2014年会计电算化第一章总结.docx

第一章 电算化概述一、背景介绍n 财政部于2012年12月6日发布了新的会计从业资格管理办法（五章37条），将于2013年7月1日起正式施行。n 新办法在考试形式、证书注册登记、继续教育、证书补办、资格退出等方面做出了调整n 财政部2005年1月22日发布的会计从业资格管理办法（财政部令26号）予以废止。会计电算化的起源n 1946年世界上第一台电子计算机(ENAIC)在美国诞生 p42有详细讲述n 1954年10月美国通用电气公司第一次利用计算机计算企业职工工资，开始了计算机在会计中的应用。n 1979年，为了改变我们财会工作手工核算的落后局面，财政部拨款500万，在长春第一汽车制造厂进行计算机在会计工作中的应用试点只是把计算机应用在会计上n 1981年，在第一汽车制造厂召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，首次将计算机在会计工作中的应用简称为“会计电算化”。真正出现第一节 会计电算化简介一、会计电算化的含义n 狭义的会计电算化：以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。具体来说就是利用会计软件“指挥”各种计算机设备代替手工完成，或完成在手工下很难完成，甚至无法完成的会计工作的过程。n 广义的会计电算化：指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培养，会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。注意辨别两个词汇n 会计电算化：计算机在会计中的应用。技术n 电算化会计：计算机技术和会计学交叉的应用学科。理论n 会计电算化通俗来说：有专业人员编制会计软件，由会计人员及有关操作人员操作会计数据，指挥计算机替代人工来完成会计工作的活动。二、 会计电算化的发展史（一）国外发展情况q 单项处理阶段：利用计算机代替人工成批处理大量数据。特征：程序简单，程序和数据相互不独立，无数据管理q 综合处理阶段：利用计算机对某一管理子系统进行核算特征：程序和数据相互独立，使用比较灵活q 管理信息系统阶段：利用计算机对整个管理系统的信息进行处理，统一处理和调节信息流程。特征：以文件或数据库作为数据管理的软件支持，数据共享度得到提高。（二）国内发展情况n 按照服务层次和提供信息的深度分为三个发展阶段1.会计核算电算化（初级阶段，事后的核算）运用计算机代替手工核算，完成初始化和日常的会计核算工作。原始阶段2.会计管理电算化（中级阶段，事中的控制）帮助财会人员合理规划和运用资金，以节约生产成本，提高经济效益。3.会计决策电算化（高级阶段，事前的决策）提供所需信息，帮助决策者选择最佳方案，降低决策风险。三、会计信息化含义：会计信息化是指会计工作与电子计算机、网络技术的有机融合，即充分利用电子计算机和网络技术，更好地发挥会计的智能作用，极大地提高会计工作的效能和水平。云计算n 会计电算化到会计信息化是一次 质的飞跃。 P6n 会计电算化解决利用信息技术进行会计核算和报告工作的相关问题，是会计信息化的初级阶段和基础工作。n 会计信息化是在会计电算化的基础上，以构建和实施有效的企业内部控制为引导，集成管理企业的各种资源和信息，综合利用，提高企业经济效益。会计信息化的四个发展阶段n 1.模拟手工记账的探索起步阶段会计核算电算化n 2.与其他业务结合的推广发展会计信息化初级阶段n 3.引入会计专业判断的渗透融合会计信息化中级阶段n 4.与内控相结合建立ERP系统的集成管理会计信息化高级阶段1、模拟手工记账的探索起步阶段n 性质：会计电算化的初级阶段n 目标：会计核算电算化，即利用计算机代替手工处理大量数据n 工作内容：完成会计核算任务，即设置会计科目、填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表等n 基本特征：程序简单，程序和数据相互联系，无数据管理，形成信息“孤岛”2、与其他业务结合的推广发展n 性质：会计电算化发展阶段，会计信息化初级阶段n 目标：企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化，并在两者之间实现无缝对接，实现信息的有效共享和利用n 工作内容：完整的会计核算软件系统，账务处理、报表处理、往来管理、工资核算、固定资产核算、材料核算、成本核算，销售核算等n 基本特征：程序已构成一个系统，以文件来实现一定的数据管理，程序和数据相互独立，使用灵活3、引入会计专业判断的渗透融合n 性质：会计电算化高级阶段，会计信息化中级阶段n 目标：建立以会计电算化为核心的管理信息系统和ERP系统，实现会计管理的电算化n 工作内容：在会计核算电算化提供信息的基础上，结合其他数据和信息，引入会计专业判断的内容，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案n 基本特征：数据冗余度减到最低，数据可无限扩张，单机应用向局域网应用转变4、与内控相结合建立ERP系统的集成管理n 性质：会计信息化高级阶段n 目标：企业全面、系统地依托既有的会计电算化系统，构建与内部控制紧密结合的ERP系统，将企业管理工作全面集成，实现企业管理和会计工作的全面信息化n 内部会计控制：单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序n ERP（企业资源计划）：将企业所有资源进行整合集成管理，简单的说将企业的三大流物流、资金、信息流进行全面一体化管理的管理信息系统。具有集成性、先进性、统一性、完整性、开放性p25n ERP系统的核心目的及时实现对整个供应链的有效管理，主要体现在以下三个方面q 体现对整个供应链资源进行管理的思想q 体现精益生产LP、同步工程和敏捷制造AM的思想q 体现事先计划与事中控制的思想会计信息化的四个发展阶段5.会计信息化的发展方向n 可扩展业务报告语言（XBRL）q 作为一种基于互联网、专门应用于财务报告编制、披露和适用的计算机语言，从根本上实现数据的集成和最大化利用，会计信息数出一门，资源共享将成为现实n 2008年11月12日，中国会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织正式成立，标志着中国会计信息化建设迈上新的台阶。n 1989年开始财政部关于电算化发展的几个重要文件：q 1989年会计核算软件管理的几项规定（试行）q 1990年 关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）q 1994年 关于发展我国会计电算化事业的意见q 1994年 会计电算化管理办法q 1996年 会计电算化工作规范n 试卷p2/25题、p34/1题四、会计电算化的发展趋势n “网络财务”将成为会计管理电算化的终极目标n 像“管理一体化”方向扩展n 软件技术与管理组织措施日趋结合，软件的开发日益工程化n 实现人机交互作用的“智能型”管理n 与管理会计系统相结合，促进企业管理信息系统的建立和完善n 会计电算化的开展与管理将向规范化、标准化方向发展，与手工会计制度融合为一体的会计电算化制度体系将全面形成五、会计电算化的作用n 提高会计核算的水平和质量q 避免了人为的错误q 提高了工作效率n 提高了企业现代化经营管理水平n 推动会计技术、方法、理论创新和观念创新六、会计电算化的管理体制n 会计电算化工作的管理包括国家的宏观管理和企事业单位计算机系统的微观管理。n 我国会计电算化的管理体制是：q 财政部管理全国的会计电算化工作宏观q 地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作宏观q 各单位在遵循国家统一的会计制度和财政部门会计电算化发展规划的前提下，结合本单位具体情况，具体组织实施本单位的会计电算化工作微观（一）宏观管理n 各级财政部门和业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理n 基本任务：q 制定会计电算化发展规划并组织实施q 加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成会计资料是否符合国家统一会计制度情况实施监督q 加强会计软件电算化管理制度的建设q 加强会计电算化的组织、领导，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平q 组织和管理电算化人才培训工作（二）微观管理n 各单位在遵循国家统一的会计制度和财政部门会计电算化发展规划的前提下，结合本单位具体情况，具体组织实施本单位的会计电算化工作n 基本任务：q 建立会计电算化岗位责任制，加强内部牵制，提高会计工作水平q 日常操作管理（计算机系统使用管理，上机操作管理，会计业务处理程序的管理）q 计算机软件和硬件系统的维护管理q 会计档案管理第二节 会计核算软件一、会计核算软件的概念和演进n （一）会计核算软件的概念q 是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。它是由一系列指挥计算机执行会计核算工作的程序代码和有关的文档技术资料组成的。q 凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等均可视为会计核算软件。q P13 图1-2（二）会计核算软件的发展阶段n 1.人工管理阶段q 应用范围：主要应用于会计业务的单项处理。如：工资计算，固定资产折旧计算等q 工作内容：模仿手工会计数据处理方式和程序，着重解决数据量大，计算机简便但需多次重复的单项会计业务q 特征：各个单项会计核算软件没有实现系统集成q P14图1-3，三者相互独立，程序与数据一一对应n 2.文件管理系统阶段q 应用范围：会计部门内各项工作的集成，属于企业会计部门专用的信息系统q 工作内容：基本实现计算机替代手工会计核算的目标，实现主要会计核算业务的自动化q 特征：会计信息系统仅限事后核算，分析和评论，无法有效进行事中控制q P14 图1-4，将软件与数据合成，进行数据的传输处理n 3.数据库系统阶段q 应用范围：会计信息系统与企业其他管理活动相互渗透和结合，逐渐成为企业管理信息系统ERP的一个重要子系统q 工作内容：业务发生时，自动执行会计业务模块，能够在业务发生时实时采集详细的业务或财务信息，执行处理和控制等特征：既满足日常会计核算要求，又满足企业经营管理和决策的需求。q ERP(Enterprise Resources Planning)是企业资源计划系统的简称。它建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想为基础，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，目的是整合并优化企业资源。q ERP系统的信息集成要求数据“来源唯一，实时共享”q ERP系统中会计信息系统包括财务会计子系统（事后核算）和管理会计子系统（事前决策，事中控制）两大部分q P15 图1-5 软件系统通过数据管理系统输入传输收集与数据库发生关系，进行数据的传输处理二、会计核算软件的分类n 按硬件结构划分P17q 单用户会计核算软件n 会计核算软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机的会计核算软件单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。q 多用户（网络）会计核算软件n 会计核算软件安装在一个多用户系统的主机（或计算机网络的服务器）上，该系统中各个终端（或工作站）可以同时运行软件，且不同终端（或工作站）上的会计操作人员能够共享会计信息。大中型企业一般使用多用户（网络）会计核算软件。n 按适用范围划分P15q 专用会计核算软件（定点开发核算软件）n 含义：由使用单位根据自身会计核算与管理的需要，自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。n 优点：适合企业的实际需要，使用简便易行n 缺点：受适用范围和时间限制，只适合个别单位n 分类：本单位自行开发，委托其他单位开发，与其他单位联合开发q 通用会计核算软件n 含义：由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。如：用友U8，畅捷通T3，金蝶K3等n 优点：具有较强的适应性n 缺点：会计软件越通用，系统的初始化工作量越大，计算机系统资源的占用和浪费越严重；用户的特殊核算要求难以满足。n 分类：全国通用、行业通用n 特点：1.通用性强（纵向和横向） p18例15 2.成本相对较低 3.维护量小，并且维护有保障 4.软件开发水平较高 5.开发者决定系统的扩充与修改 6.专业性差三、会计核算软件的功能模块n （一）会计核算软件的构成q 定义：会计软件中能够相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分q 通常按会计核算软件的职能来划分功能模块，并以账务处理为中心来划分结构，一个完整的会计核算软件必定包含账务处理模块，其他职能模块也将直接或间接与账务处理模块发生联系。q 会计核算软件的功能模块一般划分为账务处理（核心）、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等n （二）会计核算软件功能模块简介q 账务处理模块n 整个会计核算软件的核心，通过凭证的输入和处理，完成记账、算账、对账、转账、结账、账簿查询及账务数据管理等功能。q 应收/应付款核算功能模块n 根据往来业务凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务的登记与核销工作，生成各种帐表q 固定资产核算模块n 用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况q 工资核算功能模块n 以职工个人的工资原始数据为基础，计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配，生成各种帐表q 报表处理模块n 会计报表生成、汇总与分析n 会计报表生成与汇总功能模块包括报表定义，报表计算，报表汇总，报表