2015年7月审计学试卷A.doc

湖南商学院课程考核试卷 （A）卷课程名称： 审计学 学 分： 2 考核学期： 2009 2010 学年度 第 2 学期 考核形式： 闭卷 班级 学号 姓名 临班 年级、专业、层次： 临0384- 0385 时 量： 120 分钟 题号一二三四五六七八总分合分人- 装 订 线（考生答题不要超过此装订线）-应得分12102010642100实得分复查人评卷人得分评卷人 一、名词解释（每个4分，共12分）1、审计证据 2、审计重要性 3、审计依据得分评卷人二、单项选择题（每题1分，共10分）1、审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法称为（ ）A重新计算 B检查 C分析程序 D观察2、世界上最早制定审计准则的国家是（ ）。A英国 B法国 C美国 D中国3、某位注册会计师可接受的审计风险为10%，将被审计单位的重大错报风险评估为50%，则可以接受的检查风险为（ ） A5% B20% C40% D60%4、为了克服制度基础审计的局限性，我国审计界正在形成并开始实施（ ）A业务基础审计 B账目基础审计C风险基础审计 D系统基础审计5、在下列审计证据中，证明力最差的应是（ ）A第三者提供的函证 B审计人员编制的验算表C被审计单位开出的发货票 D被审计单位收到的发货票6、关于内部控制，下列表述不正确的是（ ）A内部控制是针对所有业务活动而设计的B内部控制的设计与运行受制于成本效益原则C内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D内部控制可能因执行人员滥用职权或屈服于外部压力而失效7、审计报告的签署日期是（ ）。A会计报表编制日 B审计工作完成日C审计报告撰写日 D审计报告发布日8、审计产生和发展的基础是维系（ ）。A受托经济责任关系 B利润分配关系 C经营管理关系 D产权关系9、保护资产安全完整是（ ）。A被审计单位的审计责任 B被审计单位的会计责任C注册会计师的会计责任 D注册会计师的审计责任10、我国的政府审计机构采取的是（ ）。A立法模式 B司法模式C独立模式 D行政模式得分评卷人三、多项选择题（每题2分，共20分）1、审计按其主体的不同可分为（ ）。A政府审计 B民间审计 C内部审计 D联合审计2、审计证据按表现形式分类包括（ ）。A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据3、下列证据中属于外部证据的有（ ）A被审计单位提供的购货发票 B注册会计师编制的账龄分析表C注册会计师函证应收账款取得的回函 D注册会计师从被审计单位管理当局取得的声明书4、下列属于否定意见的专业术语的是（ ）A除上述问题造成的影响外 B由于受前段所述事项的影响C由于上述问题造成的重大影响 D由于无法实施必要的审计程序5、会计师事务所违约的情形有（ ）A修改了审计程序B未按商定的时间提交审计报告C追加了审计程序D将客户有关信息提供给他人使用6、注册会计师在运用抽样技术进行审计时，会降低审计效率的风险是( )。A信赖过度风险 B信赖不足风险 C误拒风险 D误受风险7、主营业务收入的截止测试时，注册会计师应重点关注与营业收入的确认有密切联系的以下日期（ ） A截止测试的实施日期 B发票开具日期或者收款日期 C记账日期 D发货日期或提供劳务日期8、对注册会计师职业道德的基本要求，包括（） A独立 B客观 C守法 D公正9、为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。 A应付账款 B应收账款 C预收款项 D预付款项10、内部控制的要素包括（ ）A控制环境 B风险评估 C信息与沟通 D控制活动得分评卷人四、判断题（每题1分，共10分）1、为提高审计效率，审计人员可要求被审计单位代为收发询证函。 （ ） 2、为保持审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行过程中，就不得再作出任何的更改。 （ ）3、现金监盘一般常采用突击式，出纳应回避。 （ ）4、在我国只要通过了注册会计师资格考试，就可以成为注册会计师。 （ ） 5、重要性水平与审计证据之间呈正比关系。 （ ）6、一般来说，若被审计单位的内部控制不太健全，审计人员就不能过分地信赖其内部自制的书面证据。 （ ）7、当被审计单位面临财务困境时，其会计报表存在舞弊的可能性增加。 （ ） 8、实施审计准则，有助于维护审计组织和审计人员的合法权益。 （ ）9、注册会计师在执行会计报表审计业务时，当被审计单位规模很小时，可不必了解内部控制而直接执行实质性测试程序。 （ ）10、注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。（ ）得分评卷人五、简答题（6分）简述关于审计证据的鉴定标准？得分评卷人六、综合题（第1-4题各8分，第5题10分，合计42分）1、ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2009年度财务报表审计业务。根据下表中给出的相关认定，确定审计目标，并代注册会计师针对每一审计目标简要设计相关的实质性测试程序？ 认定审计目标审计程序（方法）应收账款完整性认定所有应收账款是否均已记录（1分）（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账。（1分）（2）选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账。（1分）外购固定资产所有权认定固定资产是否归被审计单位（1分）（1）检查购货合同、发票、保险单、发运凭证、财产税单等所有权文件。(1分)营业收入发生认定营业收入是否发生，且与被审计单位有关（1分）（1）抽查主营业务收入明细账，检查合同、发票、发运凭证及其记账凭证；（1分）（2）函证；(1分)2、A注册会计师在对XYZ公司2007年度会计报表进行审计时，收集到以下4组审计证据：（1）领料单与购货发票（2）工资计算单与工资发放单（3）存货盘点表与存货监盘记录（4）银行对账单与银行询证函回函要求：请分别说明以上每组审计证据中，哪个审计证据较为可靠，并简要说明理由？3、审计人员在审查大明公司2009年12月31日资产负债表应收帐款项目时，发现2009年底，大明公司应收帐款的明细帐上有应收A公司借方余额50万元。经审查有关凭证，该款项是2006年大明公司向A公司销售产品的货款。要求：（1）请分析可能存在的问题？（2）如准备进一步审查该款项，可运用哪些审计方法？4、某CPA接受委托审计C公司2009年度的财务报表，通过查阅C公司财务报表找到如下报表数据：项目金额（万元）资产总额102,000净资产56,000主营业务收入125,000净利润21,000根据以往审计经验，CPA确定在计算重要性水平时各项目的对应百分比如下：项目资产总额净资产主营业务收入净利润百分比（%）0.510.55要求：（1）计算确定财务报表层次的重要性水平？（2）论述重要性水平与审计风险之间的关系？5、A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2009年度财务报表时分别遇到以下情况：（1）甲公司应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。（2）乙公司与客户签订一项购销合同，合同规定，乙公司为客户建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同规定，客户在乙公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在乙公司将商品运抵客户并安装检验合格后才予以支付。乙公司于2009年度12月25日将完成的商品运抵客户，预计于次年1月31日全部安装完成。乙公司2009年度确认了800万元的收入。3.（3）丙公司自2009年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法，并已在会计报表附注中说明。要求：（1）假定上述情况对各被审计单位2009年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述三种情况，判断A注册会计师应对2009年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。（2）注册会计师的审计报告，包括哪些要素内容？湖南商学院课程考核试卷参考答案与评分标准 （A）卷课程名称： 审计学 学 分： 2 考核班级： 临0384-0385 考核学期： 20092010学年度第2学期 一、名词解释（每题4分，共12分）1、 审计证据: 是指注册会计师为了得到审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、 重要性：是注册会计师从财务报表使用者的角度，对财务报表错报重大程度的判断，即在特定环境下，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报就是重大的。3、 审计依据：是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。二、单选题（每题1分，共10分） 1. C 2. C 3. B 4. C 5. C 6. A 7.B 8.A 9.B 10.D 三、多选题（每题2分，共20分） 1. ABC 2. ABCD 3. ABC 4. BC 5. BD 6. BC 7.BCD 8.ABD 9. AC 10.ABCD 四、判断题（每题1分，共10分）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 五、简答题（6分）答： 真实性（1分）、重要性（1分）、可信性（1分）、充分性（1分）、证明力（1分）、经济性（1分）六、综合题（第1-4题各8分，第5题10分，合计42分）1、认定审计目标审计程序（方法）应收账款完整性认定所有应收账款是否均已记录（1分）（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账。（1分）（2）选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账。（1分）外购固定资产所有权认定固定资产是否归被审计单位（1分）（1）检查购货合同、发票、保险单、发运凭证、财产税单等所有权文件。(1分)营业收入发生认定营业收入是否发生，且与被审计单位有关（1分）（1）抽查主营业务收入明细账，检查合同、发票、发运凭证及其记账凭证；（1分）（2）函证；(1分)2、（1）购货发票比领料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2分）（2）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。(2分)（3）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（2分）（4）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。（2分） 3、可能存在的问题有：（1）在业务上有纠纷，故A公司拒付货款；（2）A公司故意拖欠，占用大明公司的资金；（3）可能是记帐错误；（4）舞弊等。（4分）要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是询问（1分）、积极式函证（2分）、及检查业务发生的有关记录等（1分）。4、（1）根据给出的计算基准和比例，计算出的数据：510万，560万，625万，1050万，选择其中最低的510万做出财务报表的重要性水平。（5分）（2）重要性水平与审计风险之间呈反向关系（2分）。审计人员在审计中应当考虑重要性与