中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)05任务(1).doc

中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）任务05一、单项业务题1.12日，出售一项无形资产，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。2.24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。3.结转报废固定资产的清理净损失2 000元。4.对出租的办公楼计提折旧50 000元。5.将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，累计折旧120万元。6.摊销应由本月负担的商标权费用4 500元。7.结转固定资产清理净收益15 000元。8.支付报废设备清理费用1 500元。9.计提无形资产减值损失20 000元。参考答案：1、借：银行存款 150000累计摊销 80000贷：无形资产 200000 营业外收入处置无形资产利得 300002、借：固定资产 175500贷：银行存款 1755003、借：营业外支出处置非流动资产损失 2000 贷:固定资产清理 20004、借：其他业务成本 50000贷：累计折旧 500005、借：投资性房地产仓库 2000000累计折旧 1200000贷：固定资产 2000000 投资性房地产累计折旧 12000006、借：管理费用 4500贷：累计摊销 45007、借：固定资产清理 15000贷：营业外收入 150008、借：固定资产清理 1500贷：银行存款 15009、借:资产减值损失无形资产减值损失 20000贷：无形资产减值准备 20000二、计算题1、要求列示计算过程:某项固定资产原值100 000元，估计折旧年限5年，预计净残值5 000元。要求：（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保留小数两位）参考答案：（1）采用双倍余额递减法计算的各年折旧率和折旧额见下表：年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧折余价值110000040%400004000060000210000040%240006400036000310000040%14400784002160041000008300867001530051000008300950005000合计100000（2）采用年数总和法计算的各年折旧额见下表：年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额11000005000950005/1531666.6721000005000950004/1525333.3331000005000950003/1519000.0041000005000950002/1512666.6751000005000950001/156333.33合计95000三、综合题1、2009年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。要求：（1）计算该项设备的原始价值。（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。参考答案：（1）该项设备的原始价值=10000+1700+500+1000+170+1500=14870（元）（2）购入设备时：借：在建工程 12200 贷：银行存款 12200安装设备时：借：在建工程 2670 贷：原材料 1000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 170应付职工薪酬 1500交付使用时：借：固定资产 14870 贷：在建工程 148702、甲企业基本生产车间于2006年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60 000元，预计使用期限5年，预计净残值率为5%。2009年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。要求：（1）计算该项设备的清理净损益。（2）编制全部清理业务的会计分录。参考答案：（1）该项设备的清理净损益（净损失）=残值收入-（固定资产账面价值-累计折旧+清理费用） =700-（60000-38950+350）=-20700（元）（2）0608年，09年1月5月，共41个月应提折旧额的计算：月折旧额=60000（1-5%）512=950（元）报废前提取的折旧额=950（36+5）=38950（元）：固定资产转入清理时：借：固定资产清理 21050 累计折旧 38950 贷：固定资产 60000发生清理费用时