税务会计培训文档.docx

税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据税收法规，运用会计基本理论和方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面的核算与筹划，目的在于使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科，其会计主体是负有纳税义务的独立纳税人，包括法人和非法人。税务会计的任务。税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。国税申报流程抄税打印资料报税状态远程报税网上申报（固定资产表、附表二、附表一、主表）正式提交报税状态清卡操作缴款。地税申报流程根据国税数据填写计提表进入地税网纳税申报报表填写综合申报申报缴纳（提交、缴款）报表查询打印。退税申报流程11步正审读入2步收齐单证明细录入4步预申报5步预审反馈读入6步明细申报8步增值税申报表数据录入9步汇总数据录入10步正式申报营改增后增值税率表小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%一般纳税人原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17%1.粮食、食用植物油、鲜奶13%2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物：农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%现代服务业研发和技术服务6%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务有形动产租赁服务17%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%第一部分：增值税抄报税每月1-10日内进入航天信息防伪税控系统中进行抄税处理。打印抄税完后打印税控系统中的开票资料1点击报税状态，确定后 2-点击远程报税，确定后 暂停去国税网上填写申报表。3-进入国税网进行增值税申报表的填写此处若当月有海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额，应选择是。应根据K3账上设备进项税额填写。所有的累计数当月数都应与K3账上相关科目的金额相等。按打印的金税卡专票、普票资料填写表一，视同销售部分填写在未开具发票位置根据K3账上应交税费-进项税额-设备科目的金额填写。主要为固定资产的进项发票7点击清卡操作，提示清卡成功。整个增值税的申报完成。6点击报税结果，会有提示报税成功，无错误4-对国税网申报表填报完成并提交成功后，进入航天防伪税控系统进行清卡。5-先按报税状态，并确定第二部分：地税的相关申报数据1.城镇土地使用税应纳税额的计算 应纳税额 = 实际占用应税土地面积（平方米）适用税额 泉州市目前 每平方6元2.城市维护建设税及教育费附加的计算 应纳税额 = 纳税人实际缴纳（增值税+消费税+营业税税额）适用税率 地方教育费2%，教育费附加3%，城建税7%3.房产税的计算 应纳税额=（固定资产账面价值+土地使用价）0.751.2% 根据财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知财税（2000）125号文规定：对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房等，暂免征收房产税、营业税。第三部分：出口退税 1.每个月的月末收集报关单及相关开票资料（INVOICE，装箱单）开出发票。 2.收集本月单证收齐的单据，报关单（出口退税联）、出口发票、外汇核销单 3出口退税申报系统 退税额的计算方法 “免、抵、退”税的计算方法 当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率） 当期免抵退税额的计算 免抵退税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率。 当期应退税额和免抵税额的计算 若当期期末留抵税额当期免抵退税额 ，则 当期应退税额=当期期末留抵税额; 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。 若当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额； 当期免抵税额=0每月开始申报退税前，应进入网站将上个月的正审结果下载，并导入免抵退系统中。 当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”先进行数据一致性检查，再生成明细申报数据，并远程预审。此处应没有所属当期的错误信息。查看存储路径将明细申报数据导出在桌面文件中， 报送免抵退需要的资料： 1.进料加工申请表 附件：进料加工手册备案表 2.进料加工海关登记手册核销申请表 3.进料加工进口料件申报明细表 4.出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）