债务重组题及答案.doc

1、2010年2月10日，光明公司销售一批材料给长江公司，价税合计为20万元，增值税税率为17%，当年3月20日，长江公司财务发生困难，无法按合同偿还债务，经双方协议，光明公司同意减免长江公司40000元债务，余额用银行存款立即偿清。光明公司已经对该债权计提了1000元坏账准备金。请分别做出债务人、债权人的账务处理。债务人长江公司的账务处理：借：应付账款 200000 贷：银行存款 160000 营业外收入债务重组利得 40000债权人光明公司的账务处理：借：银行存款 160000 坏账准备 1000 营业外支出债务重组损失 39000 贷：应收账款 2000002、A公司欠B公司购货款80万元，经协商，A公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值为60万元，实际成本为40万元，未计提存货跌价准备。两公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B公司未对该应收款项计提坏账准备，接受A公司以产品偿还债务时，将该产品作为商品入库，不考虑其他相关税费。请分别做出债务人、债权人的账务处理。债务人A公司的账务处理：借：应付账款 80 贷：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税） 10.2 营业外收入债务重组利得 9.8借：主营业务成本 40 贷：库存商品 40债权人B公司的账务处理：借：库存商品 60 应缴税费应交增值税（进项税） 10.2 营业外支出债务重组损失 9.8 贷：应收账款 803、A公司于2010年3月1日从B公司购入一批材料，货款40万元，至2010年4月30日尚未支付货款。经与B公司协商，同意A公司以一台设备偿还债务，该项设备的账面原价为40万元，已提折旧8万元，计提减值准备为5000元，公允价值为32.5万元。B公司对该项应收账款计提坏账准备2万元，不考虑相关税费。请分别做出债务人、债权人的账务处理。债务人A公司的账务处理应为：借：固定资产清理 31.5 累计折旧 8 固定资产减值准备 0.5 贷：固定资产 40借：应付账款 40 贷：固定资产清理 31.5 营业外收入债务重组利得 7.5 营业外收入处置非流动资产利得 1债务人B公司的账务处理应为：借：固定资产 32.5 坏账准备 2 营业外支出债务重组损失 5.5 贷：应收账款 40 4、2009年12月30日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为23.4万元，2010年3月1日，办公司资金周转暂时发生困难，经上方协商，A公司同意B公司将其拥有的C公司长期股权投资用于抵偿债务，并向B公司支付补价1万元，该项长期股权投资的公允价值为23万元，账面余额为26万元，已计提了相关减值准备4万元，已宣告但尚未分派的现金股利。B公司转让该项长期股权投资时发生相关费用4000元，A公司对相关债权提取了2.4万元坏账准备。请分别做出债务人、债权人的账务处理。债务人B公司的账务处理为：借：应付账款 23.4 长期股权投资减值准备 4 银行存款 1 贷：长期股权投资 26 银行存款 0.4 营业外收入债务重组利得 （23.4-（23-1） ）1.4 投资收益 （23-（26-4）-0.4） 0.6 债权人A公司的账务处理为：借：长期股权投资 23 坏账准备 2.4 贷：应收账款 23.4 银行存款 1 资产减值损失 15、甲企业销售一批货物给乙企业，价税合计30万元。现乙公司无法偿还，经双方商定进行债务重组，同意乙公司以一项公允价值为20万元的无形资产及银行存款5万元偿还全部债务。假设甲公司对该项债权未计提减值准备，乙公司换出无形资产的账面原值为21万元，累计摊销3万元，未计提减值准备，转让无形资产适用营业税税率5%，不考虑其他相关税费。请做出债务人、债权人的账务处理。债务人乙企业的账务处理为：借：应付账款 30 累计摊销 3 贷：无形资产 21 应交税费应交营业税 1 银行存款 5 营业外收入债务重组利得 5 (30-20-5) 营业外收入处置非流动资产利得 （20-(21-3)-1） 1债权人甲企业的账务处理为：借：无形资产 20 银行存款 5 营业外支出 5 贷：应收账款 306、2010年3月15日，光明公司销售一批材料给长江公司（股份有限公司，且与光明公司属非关联方），同时收到长江公司签发并承兑的一张面值20万元，年利率5%，6个月期，到期还本付息的银行承兑汇票。9月15日，长江公司与光明公司协商，以其普通股抵偿票据。长江公司用于抵债的普通股为20000股，股票市价为每股8元。假定双方使用的印花税税率均为0.2%，均以银行存款支付，光明公司准备长期持有该项股权，不考虑其他相关税费。请分别做出债务人、债权人的账务处理。债务人长江公司的账务处理：借：应付票据 205000 （200000*5%*6/12） 贷：股本 20000 资本公积 140000 营业外收入债务重组利得 45000借：管理费用 320 （160000*0.2%） 贷：银行存款债权人光明公司的账务处理：借：长期股权投资 160320 营业外支出 45000 贷：应收票据 205000 银行存款 3207、金达公司2009年1月1日与海通商业银行协商并达成协议，将海通商业银行于2006年1月1日贷给金达公司的三年期、年利率为9%、本金为500万元的贷款进行债务重组，海通商业银行同意将贷款延长至2011年12月31日，利率降至6%，免除积欠的利息45万元，本金减值420万元，利息按年支付。同时规定，债务重组后的第一年起若其赢利，则利率恢复至9%，若无赢利，仍维持6%利率。假设海通商业银行对该项贷款没有计提贷款损失准备，现行贴现率为6%。金达公司估计在债务重组后的第一年即很可能赢利。请分别做出债务人、债权人的账务处理。债务人金达公司的账务处理为：债务重组日借：长期借款 545 贷：长期借款 420 预计负债 37.8 （420*（9%-6%）*3） 营业外收入债务重组利得 87.22009年12月31日支付利息时：若金达公司2009年没有赢利，但估计2010年很可能赢利的，会计分录为：借：财务费用 25.2 （420*6%） 贷：银行存款 25.2借：预计负债 12.6 （420*3%） 贷：营业外收入 12.6若金达公司2009年有赢利，则分录为借：财务费用 25.2 预计负债 12.6 贷：银行存款 37.82010年12月31日支付利息时，会计分录同上年2011年12月31日偿还本息时：借：长期借款 420 贷：银行存款 420支付利息的账务处理同2009年债权人海通商业银行的账务处理：债务重组日借：贷款 420 营业外支出债务重组利得 125 贷：贷款 500 应收利息 452009年12月31日收到利息时：若金达公司2009年没有赢利，按6%计