习题班 第10章 房产税法(答案解析).doc

第 十 章房产税法（答案解析） 一、单项选择题。1.以下应缴纳房产税的项目有（ ）。A 集团公司的仓库 B 合伙企业的露天游泳池C 股份制企业的围墙 D 工厂的独立烟囱2.某企业2005年委托施工企业修建一仓库，8 月底办理验收手续，工程决算总支出50 万元，全部计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为30 % ，则该房产2005年应缴纳房产税为（ ）。A .1400 元 B .1750 元C .2800 元 D .4200 元3.某个人2005年拥有二处房产，其中一处自己居住，该房产原值30万元；另一处按市场价格租赁给别人居住，取得年租金收入24000元，该房产原值20万元。假设当地税务机关核定的该类房产的房产税原值扣减比例为10，则该个人应该缴纳的房产税是（ ）。 A.6120元 B.2880元 C.960元 D.0元4.某企业2005 年1 月1日的房产原值为5000万元，4 月1 日将其中原值为3000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20 后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ )。A .4.8 万元 B .24 万元 C .27 万元 D .31.8 万元5.某企业有原值为2500万元的房产，2005年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2005年度应纳房产税( )万元。A.24 B.22.8 C.30 D.16.86.房产税属地方税，纳税期限由（ ）决定。A 省辖市政府B 国家税务局C 省市、自治区、直辖市人民政府D 地方税务局二、多项选择题。1.以下房产税的纳税人有（ ）。A 拥有房产的国有企业 B 拥有房产的个体户C 出租房产的中外合资企业 D 出典房产的合伙企业2.以下房产税的纳税人可以是（ ）。A.出租房产的个人B .无租使用房产的个人C .无租让其他企业使用房产的事业单位D.房产权属存在纠纷的房产使用人3.以下房产需要征收房产税的是（ ）。 A.城市的农副产品加工用房；B.建制镇的农副产品生产用房；C.农村的农副业生产用房；D.农村的居住用房。4.下列各项中，不应当征收房产税的是（ ）。A .某省人民银行自用房产B .政府机关家属院的商店C .某出版社的读者服务部D.居民住所5.下列项目符合房产税规则的有（ ）。A.对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据B.对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据C.企业按余值缴纳房产税的房屋出租，以租金为计税依据D.国家机关将房产出租，以租金为计税依据三、判断题。1.纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，该房屋价值没有体现，不缴纳房产税。（ ）2.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。( )3.新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。（ ）4.房产税是按房产租金征收的一种税，适用12%的比例税率。（ ）5.房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。（ ）四、计算题。1.某企业2005 年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值4000万元，6 月25 日签定合同约定，7 月1 日起企业将原值200 万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500 万元。（城镇土地使用税4 元平方米；房产税计算余值的扣除比例20%） 要求：（1）计算该企业2005 年应缴纳的城镇土地使用税。 （2）计算企业2005 年应缴纳的房产税。2.居民张某自有一栋旧楼房，共22间，其中用于生活居住6间，用于经营餐馆6间（房屋原值为50000元），剩余10间出租给某公司，当年收取租金60000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。请计算王某当年应缴房产税税额。答案部分一、单项选择题。1.【正确答案】A【答案解析】房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。围墙、独立烟囱，室外游泳池不属于房产。2.【正确答案】A【答案解析】委托外单位施工建设的房屋，从办理验收手续次月起，缴纳房产税，即从9 月开始，应纳房产税50（130）1.21240.14（万元）。3.【正确答案】C【答案解析】该个人应该缴纳的房产税：240004960元4.【正确答案】D【答案解析】(50003000) (l20 % ) 1.2% + 3000(l20%)312l.2% + 5912%19.2+7.2+5.4 31.8 （万元）5.【正确答案】B【答案解析】该企业2005年度应纳房产税250070（1-20）1.2+501222.8万元6.【正确答案】C【答案解析】本题考核点是房产税纳税期限的规定。C 项符合管理权限的规定。二、多项选择题。1.【正确答案】AB【答案解析】产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，缴纳城市房地产税。2.【正确答案】ABD【答案解析】产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。3.【正确答案】AB【答案解析】农村的房产无论是否用于经营都是免交房产税的。4.【正确答案】AD【答案解析】B 为免税单位经营性用房，应缴纳房产税；C 为非免税单位，应正常纳税。5.【正确答案】ABCD【答案解析】A 、B 属于按房产余值计税的特殊情况；C 、D 按租金计税。三、判断题。1.【正确答案】错【答案解析】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。2.【正确答案】错【答案解析】对独立于房屋之外的建筑物不征收房产税。3.【正确答案】对【答案解析】已计算在房产原值中的中央空调，随房产从价计征房产税，作单项固定资产处理而未计入房产原值的中央空调，不征收房产税。4.【正确答案】错【答案解析】房产税的计算方法有从价计征和从租计征两种，前者是按照房产余值计算的，后者是按照租金收入计算的。5.【正确答案】对【答案解析】符合房产税纳税地点的规定。四、计算题。1.【正确答案】（1）2005 年应缴纳的城镇土地使用税：应纳税额为：（6500030001200）424.32（万元）（2）2005 年应缴纳的房产税：第一步，房产原值扣除出租部分再扣20 以余值从价计税：（4000200）（120）1.236.48（万元）第二步，下半年出租房产，则上半年按计税余值即1 至6 月共6 个月使用期计税：200（120）1.21260.96（万元）或用全年房产原值扣20 损耗计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金：4000（120）1.2200（120）1.25037.44（万元）第三步，企业出租房产按7 月至当年底共6 个月租金收入计税：1.56121.08（万元）第四步，在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9 月计至年底共4 个月：500（120）1.21241.6（万元）2005年应缴纳房产税36.48+0.96+1.08+1.640.12（万元）【答案解析】该题目考点在于：（1）企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但