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2020 3 31 1 非财务人员的财务课程 2020 3 31 2 公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 目录 2020 3 31 3 公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 4 公司财务管理体系简述 双轨制 公司治理格局 董事会 财务总监 首席执行官 所有者监督 功能性支持 相互配合支持 主导 主导 聘任 委派 公司业务行政人事系统 公司财务会计系统 2020 3 31 5 公司财务管理体系简述 总经理 财务部门的组织构架 董事会 2020 3 31 6 公司财务管理体系简述 有效的会计信息系统 确认并记录所有交易 充分 及时描述交易并适当分类 计量交易价值 恰当界定交易期间 恰当地在报表中表达交易并进行披露 2020 3 31 7 公司财务管理体系简述 公司会计基础构件 人会计人员 经理人员制度会计制度及其他管理制度组织部门 岗位职能会计 财务 控制 审计技术电脑和网络流程会计 管理和业务控制流程体制集权 分权或授权 2020 3 31 8 公司财务管理体系简述 会计报告系统 股东 内部报告 制定经营决策 实施管理控制 外部报告 公司会计系统 债权人 税务当局 其他利益关联方 2020 3 31 9 公司财务管理体系简述 公司报告的内容体系 核心报表 强制性信息报告 主表 资产负债表 利润表 现金流量表附表 利润分配表 主营业务收入明细表 成本费用明细表外围报表 非强制性信息报告 表外揭示 会计报表附注特殊管理会计报表 2020 3 31 10 公司财务管理体系简述 会计报表的勾稽关系 期初资产负债表 期末资产负债表 动态会计报表会计期间经营结果 静态会计报表期初财务状况 静态会计报表期末财务状况 2020 3 31 11 公司财务管理体系简述 会计电算化系统 采购与应付账款管理模块销售与应收账款管理模块存货管理模块生产管理模块成本核算模块工资管理模块固定资产管理模块 转账凭证生产 账务处理系统 报表系统 2020 3 31 12 公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 13 现金 客户 股东 债权人 企业的 血液 现金的来源与运用 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 14 企业支出的分类 资本性支出 通过折旧进入当期损益固定资产的购买和改进收益性支出 通过结转或直接进入当期损益采购 制造 销售顾客所需要产品的支出区分下列支出购买一辆拖车对厂房进行扩建 装修工程师的工资与福利采购将要出售的汽车 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 15 企业支出 按性质与重要程度进行分类 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 16 企业营运资金 信用 企业通常的结算形式不对客户采取款到发货不对供应商采取货到付款上述结算方式形成企业信用企业给客户提供了信用企业得到供应商的信用在会计报表上 形成应收账款和应付账款 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 17 业务的流动 商品和服务 和现金的流动方向正好相反 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 18 供应商提供给企业的信用期为90天生产产品的时间控制在30天以内企业给予客户的信用期为60天 信用的获得和给予必需经过充分的考虑改善物流管理以减短从订货到交货的时间 业务和现金之间的关联因素 时间 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 19 营运资金循环 现金 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 20 盈利企业的基本模式 产品能卖出去有销售收入销售能带来利润产品定价科学货款能及时回收不发生呆账存货不多不发生存货呆滞采购渠道畅通不缺货现金流量充沛企业具备自身的造血功能 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 21 固定资产 现金运用 营业收入 净利润 营运资金 营业利润 现金来源 折旧 股东红利 留存收益 经营成本 企业运营的财务模型 资产负债表 利润表 公司运营的业务流如何转变为财务数据流 2020 3 31 22 公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 23 会计的概念 会计是以货币为主要计量单位 反映和监督企业经济活动的管理工作 会计报表主要是反映企业的财务状况 经营成果和现金流量 并对企业经营活动和财务收支进行监督反映和监督是会计的职能 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 24 会计法 对企业负责人的会计责任定位 第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责第二十一条 单位负责人应当保证财务会计报告真实 完整单位负责人必须在对外提供的会计报表上签名并盖章 并承担相应的法律责任单位负责人必须保证会计机构 会计人员依法履行职责 对各个单位会计工作的违法行为 除追究直接责任人的法律责任外 还要追究单位负责人的责任 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 25 会计要素 资产企业拥有或可控制的资源 能带来预期经济利益 包含流动资产 长期投资 固定资产和其它长期资产负债企业过去交易形成的一项义务 该义务预期将导致经济利益的流出 包含流动负债 长期负债所有者权益即净资产 所有者享有的剩余权益 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 26 会计要素 收入企业在销售商品 提供劳务以及转让资产等交易中形成的经济利益流入费用企业在销售商品 提供劳务等活动中发生的经济利益流出 包括销货成本和期间费用利润企业一定期间的经营成果 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 27 会计恒等式 资产 负债 所有者权益利润 收入 费用 收入 销货成本 期间费用 收入 销货成本 管理费用 销售费用 财务费用 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 28 资产负债表平衡模式 资产增加 资产减少 负债和所有者权益增加 负债和所有者权益减少 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 29 资产负债表 反映企业某一特定日期 月末 季末 年末 财务状况的会计报表 是最基本的会计报表反映资产负债表日的企业资产总额 负债总额及结构 表明企业拥有和控制的经济资源以及未来需要用多少资产清偿债务反映股东权益及其结构比例为财务分析提供基础资料 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 30 资产负债表 流动资产 货币资金短期投资应收票据应收账款其他应收款坏帐准备预付账款应收股利应收利息 存货原材料在产品产成品委托加工物资发出商品存货跌价准备待摊费用一年内到期的长期投资其他流动资产 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 31 资产负债表 长期资产 长期投资固定资产固定资产原值累计折旧固定资产减值准备在建工程固定资产清理无形资产长期待摊费用 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 32 资产负债表 流动负债 长期负债 短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付工资应付福利费应缴税金其他应交款 预提费用预计负债一年内到期的长期负债其他流动负债长期借款长期债券长期应付款其他长期负债 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 33 资产负债表 所有者权益 实收资本 股本 资本公积盈余公积未分配利润 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 34 资产负债表 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 35 利润表 反映企业某一会计期间 月度 季度 年度 经营成果的会计报表 是主要的会计报表反映一定时期内的收入 成本和费用 并通过配比而计算出该期间的净利润 或亏损 评价企业经营业绩的好坏 同时对未来获利能力进行预测 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 36 利润表 收入与成本 主营业务收入主营业务成本料工费主营业务税金及附加其他业务收入 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 37 利润表 期间费用 营业费用市场 销售 售后服务部门发生的费用管理费用行政 人事 财务 采购 研发等部门发生的费用财务费用利息 收入与支出 银行手续费用 担保费用汇兑损益 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 38 利润表 其他项目 营业外收入营业外支出投资收益补贴收入所得税 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 39 企业盈利 建立企业目的是为了赚取利润利润来源于销售收入当产品销售给客户 确认销售收入同时结转销货成本当销售收入大于销货成本时 产生销售毛利当销售毛利大于企业为了维持企业经营所支付的管理费用 营业费用和财务费用后 即称企业创造了利润 反之 企业发生了亏损 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 40 利润和利润分配表 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 41 现金流量表 反映企业某一会计期间 月度 季度 年度 现金及现金等价物流入和流出的会计报表 评价企业支付能力 偿债能力预测未来现金流量分析企业运营质量 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 42 现金流量表 经营活动产生的现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金购买商品 接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 43 现金流量表 投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产 无形资产其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 44 现金流量表 筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金偿还债务所支付的现金分配股利 利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 45 投资活动 融资活动 把利润调整为现金 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 46 现金流量表 补充材料 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 47 现金流量表 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 48 我家的资产负债表 流动资产负债现金亲戚朋友借款银行存款银行贷款其它流动资产其它负债小计 元小计 元固定资产所有者权益住房我家的净资产汽车其它固定资产小计 元小计 元总资产 元负债和所有者权益 元 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 49 我家的利润表 家庭收入工资与奖金我的兼职收入家庭费用房租或住房按揭 汽车按揭汽油费 停车费 维修保险费伙食费用穿戴费用日用品 健身保健费用其它费用利润 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 50 资产负债表不能披露的信息 员工技能市场机会固定资产或存货的市场价值 会计基础知识与会计报表 2020 3 31 51 公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 52 企业内部风险控制系统构架 战略控制体系 预算控制体系 会计控制体系 业务循环控制体系 内部控制基础 业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险 2020 3 31 53 采购业务风险控制体系 采购的职务分离制度采购的授权审批制度采购的预算和计划制度采购申请制度采购的询价比价制度采购招标制度采购合同管理制度采购入库制度采购验收制度采购指标考核体系 业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险 2020 3 31 54 资金使用风险控制流程 注 超过预算预备费的支出 必须报董事会审批 业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险 2020 3 31 55 特殊程序 收账程序 指标控制 合同评审 信息更新 信息开发 数据库和信用管理软件 信用分析模型 监控指标系统 债务分析模型 信用政策 特殊处理 早期催收 货款监控 资信调查 初选客户 资信管理制度 事前预防 客户授信制度 事中监控 资信管理制度 事后处理 销售信用风险控制 双链条全过程控制方案流程 技术支持系统 客户分析控制 内部分析控制 制度保障体系 信用销售流程 业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险 2020 3 31 56 订单接受 订单挂起 订单注销 订单发货 财务渗透销售系统业务流程通过信用管理控制发货 业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险 2020 3 31 57 业务结算相关 票据 解释 采购发票增值税专用发票普通发票收据运输发票银行结算方式信用证结算电汇 前TT 后TT 银行承兑票据商业承兑票据 业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险 2020 3 31 58 公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 59 财务分析的目的 使用人区分 投资人 分析企业的资产质量与盈利能力 企业发展前景债权人 分析企业偿债能力与盈利能力经理人 为企业管理决策提供财务支持供应商 为是否提供信用政策进行分析政府 了解企业纳税情况 员工收入工会 判断企业盈利与员工收入 福利 保险是否相匹配中介 为需求者提供专业的咨询服务 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 60 财务分析的方法 比较分析法 按比较对象分类与本企业历史比较 也称 趋势分析 与同行业企业比较 也称 横向比较 与计划或预算比较 也称 差异分析 比较分析法 按比较内容分类比较会计要素总量 总资产 净资产 净利润比较结构百分比 资产负债表 利润表各项目比重比较财务比率 反映各个会计要素相互间内在联系 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 61 财务报表分析的局限性 财务报表本身的局限性以历史成本报告资产 不代表其现行成本或变现价值假设币值不变 不按通货膨胀率或物价水平调整稳健原则要求预计损失而不预计收益 有可能夸大费用 少计资产和收益按年度分期报告 只报告了短期信息 不能提供反映长期潜力的信息报表的真实性问题财务报告是否规范财务报告的内容是否存在遗漏异常数据的产生审计报告意见以及注册会计师的信誉 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 62 财务比率分析 变现能力比率 流动比率 流动资产 流动负债流动比率可以反映企业的短期偿债能力 如果用流动资产偿还全部流动负债 企业剩余的是营运资金 流动资产 流动负债 生产企业合理的最低流动比率是2 一般情况下 营业周期 流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素 速动比率 流动资产 存货 流动负债速动比率 把存货从流动资产中提出的原因为 存货在流动资产中的变现速度慢部分存货可能已经损坏或报废部分存货可能已经抵押给债权人存货的估价存在成本与合理市价相差悬殊的问题 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 63 影响变现能力的其他因素 增强变现能力的因素可以动用的授信额度准备很快变现的长期资产偿债能力的声誉减弱变现能力的因素或有负债 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 64 财务比率分析 资产管理比率 运营效率比率 营业周期 应收账款周转天数 存货周转天数营业周期指从取得存货开始到销售存货并回收现金为止的时间 营业周期长 说明资金周转速度快存货周转天数 360 存货周转率 平均存货 360 销售成本应收账款周转天数 360 应收账款周转率 平均应收账款 360 销售收入流动资产周转率 销售收入 平均流动资产余额 100 总资产周转率 销售收入 总资产平均余额 100 各项资产的周转指标用于衡量企业运用资产赚取收入的能力 企业可以通过薄利多销的办法 加速资产的周转 带来利润的提升 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 65 财务比率分析 负债比率 资产负债率 负债总额 资产总额 100 这个指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比率 对不同的立场含义不同债权人 比例越低越好 偿债有保障 贷款风险较低投资者 在资本利率高于借款利率时 负债比率越大越好经营者 该比率影反映其对前途的信心产权比率 负债总额 股东权益 100 该项指标反映由债权人与股东提供的资本的相对关系 反映企业的基本财务结构是否稳定 同时反映债权人投入的资本受到股东权益保障的程度 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 66 影响长期偿债能力的其他因素 长期租赁当企业的经营租赁量比较大 期限较长或具有经常性时 则构成了一种长期性筹资 这种长期性筹资尽管不包含的长期负债之内 但到期时必须支付租金 会对企业的偿债能力产生影响担保责任担保是一种潜在的长期负债 是不可忽视的或有项目或有项目一旦发生 将对企业带来巨大的资产或损失 应该具体分析其产生的背景 判断对企业长期偿债能力的影响 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 67 财务比率分析 盈利能力比率 销售净利润率 净利润 销售收入 100 该指标反映每一元销售收入带来的净利润有多少 表示销售收入的收益水平销售毛利率 销售收入 销售成本 销售收入 100 表示每一元销售收入扣除销售成本后 有多少钱可以用于各项期间费用并形成盈利权益收益率 净利润 平均净资产 100 反映公司所有者权益投资报酬率 具有很强的综合性 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 68 杜邦财务分析体系 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 69 上市公司的主要财务比率 每股收益 净利润 年末普通股股份数该指标反映普通股的获利水平市盈率 倍数 普通股每股市价 普通股每股收益反映投资人对每元净利润所愿意支付的价格 可以用来估计股票的投资报酬和风险每股净资产 年度末股东权益 年度末普通股数反映了发行在外的每股普通股所代表的净资产的成本即账面权益 理论上提供了股票的最低价值市净率 倍数 每股市价 每股净资产投资者认为 市价高于账面价值时企业的资产优良且有发展潜力 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 70 现金流量分析 流动性分析 流入流出结构分析流入流出比率对于一个健康的正在成长的公司来说 经营活动现金流应该是正数 投资活动现金流是负数 筹资活动的现金流是正负相间的流动性分析现金到期债务比 经营现金净流入 本期到期债务现金流动负债比 经营现金净流入 流动负债现金债务总额比 经营现金净流入 债务总额企业真正用于偿还债务的是现金流量 现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 71 现金流量分析 获取现金能力分析 销售现金比率 经营现金净流入 销售额反映每元销售得到的现金 其数值越大越好每股营业现金净流量 经营现金净流入 普通股股数反映企业最大的分派股利能力 超过此限度 就要借款分红全部资产现金回收率 经营现金净流入 全部资产 100 反映企业资产产生现金的能力 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 72 现金流量分析 财务弹性分析 财务弹性指企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力 这种能力来源于现金流量和支付现金的需要的比较 现金流量超过需要 有剩余现金 适应性就强 现金满足投资比率 近5年经营现金净流入 近5年资本支出 存货增加 现金股利之和该比率越大 说明资金自给率越高 否则 需要依赖外部融资现金股利保障倍数 每股经营现金净流入 每股现金股利反映现金支付股利的保障水平 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 73 现金流量分析 收益质量分析 净收益营运指数 经营净收益 净收益 净收益 非经营收益 净收益非经营收益的来源主要是资产处置 不是企业的主要业务 不能反映公司的核心竞争能力现金营运指数 经营现金净流量 经营所得现金小于1的运营指数 说明收益质量不够好 比如 这部分资金投入到运营资金里面去了 主要表现为应收账款和存货增加以及应付账款的减少 管理层必须仔细查明产生原因 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 74 现金流量分析 收益质量分析 通过会计报表数据分析企业的盈利能力和管理效率 2020 3 31 75 公司财务管理体系简述公司运营的业务流如何转变为财务数据流会计基础知识与会计报表业务部门如何通过流程改善配合财务部门控制风险通过会计报表数据分析公司的盈利能力和管理效率公司经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 76 成本和费用的定义 成本指企业为生产一定种类 一定数量的产品所发生的直接材料 直接人工费用和间接费用的总和费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费 包括生产费用和期间费用 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 77 费用的确认 营业费用与非营业费用本期费用与跨期费用生产费用与期间费用生产费用与产品成本生产成本与销售成本 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 78 成本按照经济用途分类 直接材料 直接用于产品生产 构成产品实体的原料及主要材料 外购半成品 有助于产品形成的辅料直接人工 参加产品生产的工人工资及其福利制造费用 为生产产品和提供劳务所发生的间接费用 包括工资和福利 折旧费 办公费 水电费 劳保用品等 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 79 降低采购成本提升企业盈利能力 采购业务对持续提高企业财务绩效的路径降低成本通过增加客户价值提升企业价值聚焦采购的理由多数企业的材料采购成本大于企业支出的50 采购的稍微改进对企业的获利能力有巨大影响 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 80 降低采购成本提升企业盈利能力 某公司利润率为8 则减少采购支出10 的效应等同于利润增加63 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 81 控制成本的动因 成本控制并非控制成本本身 而是要控制驱动成本发生的因素 成本动因成本动因指引起一项成本发生的价值活动 企业的价值链由一系列价值活动构成 这些活动或多或少地出于企业的控制之下 每项活动的成本结构和各项活动之间的连接方式决定着企业的成本水平和运营效率识别每种价值活动的成本动因 可以帮助我们认识企业相对成本地位的形成原因 以及它应如何被改变 找到成本控制更有效的途径 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 82 控制成本的动因 案例 列出你所熟悉的成本费用项目 分析它们的驱动因素 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 83 变动成本成本总额随业务量的变化一一对应地线性变动固定成本一定时期内和一定业务量范围内 成本总额不随业务量增减而变动的成本 成本按照性态分类 混合成本变动成本固定成本 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 84 请将下列成本按照成本性态进行分类 1 原材料2 劳保用品3 车间管理人员的工资 福利与奖金4 包装费用5 车间工人的工资 福利与奖金6 折旧费用7 电费8 差旅费 企业经营中的成本费用概念及盈亏平衡分析 2020 3 31 85 盈亏平衡图 盈亏平衡