参考答案二- 收入费用部分.doc

第十章 收入、费用、利润1.（1）计算 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=2000+200-1400-120-50-70-162-20+38-26+150=550利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =550+110-50=610应纳税所得额=610+26-38=598（因为税法不承认公用变动损益的收益，和计提的资产减值损失）应缴所得税=598*0.25=149.5所得税费用=149.5+（38*0.25-26*0.25）=149.5+4=153.5净利润=利润总额-所得税费用=610-153.5=456.5期末未分配利润=期初+本期=-102+（456.5-45.65-200）=108.35-会计分录 2.-甲收取项目款时： 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000-发生劳务实际支出时 2006.12.31时 借：劳务成本 16000 贷：银行存款 16000-06.12.31.按完工百分比40%确认的收入时，同时确认成本 借：预收账款 4万贷：主营业务收入 10万*0.4=4万借：主营业务成本 4万*0.4=1.6万 贷：劳务成本 1.6万-07.12.31.按完工百分比85%确认的收入时，同时确认成本07年收入=10*0.85-4（上年确认过的）=4.5万07年成本=4*0.85-1.6（上年确认过的）=1.8万-发生劳务实际支出时 2006.12.31时 借：劳务成本 18000 贷：银行存款 18000-06.12.31.按完工百分比85%确认的收入时，同时确认成本 借：预收账款 4.5万贷：主营业务收入 10万*0.85-4=4.5万借：主营业务成本 4万*0.0.85-1.6=1.8万 贷：劳务成本 1.8万-08.4.1.按完工百分比100%确认的收入时，同时确认成本08年收入=10-4-4.5=1.5万08年成本=4.1-1.6-1.8=0.7万-发生劳务实际支出时 2006.12.31时 借：劳务成本 0.7万 贷：银行存款 0.7万-06.12.31.按完工百分比85%确认的收入时，同时确认成本 借：预收账款 1.5万贷：主营业务收入 10-4-4.5=1.5万借：主营业务成本 4.1-1.6-1.8=0.7万 贷：劳务成本 0.7万最后 收回企业支付的另外5万元时 借：银行存款 5 贷：预收账款 5万3.-甲公司会计处理 发出商品时 借：发出商品200*95=19000 贷：库存商品 19000-受到销售清单时确认销售收入，同时结转销售成本 借：银行存款 30600 销售费用-销售手续费 200*150*0.15=4500 贷：主营业务收入200*150=30000 应缴税费-应缴增值税（销项税额）5100-结转销售成本 借：主营业务成本 19000 贷：发出商品 190004.（1）借：应收账款-甲公司 117贷：主营业务收入 100万 应缴税费-应缴增值税（销项税额）17万-结转销售成本借：主营业务成本50万贷：库存商品 50 （2）借：应收票据-丁公司 81.9贷：其他业务收入 70万 应缴税费-应缴增值税（销项税额）11.9万-结转销售成本借：其他业务成本50万贷：原材料 50（3）借：主营业务收入 40万 应缴税费-应缴增值税（销项税额）6.8万贷：应收账款-丙公司 46.8-冲销销售成本借：库存商品 20 贷：主营业务成本20万（4）借：银行存款 60万 贷：预收账款 60（5）借：主营业务收入10万 应缴税费-应缴增值税（销项税额）1.7万贷：应收账款-甲公司 11.7（6）借：营业税金及附加11968 贷：应缴税费-应缴城建税8377.6 -教育费附加3590.45.（1）借：待处理流动财产损益 1500 贷：库存现金 1500 借：管理费用 1500 贷; 待处理流动财产损益 1500-结转收入及费用 借：主营业务收入 950 000 其他业务收入 200 000 投资收益 15 000 营业外收入 41 500 贷：本年利润 1206 500-结转费用 借：本年利润 1 091 000 贷：主营业务成本 650 000 其他业务成本 150 000 营业税金及附加 36 000 销售费用 40 000 管理费用 120 000 财务费用 25 000 营业外支出 70 000-计算 应缴所得税 应税所得额= 税前会计利润+纳税调增-纳税调减= = （1206