确定因素或 需考虑近期可能发生的重大变化 82 有无恰当理由或合理解释支付给政府官员或雇员的款项 83 在调拨资金 发生交易等是否缺乏适当的授权程序和审批程序 84 是否有操纵和控制经营利润和资产 当公司要虚增利润和资产时 包括虚增 收入 资产 虚减成本 负债等 当公司要虚减利润和资产时 包括虚减收 入 资产 虚增成本 负债等 85 有无影响公司经营成果的重大调整 86 是否有存放于外地的贵重物品缺乏适当监控 87 有无发生大额的异常现金支付 或其他类似的交易 88 有无采用过于激进的非常不稳健的会计政策 如未按规定提取资产的减值准 备 采用较长的固定资产折旧年限 采用较长的无形资产摊销年限等 89 有无未能填报纳税申报表 没有按时交纳需要交纳的各项税费 90 支付的销售佣金或代理费用超出正常水平或超出所取得的服务价值 91 调节表中出现无法解释的事项 如银行存款余额调节表存在不合理的大额未 达帐 92 帐面记录与询证函回复结果异常不符 往来帐款回函确认余额与帐面数不符 93 是否对易于被挪用的资产 如现金 有价证券 实物股票 贵重金属 微处 理器芯片及设备等 的管理和档案记录及实物保安不严 94 重大交易事项的入帐依据不足 如没有附件 单据未经审批等 95 对重大会计事项所提供的证据与事实相互矛盾或缺乏足够的证据 96 是否存在重要的帐户余额存在人为的重大错误 如虚增资产或利润的错误 97 有无通过注入优质资产 剥离不良资产 削减债务等达到调节利润 美化财 务结构和经营结构 改变形象等目的 98 是否出现较差或持续恶化的财务状况 如经营亏损或负的净现金流量 99 有无会计政策调整 会计估计变更和会计差错更正致使报告期的利润大幅度 波动 100 有无以公司的资产为个人担保 101 公司的帐册设置是否规范 102 是否存在同业恶意的价格竞争致使公司未达到盈亏临界点的销售量或销售额 公司的经营出现亏损 103 是否积极配合工商 税务 及其他监管部门的监管工作 104 是否存在大量的货币性负债和货币性的资产 105 不能充分解释公司有关帐项的意外结果或异常的交易事项 如公司资产及收 入的增加 负债及成本费用 的减少 涉及复杂计算或重大的会计科目金额 变化 106 是否存在违反贷款条款而引致银行没收抵押物或与顾客 供应商及债权人发 生纠纷 107 有无重大的会计等事项缺乏公开 全面和及时的沟通 108 有无存在异常的业务高速增长或盈利大幅增加 109 任期内是否实现了企业资产保值增值 合理有效的成本费用控制 有无损失 浪费和资产流失情况 110 任期内财产物资的登记 管理和使用情况 主要核实有无转移 隐匿 丢失 损失等问题 是否办理登记移交手续 111 收支的划转 管理及缴纳情况 主要核实有无隐瞒 少缴 漏缴 托欠 截 留 挪用等问题 112 发生的交易事项未能得到及时和全面的记录 或者发生错计金额 错误分类 帐务处理不符合公司的会计政策 113 有无存在主营业务严重亏损 公司的主营业务不突出 甚至出现亏损 114 任期内是否存在尚未进行帐务处理的商品转移 财务收支 资产损溢 债权 债务等遗留问题的或有事项 财务 责任 115 任期内有无隐瞒收入 设置帐外帐及 小金库 等问题 有无截留专项经费 违反专款专用原则 滥发奖金实物等问题 116 任期内资产 负债情况 主要核实任职初和离任时所在部门单位会计核算各 项资产的真实 完整情况 确定资产的真实实底 有无帐外资产和负债问题 117 是否存在会计报告虽然显示出经营盈利和业务增长 但却无法从经营活动中 取得现金流量 118 是否对财务报告的监控不足 119 被审计人员有没有个人经济 包含个人往来 个人费用开支 个人责任管理 的公司资产 问题 120 个人财务状况或生活方式是否正常 是否有不良嗜好 异常行为 财务 责任 审计程序 符合性有效性素引 查阅人事变动表 查阅交接表 追踪事项的最终结果 检查相 关账务 查阅资料及询问相关人员 询问对职能建设的的理解及工作结合程度 查阅具体执行措施及事后效果评估 抽查工作计划考核表 是否与重心工作结合 询问人力资源部门 查阅人事变动表 抽查重要岗位控制程序 查阅职员考勤记录 重点查阅重要岗位人员的考勤情况 抽询相关人员 查阅人事变动表 抽询相关人员 查阅人事变动表 查询与组织职能相配套的人员设置 询问相关的岗位聘用程序 查询岗位设置牵制程序 查询重要事项的处理程序 查询公司可能面临的外部风险 抽询相关人员 审核下发的政策是否符合集团要求 查阅制度执行情况 查询公司可能面临的外部风险 查询岗位职责履行情况 查询重要事项的处理程序 查询重要决策是否与授权范围相符合 询问相关人员对工作事项的处理意见 查询相关事项的信息披露范围 查询原有及新立项的重大项目审批程序及事中跟踪力度 查询相关合同 询问相关人员 查阅经营分析报告及各部门处理的重大事项 查询原材料供应商管理状况 查阅生产报表 销售报表 了解经营风险存在于哪些方面 采取了哪些措施以降低风险或 规避风险 询问相关人员 了解经营风险存在于哪些方面 采取了哪些措施以降低风险或 规避风险 了解专利维护状况 了解是否存在生产经营薄弱环节 及采取的措施 了解所生产的全部产品销售及生产现状 审审计计程程序序表表 查看存货报表并进行分析 查看存货报表并进行分析 了解所委托代理产品的销售状况 查询政策 检查证照年检情况 检查所执行的会计政策及计算 报送口径 询问相关人员及检查对比 查看供应状况 查看供应往来状况 查看生产销售环节 查看会计 生产 物流记录 查看重要岗位的考勤记录 查看资产 存货盘点记录 查看质量投诉或反馈资料 查看质量投入费用 查看账务 询问相关人员 查看账务 查看检查报告 查阅账务 查阅账务 查看相关激励政策 询问并查阅账务 询问并查阅账务 询问并查阅账务 询问并查阅生产报表 询问并查阅财务报表 询问并分析事项 查阅报表 查阅重要事项的处理 询问并了解现状 询问并了解现状 询问并了解现状 询问并查看相关资料 查看报表 询问并了解现状 查看报表 查看报表 询问并查阅相关资料 查看报表及询问 查看报表及询问 询问并查阅相关资料 查看内控程序 查看报表 查看报表及询问 查看账务 查看内控程序 查看报表 查看报表及询问 查看账务及询问 查看账务 查看账务 查看报表 查阅相关合同协议 查看账务 查看账务核对函 查看内控程序 抽查凭证 抽查凭证 查看报表 查看报表 查看报表 询问并查看报表 询问并查看账务 查看账套设置情况 询问并查看报表 询问并查看资料 查看报表 询问并查看报表 询问并查看报表 询问并查看报表 询问并查看报表 询问并查看报表 询问并查看报表 询问并查看报表 查看账务 查看报表 询问并查看报表 查看账务 查看账务 查看账务 查看财务分析报告及使用情况 查看账务 询问 序号序号 一 管理责任 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 二 经营责任 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 三 财务责任 1 2 3 4 5 6 7 二 经营责任 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 三 财务责任 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 三 财务责任 审计内容 相关部门负责人届满是否进行适合的账务审核 有无遗留事项未解决 重要管理人员的诚信度 经营理念 职业道德 有无不当记录 及综合素质 专业 技术水平 管理水平 重要管理人员的年龄结构是否合理 后续人才梯队建设 是否存在人员过剩或异常的人事变动 职位空缺及人员不熟练等而造成重要的管理 职位 财务和会计职位 内部控制人员的素质不高和效率低下 接近易于被挪用资产的员工由于预知公司未来的裁员计划而对公司产生不满 异常 行为 不定期休假等 是否有身居要职的财务或业务人员莫名其妙地突然离职 是否采用不尊重公司员工的管理方式 是否有重要管理人员的重大岗位调动或人事变动 会计人员 信息技术人员 工程技术人员或内部稽审人员能力不足的情况长期存在 是否对接近易于被挪用资产的员工 在安排就职时缺乏严格审核及筛选程序 是否在安排职位时缺乏适当的分工或独立复核制度 是否存为了达到目的可能逾越内部控制制度的规定和约束 不顾维护有效内部控制 制度的重要性 不能纠正已发现的内部控制的不足之处 是否存在用人不正 或用人失察 失误造成严重后果的事项 是否存在授意 指使 强令 纵容 包庇下属人员违反企业规章制度的行为 是否存在违反公司内部规章制度的事项 管理控制程序是否与岗位责任出现背离情况 管理中是否存在玩忽职守 处置不力的事项 管理决策是否超越授权权限 有无就解决复杂或有争议性事件时对内部管理人员过分地施加限制和压力 有无异常严格地限制员工了解有关本公司的信息 或对于某些重要的经济业务或财 务职能进行独裁控制而拒绝他人检查或极少允许他人检查 是否存在经营风险管理程序或措施 或者公司的经营风险管理程序或措施不足 包 括分散式经营而无充分有效的监控措施或内部控制制度失效 经营是否产生新的变化 是否存在重大风险的领域 如可能发生舞弊或错误的领域 的控制手段或控制效率 严重缺乏 规定了诸如一旦预测的结果能顺利完成即给予管理人员奖励的合同 经营许可证 营业执照及其他证件 牌照是否按期年审是否年审合格 各法人实体所采用的会计政策是否一致 是否及时 适当 全面的交易记录 如发生商品退回的记录 是否强制责令负责重要职能的员工 如出纳 休假 是否无端地给各专业顾问 关联方或员工支付大额款项或费用 是否存在发生重大的法律纠纷或诉讼而导致财产损失或生产经营瘫痪 如公司败诉 而被法院判决陪偿或被法院执行财产保全 冻结银行帐户或查封实物资产等 监管部门的检查报告中是否提及公司的违法或违规行为 是否存在重大 异常或极为复杂的交易 特别是在接近结算日时产生并可能由于其 形式重于实质而引起疑问的交易 是否存在重大的非货币性交易 对难以收回的拆出资金仍计提应收利息等 是否出 现重大的非常交易 是否建立过于激进的经营成果目标的重要员工奖励和诸如发放奖金 激励晋升等福 利计划 是否存在被政府部门调查或强制执行 处以异常惩罚款或罚金 有无委托审计 审计的目的及效果 是否存在商业活动的操作或复杂程度足以掩盖交易的经济实质 有无出现重大的法律诉讼 索赔 调查和评估 以及有关过去法律诉讼案件的最新 发展情况对该公司不利 重要管理人员是否存在一定程度上的舞弊意识 各项经营指标是否达到公司预期经营目标要求 任期内是否存在下列各种迹象 无法偿还到期债务 资不抵债 主要财务指标恶化 累计经营性亏损数额巨大 大量低效和不良资产挂账 无法获得供应商的正常商 业信用 主要产品市场份额萎缩 失去主要市场 特许权或主要供应商 人力资源 或其他生产要素短缺 严重违反有关法律法规和政策 存在数额巨大的或有损失等 被审计者在任职期间作出的重大投资决策项目是否达到预期的经济效益 是否偏离 了投资项目的预决算 投资收回及合同 协议兑现情况 有无办理银行贷款 担保事项 是否存在较多的不良资产 或者存在承受较大的或有资产风险 是否准备好应对新的会计准则 会计制度及相关法律法规的要求 环保压力 产品 责任 税收 担保及购买保险等以保障公司的稳定性和盈利性 是否对资金管理的监控不足 特别是对投资活动 资金拆借 支付大额的货款或报 销款项等的资金缺乏有效的管理手段和监控措施 是否高度依赖举债 而公司的长短期偿债能力较差 如何考虑会计计价所依赖的重大估计 涉及异常的主观判断 不确定因素或需考虑 近期可能发生的重大变化 有无恰当理由或合理解释支付给政府官员或雇员的款项 在调拨资金 发生交易等是否缺乏适当的授权程序和审批程序 是否有操纵和控制经营利润和资产 当公司要虚增利润和资产时 包括虚增收入 资产 虚减成本 负债等 当公司要虚减利润和资产时 包括虚减收入 资产 虚 增成本 负债等 有无影响公司经营成果的重大调整 是否有存放于外地的贵重物品缺乏适当监控 有无发生大额的异常现金支付 或其他类似的交易 有无采用过于激进的非常不稳健的会计政策 如未按规定提取资产的减值准备 采 用较长的固定资产折旧年限 采用较长的无形资产摊销年限等 有无未能填报纳税申报表 没有按时交纳需要交纳的各项税费 支付的销售佣金或代理费用超出正常水平或超出所取得的服务价值 调节表中出现无法解释的事项 如银行存款余额调节表存在不合理的大额未达帐 帐面记录与询证函回复结果异常不符 往来帐款回函确认余额与帐面数不符 是否对易于被挪用的资产 如现金 有价证券 实物股票 贵重金属 微处理器芯 片及设备等 的管理和档案记录及实物保安不严 重大交易事项的入帐依据不足 如没有附件 单据未经审批等 对重大会计事项所提供的证据与事实相互矛盾或缺乏足够的证据 是否存在重要的帐户余额存在人为的重大错误 如虚增资产或利润的错误 有无通过注入优质资产 剥离不良资产 削减债务等达到调节利润 美化财务结构 和经营结构 改变形象等目的 是否出现较差或持续恶化的财务状况 如经营亏损或负的净现金流量 有无会计政策调整 会计估计变更和会计差错更正致使报告期的利润大幅度波动 有无以公司的资产为个人担保 公司的帐册设置是否规范 是否存在同业恶意的价格竞争致使公司未达到盈亏临界点的销售量或销售额 公司 的经营出现亏损 是否积极配合工商 税务 及其他监管部门的监管工作 是否存在大量的货币性负债和货币性的资产 不能充分解释公司有关帐项的意外结果或异常的交易事项 如公司资产及收入的增 加 负债及成本费用 的减少 涉及复杂计算或重大的会计科目金额变化 是否存在违反贷款条款而引致银行没收抵押物或与顾客 供应商及债权人发生纠纷 有无重大的会计等事项缺乏公开 全面和及时的沟通 有无存在异常的业务高速增长或盈利大幅增加 任期内是否实现了企业资产保值增值 合理有效的成本费用控制 有无损失 浪费 和资产流失情况 任期内财产物资的登记 管理和使用情况 主要核实有无转移 隐匿 丢失 损失 等问题 是否办理登记移交手续 收支的划转 管理及缴纳情况 主要核实有无隐瞒 少缴 漏缴 托欠 截留 挪 用等问题 发生的交易事项未能得到及时和全面的记录 或者发生错计金额 错误分类 帐务 处理不符合公司的会计政策 有无存在主营业务严重亏损 公司的主营业务不突出 甚至出现亏损 任期内是否存在尚未进行帐务处理的商品转移 财务收支 资产损溢 债权债务等 遗留问题的或有事项 任期内有无隐瞒收入 设置帐外帐及 小金库 等问题 有无截留专项经费 违反专 款专用原则 滥发奖金实物等问题 任期内资产 负债情况 主要核实任职初和离任时所在部门单位会计核