经营租赁与融资租赁

案例： 一家专门从事固定资产出租的企业，如何在SAP系统中实现经营租赁和融资租赁。问题：1.经营租赁：可以按照具体固定资产或承租人分析其盈利情况（收入和折旧）2.融资租赁：可以按照具体固定资产或承租人分析盈利情况和长期应收款，未确认融资收益大家看看后勤和FICO如何设定才能满足这个要求。名词解释：1.经营性租赁：租赁期短，正常租赁，不涉及产权转移，出租方计提折旧和收取租金，承租方支付租金，不提折旧 出租方分录：收取租金时 DR:应收账款 CR:主营业务收入-经营租赁 计提折旧时 DR:折旧费 CR:累计折旧2.融资租赁：租赁期长，相当于资产的可使用年限。出租方收取租金，不计提折旧；承租方将融资租入的资产作为自己的资产入账，支付租金，计提折旧 出租方分录：签订融资合同时 DR:长期应收款（融资合同金额） CR:融资租赁固定资产（固定资产价值） 未确认融资收益 每月收取租金时 DR:现金 CR:长期应收款（约定的每期还款金额） 每月确认收入时 DR:未确认融资收益 CR:主营业务收入-融资租赁经营性租赁就是我们SAP里的一般的资产管理方法，没有什么难的。重点是第2点，融资性租赁下面例子理解融资租赁计算方式：205年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司租入塑钢机一台。合同主要条款如下：/ ( r0 B, T k; , P1租赁标的物：塑钢机。2起租日：206年1月1日。3租赁期：206年1月1日208年12月31日，共36个月。4租金支付：自206年1月1日，每隔6个月于月末支付租金元。5该机器的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约10000元。6该机器在205年12月1日的公允价值为元。 Z) a/ y$ M# e& W/ X7租赁合同规定的利率为7(6个月利率)(乙公司租赁内含利率未知)。8甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1000元。9该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。承租人采用年限平均法计提折旧。) M5 GVY. x( a: v/ K10租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。7 x. # E; o F0 A$ ?11207年和208年两年，甲公司每年按该机器所生产的产品塑钢窗户的年销售收入的5向乙公司支付经营分享收入。并假设融资租赁固定资产账面价值为元。出租人(乙公司)为签订该项租赁合同发生初始直接费用10000元，已用银行存款支付。以下说明乙公司的会计处理。第一步，判断租赁类型! v2 m$ e4 Q$ zk7 F; D) D; F本例存在优惠购买选择权，优惠购买价100元远远小于行使选择权日租赁资产的公允价值70000元，因此在205年12月31日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权，符合第2条判断标准；另外，在本例中，最低租赁收款额的现值元(计算过程见后)，大于租赁开始日租赁资产公允价值的90，即元(元90)，符合第4条判断标准；因此这项租赁应认定为融资租赁。第二步，计算租赁内含利率6 O a1 n; q1 e4 R最低租赁收款额租金期数+优惠购买价格6100(元)I$ Z# q& 5 $ V因此有(PA，r，6)100(PF，r，6)(租赁资产的公允价值十初始直接费用)。根据这一等式，可在多次测试的基础上，用插值法计算租赁内含利率。当r7时4.7671000.66666.6.6(元)(元)7 K) a1 F A- 当r8时4.6231000.63063(元)(元)& D/ i8 M! B 9 % B因此，7r8。用插值法计算如下：现值利率 715,116.607% 710,000.00r 693,513.008%! E4 h- t% y d7 B) r4 m5 w9 h( R& E+ C- H(.6)/(.6)(7r)/(78)r(21603.675116.61)21603.67.24即，租赁内含利率为7.24。第三步，计算租赁开始日最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益最低租赁收款额最低租赁付款额6100(元)应收融资租赁款入账价值10000最低租赁收款额现值租赁开始日租赁资产公允价值初始直接费用(元)未实现融资收益(元)第四步，会计分录206年1月1日借：长期应收款应收融资租赁款 贷：银行存款 10000融资租赁固定资产 未实现融资收益 在本例中，融资租赁固定资产在租赁期开始日的账面价值正好与公允价值一致。如果账面价值高于或者低于公允价值，其差额应当计入当期损益，通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算。在计算内含报酬率时已考虑了初始直接费用的因素，为了避免未实现融资收益高估，在初始确认时应对未实现融资收益进行调整，借“未实现融资收益”，贷“长期应收款应收融资租赁款”。本例中：借：未实现融资收益 10000贷：长期应收款应收融资租赁款 10000以下说明出租人对未实现融资租赁收益的处理。第一步，计算租赁期内各期应分摊的融资收益(参见表223)表223 未确认融资收益分配表(实际利率法)205年12月31日 % A! q, Q2 P$ O+ + q* R7 f日期租金确认的融资收入租赁投资净额减少额租赁投资净额余额=期初7.24%=-期末=期初-205年12月31日 710,000.00206年6月30日 150,000.00 51,404.00 98,596.00 611,404.00206年12月31日 150,000.00 44,265.00 105,734.35 505,669.65207年6月30日 150,000.00 36,610.48 113,389.52 392,280.13207年12月31日 150,000.00 28,401.08 121,598.92 270,681.21208年6月30日 150,000.00 19,597.32 130,402.68 140,278.53208年12月31日 150,000.009821.47*.53* 100.00208年12月31日 100.00 100.00合计 900,100.00 190,100.00 710,000.00*做尾数调整：9821.47=-.53；.53=.53-100.001 |- x! 7 d4 j$ H7 d/ f4 Z$ 第二步，会计分录206年6月30日收到第一期租金时借：银行存款 贷：长期应收款应收融资租赁款 借：未实现融资收益 51404贷：租赁收入 51404206年12月31日收到第二期租金借：银行存款 贷：长期应收款应收融资租赁款 借：未实现融资收益 44265.65贷：租赁收入 44265.65207年6月30日收到第三期租金借：银行存款 贷：长期应收款应收融资租赁款 借：未实现融资收益 36610.48贷：租赁收入 36610.48207年12月31日收到第四期租金借：银行存款 贷：长期应收款应收融资租赁款 借：未实现融资收益 28401.08贷：租