塘厦会计培训[金账本]我国支票的出票及禁止透支规则.doc

会计学习交流 会计实务操作我国支票的出票及禁止透支规则所谓支票，是指出票人签发一定之金额，委托办理支票存款业务之银行、信用合作社等金融机构，于见票时无条件支付给收款人或持票人的票据。此为我国台湾地区“票据法”规定下来的支票定义。我国现行票据法所称的支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。我国票据法对支票的这一定义概括与日内瓦票据法系和英美法系票据法对支票的认识大体相同。一、支票的特征与种类(一)支票的特征支票是票据的一种，具有一般票据的共同特征，与汇票、本票一样属于完全有价证券、设权证券、无因证券、文义证券、金钱债权证券、流通证券、要式证券等。但相比较而言，支票也有自己的法律特征。第一，支票的付款人仅限于银行或其他金融机构。与汇票一样，支票也是委付证券，有三个基本当事人，即出票人、收款人和付款人。但是，支票的出票人和付款人受到一定资格的限制。票据法规定支票付款人只能是银行或其他金融机构，不能是其他法人或自然人。根据我国现行行政规章的规定，支票的付款人限于经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行、城市信用合作社和农村信用合作社。 第二，支票是见票即付的即期票据。根据多数国家的票据法，支票通常为即期票据，有些国家的票据法也容许出票人在实务中签发远期支票。但根据我国票据法的规定，支票仅为见票即付的即期票据，而不像汇票、本票那样有即期和远期之分。因此，汇票、本票是信用证券，而支票是支付证券，其主要功能在于代替现金进行支付，法律上强调其“见票性”。第三，支票是无条件支付票据。各种均强调票据的无条件支付性。然而，支票的主要功能就在于其支付性，因而，支票的无条件支付性的意义就显得更加突出。此外，为了加强支票的支付功能与交易效率，票据法不仅强调支票的无条件支付性，而且还将支票的付款提示期间规定较短，较之即期银行汇票和即期银行本票的付款提示期间均大为缩短。 第四，支票的无因性受到一定的限制。我国票据法规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。(二)支票的种类根据不同的标准，可以将支票作出不同的分类。1.记名支票、指示支票和无记名支票。这是根据支票上记载权利方式的不同作出的划分。记名支票是出票人在票面上载明收款人名称的支票;指示支票是在票上记载了收款人，而且附有“或其指定人”字样的支票;无记名支票是出票人在票上可以不记载收款人名称的支票。我国票据法在支票记载的规则上未将收款人名称作为绝对必要记载事项，而且还规定，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。这说明我国现行票据法是承认无记名支票的。2.现金支票、转账支票与普通支票。这是根据支票的付款方式不同作出的划分。现金支票只能支付现金，转账支票只能由银行收入持票人账户，普通支票不限定支付方式。我国票据法规定，支票可以支取现金，也可以转账，用于转账时应当在支票正面注明。支票中专门用于支取现金的，可以另行制作现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票中专门用于转账的，可以另行制作转账支票，转账支票只能用于转账，不得支取现金。3.一般支票和变式支票。这是根据支票当事人是否兼任作出的划分。一般支票是支票关系的三方当事人由不同主体充当。变式支票是支票关系的三方当事人存在兼任的情况。变式支票又有对已支票(出票人以自己为付款人)、指己支票(出票人以自己为收款人)和受付支票(出票人以付款人为收款人)三种。我国票据法也承认变式支票。如票据法规定，出票人可以在支票上记载自己为收款人。4.即期支票与远期支票。这是根据支票上记载的出票日与实际出票日是否一致作出的划分。根据各国票据法的规定，支票均为见票即付的，这是由支票的支付证券的性质决定的。但在票据运作实务中，出票人往往将未来的日期作为出票日记载于支票之上，根据票据的文义性特征，支票持票人只能在该未来的日期以后方可提示付款，该类支票就是“远期支票”。这就使得支票具有一定的信用功能，从而打破了支票限于见票即付的的立法原则。 此外，根据其他标准还可以对支票作出其他划分。例如，根据票据法是否容许票据行为人在支票上作特殊记载以及该特殊记载是否具有特殊保障含义，可以将支票分为普通支票和特殊支票。普通支票是指票据行为人仅依据票据法基本规定在支票上作一般记载的支票，该记载不具有票据法上的特殊保障效力。特殊支票则是指出票人依据票据法特别规定可以在支票上作特别记载，并可以依该特别记载产生票据法上的特殊保障效力的支票。特殊支票主要为保付支票与划线支票。前者是经付款人在支票上签章从事保付行为后，由付款人承担绝对的付款责任而免除出票人及背书人责任的支票;后者又称为“平行线支票”，即票据行为人依法在支票正面划平行线二道，并依此取得票据上的特殊保障效力的支票。再如，在我国台湾地区支票还可以划分为限额支票、限额保证支票、国库支票与铁票。 二、支票的出票规则(一)支票出票的涵义支票虽然与汇票一样同属于委付证券，但是两者之间存在着较多差异。因此，许多国家在立法上将支票与汇票、本票区分开来进行单独立法，即所谓票据立法中的“分立主义”立法例。我国票据法虽然将汇票、本票和支票进行统一立法，但是，对支票所作的特殊规定比较多，体现了支票与汇票的不同。就支票的出票而言，从形式上看，与汇票、本票的出票一样，是指出票人作成票据，并将票据交付给收款人的票据行为，但是从内容上看，支票出票的立法涵义与汇票、本票不同。汇票的出票是指委托付款人向收款人支付一定金额的票据行为，本票的出票是指出票人表示自己承担支付本票金额债务的票据行为，而支票的出票则是指出票人委托银行或其他金融机构无条件向持票人支付一定金额的票据行为。从票据法理论上来说，我们认为，支票的出票是指出票人在支票上记载法定事项并签章后交付给收款人的票据行为，它是创设支票关系的基本票据行为。由于支票以银行机构为付款，其基本作用为即期支付工具，因此，支票的出票具有以下法律特征：其一，支票的出票以出票人与付款银行之间的账户合同关系为基础。支票关系建立在出票人与其开户银行之间的资金关系基础上，支票出票以出票人与其开户银行之间的账户合同关系为基础关系。根据我国有关的票据法规，支票的出票人只有在与付款银行之间具有真实的资金关系，在付款银行存有“可靠的资金”的情况下，才可签发支票，法律禁止透支签发超过其在付款银行实有存款的空头支票。其二，支票在记载事项与格式上不同于汇票。按照多数国家的票据法，支票上的绝对必要记载事项通常少于汇票和支票，通常允许由出票人授权后手持票人补记支票金额，且不以收款人为绝对必要记载事项，这些规则均便于支票的出票和使用。按照我国票据法规定，支票上的金额可由出票人授权持票人补记，支票可以不记载收款人成为无记名支票。(二)支票出票的记载支票出票的记载，是出票人在出票时在支票上记载的行为。在记载事项上，仍然可以分为必要记载事项、有益记载事项与无益记载事项。根据我国票据法的规定，就此几种记载事项分析如下：1.必要记载事项。必要记载事项分为绝对必要记载事项与相对必要记载事项。就绝对必要记载事项而言，根据我国票据法规定，支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章。这些事项属于支票的绝对必要记载事项，未记载这些事项中任何一项的，支票无效。 支票上的金额，可以是在出票时就已确定而记载，也可以在出票后再行确定而补记。我国票据法规定，支票上的金额可以由出票人授权他人补记，支票在未补记前不得使用。 就相对必要记载事项而言，主要包括支票的付款地和出票地。支票付款地为支票上付款人的债务履行地;出票地为支票上付款人以外的人的债务履行地，从票据实务上来说，票载出票地可以不是实际的出票地，确定出票地可以决定适用的法律。我国票据法规定，支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地;支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。可见，出票人如果没有记载相对必要记载事项的，支票并不因此无效，可以根据法律规定作出推定。2.有益记载事项。有益记载事项分为绝对有益记载事项与相对有益记载事项。我国票据法就支票的有益记载事项只直接规定了支票收款人事项，即，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。据此，收款人名称属于任意记载事项，出票人可以记载，也可以不记载。但是，对支票上的其他有益记载事项未作直接规定。根据票据法的立法精神以及各种票据记载的适用通则，可以推定出支票上的其他有益记载事项。例如，担当付款人事项也是有益记载事项，在我国票据法中称为“代理付款人”事项;再如，支票出票人可以在票上记载“不得转让”字样，限制支票的流通，亦为有益记载事项。应注意者，这些记载事项均为绝对有益记载事项，只要记载即发生票据法上的效力。至于支票上的相对有益记载事项，可以准用汇票的相对有益记载规则，亦即，支票上可以记载法定事项以外的其他出票事项，但是该记载事项不具有支票上的效力。3.无益记载事项。无益记载事项分为绝对无益记载事项与相对无益记载事项。我国票据法只规定了相对无益记载事项，即，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。就绝对无益记载事项而言，按照许多国家的票据法，凡在支票上记载附条件支付文句、分期付款条款等内容的，将导致支票无效。我国票据法没有明确规定绝对无益记载事项，但是，对绝对必要记载事项的任何限制，均违反我国票据法严格的记载事项规则和格式规则，违背支票的本质，从而导致支票无效。 (三)支票出票的效力支票出票的效力，是指出票人签发支票后，出票人、付款人和收款人所承担的责任或享有的权利。支票出票人一经出票，即对出票人、付款人和收款人产生如下法律效力：1.对出票人的效力。对支票出票人来说，一经签发支票，就应承担担保支票付款的责任。我国票据法规定，出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。即使支票因超过提示付款期限等原因而不获付款，出票人仍应当对持票人承担票据责任。支票出票人的这种担保责任，从其性质上来说既不同于汇票出票人(在汇票承兑以后)的第二次责任，也有别于本票出票人的付款责任。 2.对付款人的效力。对支票付款人来说，出票人签发支票的行为对其没有强制性的效力，支票上的出票行为本身不会必然给支票付款人赋予付款义务。支票出票人的出票行为是出票人单方面的委托付款人付款的行为，付款人在符合法定条件下的付款，仅仅一项代出票人付款的权限，而非强制性义务。至于付款人是否接受出票人的委托向持票人付款，则完全由付款人自己决定。可见，支票的出票行为不能约束付款人。然而，付款人在一定条件下负有向持票人付款的义务，即在出票人与付款人之间存在资金关系的情况下。对此，我国票据法规定，出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在当日足额付款。这是票据法规定的义务，而汇票付款人则不受此约束。3.对收款人的效力。对支票收款人来说，出票人一经签发支票，便取得向付款人请求付款的权利。由于支票属委付证券，出票行为是单方法律行为，至于付款人是否付款，收款人(持票人)无从确知。可见，收款人因出票行为享有的票据权利，仅是一种期待权，除非付款人在支票上为保付行为，该权利只有在得到票款时，才变为现实权。而为保付行为，并非付款人的义务，也非付款的必经程序，因此，收款人没有请求付款人为保付行为的权利。除请求付款外，收款人也可以在一定条件下行使追索权。如收款人遭付款拒绝，在法定期限内履行了保全手续后，即可向其前手行使追索权。三、支票的禁止透支规则(一)支票的资金关系尽管说，支票与汇票都是委付证券，出票人与付款人之间都可以有作为票据基础关系的资金关系。但汇票的法律规则通常不特别涉及汇票的资金关系，以表明票据关系的无因性。可是，支票的法律规则通常都会对支票的资金关系进行特别调整。究其原因，我们认为，主要是支票为典型的委托支付证券与见票即付证券，含有出票人对付款银行的委托，委托其见票支付给收款人或指示的人一定的票据金额。为保证其支付性与见票性，显然要对支票的资金关系加以特别重视。可以说，付款人之所以愿意代出票人支付票款，主要是由于相互之间存在资金关系。 于是，正如前文所言，与汇票、本票相比，支票的无因性受到更大程度上的限制。我国票据法对支票的资金关系作了具体规定。申请人开立支票存款账户，必须使用其本各，并提交证明其身份的合法证件。开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金。开立支票存款账户，申请人应当预留其本各的签各式样和印鉴。不仅票据法对此作出了明确规定，有关行政法规对立户人与其开户银行之间的账户资金关系也进行专门调整，例如，我国银行账户管理办法对两者之间的权利义务关系作出了较为详细的规定。不过，资金关系并不影响支票的效力。即使没有资金关系，出票人签发的支票仍然有效。在付款人退票后，出票人仍可行使追索权，出票人仍需承担偿还责任。(二)禁止透支规则与空头支票从前文关于支票的资金关系原理可以看出，签发支票必须以合法的真实的支票资金关系为前提，资金关系也是支票付款人见票付款的前提。我国票据法也明确规定，支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。如果出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。可见，在票据立法与票据法理论上，所谓空头支票，就是指出票人违反与付款银行之间的账户资金关系，签发没有资金保证或超出其账户内资金金额的支票。世界各国票据立法对透支与签发空头支票，都是持禁止态度的。然而，空头支票在票据法上的效力却被各国所承认。我国票据法也不例外，规定出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。因此可以认为，只要空头支票的记载内容以及签章等形式要件符合票据法的规定，应当认定该票据是有效的票据，出票人仍然应按照票面记载事项承担票据责任。然而，根据我国相关法规规定，出票人