会计初级职称《经济法基础》知识梳理表格.doc

会计初级职称经济法基础知识梳理表格法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务关系。包括： 法律关系内容解析民事法律关系调整平等主体之间的财产关系和人身非财产关系而形成的法律关系行政法律关系调整行政管理关系而形成的法律关系经济法律关系调整因国家对经济活动的管理而产生的社会经济关系法的形式及制定机关/ l% k. ; I7 A& R 形式制定机关宪法全国人民代表大会法律全国人民代表大会及其常务委员会法规行政法规国务院地方性法规省级、直辖市的人大及其常务委员会自治区法规自治区、自治州、自治县的人大特别行政区法全国人民代表大会规章部门规章国务院各部委及直属机构地方政府规章省级、较大市人民政府国际条约、协定国家之间根据不同的标准，可以对法作不同的分类。& v/ A3 * h4 M1 k2 s, a8 m5 H法的分类) K9 |, T, z/ J5 D; JD8 I划分标准法的分类以法的创制方式和发布形式划分成文法和不成文法以法的内容、效力和制定程序划分根本法和普通法以法的内容划分实体法和程序法以法的空间效力、时间效力或对人的效力划分一般法和特别法以法的主体、调整对象和形式划分国际法和国内法以法律运用的目的划分公法和私法1.适用于：根据仲裁法的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁。, G lQ7 H3 X% T4 2.不适用：: B+ GY1 n m1 f% l* q0 z 下列纠纷不能提请仲裁：（1）关于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷；（2）依法应当由行政机关处理的行政争议。下列仲裁不适用于仲裁法（1）劳动争议的仲裁；（2）农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的法律责任的种类根据我国法律的有关规定，法律责任可分为民事责任、行政责任和刑事责任三种。8 b* j5 x/ jl7 b 三种责任种类具体责任1.民事责任10种停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉等。2.行政责任行政处分（内部制裁措施）警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。行政处罚警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。3.刑事责任主刑管制；拘役；有期徒刑；无期徒刑；死刑。附加刑罚金；剥夺政治权利；没收财产；驱逐出境。劳动合同订立的主体（一）劳动合同订立主体的资格要求7 Y& d1 z! M) ) c2 L4 u主体要求1.劳动者需年满16周岁，有劳动权利能力和行为能力。0 2 U, d5 J6 i$ N: C% E. u【特别注意】只有文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以例外，（可以不足16岁）2.用人单位有用人权利能力和行为能力：: h* u* x9 z0 Q F) : e3 _（1）法人2 A5 A1 O9 k; y- d（2）分支机构：0 o: o& X8 y g/ v; m. t5 P依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同；. w1 S% n2 L- 7 m% U& $ 7 C未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。（二）劳动合同订立主体的义务% y5 e3 y8 Q( V# ! c3 V( B1.用人单位的义务和责任. Z; y: O& x( U2 1 M$ D3 s【特别注意】用人单位招用劳动者，“2个不得”：2 + A$ W: p9 t4 K2 _- 9 s2个不得违反规定的责任一是不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并依照有关法律规定给予处罚。二是不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。& - Y4 k: J; _/ e1 l6 E【提示】“其他名义”一般是指以保证金、抵押金、培训费、服装费、纪律违约金等形式收取费用由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人500元以上2000元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。【提示】“其他证件”包括但不限于下列证件：居民户口簿、毕业证、学位证、资格证、专业技能证书、职称评定证书等证件。( _$ s& Q0 o: r. ?劳动合同法又区分不同情况进行了规定：1 S2 t- x5 b* P6 W自用工之日起未定合同期限处理规定1个月内经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系：无需支付经济补偿，但要支付其实际工作时间的劳动报酬。1个月1年（1）用人单位未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同； K0 a% f, h1 w! s【注释】2倍工资的从用工之日起满1个月的次日，至补订书面劳动合同的前1日。# Y- % M+ K* m4 _8 B# ?2 V8 l（2）劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿。满1年（1）用人单位自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资；4 q- t m- a/ O- k- Q) e（2）并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。知识点：劳动合同的效力 两种效力要点劳动合同的生效 S; K( Q! a) S, V0 Q! h1 Z6 l9 v1.双方协商一致* u+ yk( c& ) t B2.订立即生效：即双方在劳动合同文本上签字或者盖章生效。: R$ M3 k3 b: d( e特殊：生效时间开始于鉴证、公证手续办理完毕之日。( y# B$ b i; q* O无效劳动合同+ C, Y1 a _9 P( r2 G4 W. N1.无效或者部分无效情形：F4 y0 x- : p; d; D（1）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；# F! Y) Y& ( C; c( u（2）用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；* 7 g+ G9 c. J2 C5 W/ n5 - U& , i（3）违反法律、行政法规强制性规定的。6 N- T6 W) Q/ M* Q) p2.对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。! D: ?% D0 t+ D1 p* M0 o: q3.无效劳动合同法律后果; a& # M/ G0 C（1）无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。) o S, Z2 ?. d0 V* ?（2）劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。4 H, R* O5 ! z+ z( o! s4 f; V+ （3）劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬（参照本单位相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定）。6 Gp. x$ : L% z* P6 6 f# j) . l3 k3.休息休假: i* ; s- |% ji9 V（1）休息：工作日内的间歇时间、工作日之间的休息时间（8小时以外）、周末。% b0 ?3 L* v* G% y : D/ e6 H- R/ J（2）休假：无需履行劳动义务且一般有工资保障的法定休息时间，包括法定假日、年休假。3 J4 ?! R9 a$ j2 p 2种休假时间法定假日7 d, d: H o; f C7 q* Z7节：新年、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节、国庆节, V* & f6 d% G: 年休假（2008年1月1日起施行）* j) Y7 k+ U_) b N【要点1】三档年假：5天、10天、15天。7 A3 L1 l6 F- D s* I【要点2】年休假在1个年度内可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排（单位因生产、工作特点确有必要跨年例外）。# j; D4 y# L1 G( e【要点3】职工有下列情形之一的，不享受当年的年休假： f0 f2 ?* R# S（1）职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的；. T1 r* J8 y5 m2 # H（2）职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的；& U! E6 9 O( 8 2 f（3）累计工作满1年不满l0年的职工，请病假累计2个月以上的； q/ h5 + 2 K$ v6 B（4）累计工作满l0年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的；3 1 n( y& B& v1 r% （5）累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的。; F, g8 z) + t（1）法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间：用人单位应当依法支付工资；在部分公民放假的节日期间（妇女节、青年节），对参加社会活动或单位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付工资报酬，但不支付加班工资。5 1 p8 s7 Z9 : $ Z4 l（2）法定标准工作时间以外工作（加班）的工资支付：) Q5 V0 |& J/ c# s延长工作时间（加班时间）延长工作时间报酬% 5 t/ 5 ? R) b. D（加班报酬） 日标准工作时间以外8 S$ D5 # _7 % ; G按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资3 ; x) |1 q ) n! W休息日工作，且不能安排补休8 X, N7 h. / A按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资* U1 B9 6 % ?! d/ j0 s7 h) m( F) 法定休假日工作1 a ?7 t4 B- W( Z# Y5 Z : $ E按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资) K7 d1 B; Hf# V实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人单位安排延长工作时间的# M. wT7 r8 l5 . X8 d根据上述原则，分别按照不低于其本人法定工作时间计件单价的150%、200%、300%支付其工资。0 K5 z4 B% ) : Q) E混合销售与兼营行为（一）两种行为的含义及税务处理) Y K, N ?) z2 H8 J3 o& W 两种行为含义税务处理举例混合销售行为一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物( D B0 9 d7 ?& 营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。8 K N& W3 A7 |, E6 + Z% h% 5 j( B电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。9 F& r# K/ r# q3 X( H. |兼营行为兼营货物与非应税劳务行为1 K& _+ m5 x0 ) jw7 E; |纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；! N* J8 ) Y, u0 N M8 L应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税。未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。: N0 u2 t9 w. 4 R【提示】易出现判断题。2 Q- K/ d$ f; s4 r( % X2 g6 f/ z某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。. w5 B7 j4 . q, W4 H兼营营业税不同税目行为) x4 o0 t: b- i% Q, b- A8 X纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，6 ?0 B* ( W+ u6 Y纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。& E4 r2 V6 m+ T1 R% d某运输公司从事运输业务,同时还开展汽车租赁业务, K F x( q) L5 |: ! e几种特殊业务的征税规定（7种） 特殊业务征营业税征增值税水利工程水费属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税: u; I w; A( e J: I4 t3 m0 X1 Q7 2 W- X4 x: rB- M集邮商品邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税7 x# I& 5 J5 f% c8 K( l$ t集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税) | V; b, n+ T; 报刊发行邮政部门发行报刊，征收营业税+ T7 y4 k& K) u其他单位和个人发行报刊，征收增值税& S7 k; o8 O; e$ t6 v销售电信物品电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税& O0 G6 x y+ z. P* f9 P u销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税% K& X$ U+ N% e& n& T林木管护劳务单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税8 F+ r/ v$ U: H) V7 f0 u$ d销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税5 z, E1 X% I H6 汽车按揭服务和代办服务单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税) |7 D6 b7 s g随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税0 E7 % r5 M* L商业企业向供货方收取的各种收入与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税4 v2 L0 b4 x( e2 D1 ?, 与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额）; wn: T* f; y: I4 L# AY营业税的税率营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：, Y e- s6 H% l4 V营业税的税率税率适用税率的行业% * l; U7 % D$ i( X& M- E3%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业. y8 k3 $ T3 u; P- G! l5%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产+ B( g3 K6 a! y% R ?5%20%娱乐业( c5 a) 7 F! M营业税纳税地点一般规定 应税行为纳税地点特殊情况提供应税劳务机构所在地或者居住地3 O- V7 C- j, g- g5 提供的建筑业劳务：4 V6 H9 D) f- D; 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。% p+ G9 y! B) qc6 ?( s转让无形资产同上转让、出租土地使用权：应当向土地所在地5 d1 C% V/ P( N& S! O! P销售、出租不动产不动产所在地+ . n% H6 T( ; T扣缴义务人向其机构所在地或者居住地) , |4 i2 4 i* y# D. （二）关于在中国境内无住所人员的纳税人身份判定（了解）0 U& T: t0 Z C居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付90日（或183日）以内非居民免税90日（或183日）1年非居民15年居民免税5年以上居民个人所得税税率个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。9 S r2 r/ w1 |. ) n S! u税率适用的税目七级超额累进税率（按月划分）% e4 j. d4 V, n, F1 P3%45% T y, p6 |; L5 k; u q; k. M6 L* B（2011年9月1日前为九级）工资、薪金所得( Q6 d v0 j1 b5 E0 _$ v五级超额累进税率（按年划分） Vz/ 8 c8 R5 i0 tn5%35%5 gY, q* _5 j m2 C7 m9 ?（2011年9月1日前为旧五级）（1）个体工商户生产、经营所得；, H/ ?$ i5 O- & L0 D（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得比例税率20%（8个税目）0 B?3 J( G; i9 Y$ z0 Z特别掌握：其中有3个税目分别有加征、减征（1）稿酬所得：按应纳税额减征30%6 X! t; L7 R P% l（2）劳务报酬所得：有加成征收规定，一次取得的劳务报酬应纳税所得额20 000元以上加成征收，即20 000元至50 000元，税率30%；50 000元以上，税率40%: d; U$ K- A$ f( （3）财产租赁所得中：个人出租居民住用房适用10%的税率三、个人所得项目的具体扣除标准0 D/ Z2 G9 3 b+ g应税项目扣除办法扣除标准1.工资、薪金所得定额扣除1.自2011年9月1日起,月扣除3500元2 H/ N3 & a- （此前月扣除为2000元）/ ? B( x% V& l2 f. P2.附加扣除：# Y6 3 4 Jq: + |（1）范围：外籍人员、外籍专家；在境外任职的中国公民; F M8 H9 b. 8 L5 b（2）标准：月扣除4800元2.个体工商户生产、经营所得会计核算办法扣除以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失3.承包、承租经营所得会计核算办法扣除以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）4.劳务报酬所得; q% I# ! N2 e( Y5.稿酬所得2 B0 N) K3 H2 l6.特许权使用费所得/ ?. D7 e9 b4 j8 g, x. G4 s7.财产租赁所得定额和定率相结合扣除办法每次收入4000元：定额扣800元k 4 r0 M& 3 |每次收入4000元：定率扣20%8.财产转让所得会计核算办法扣除转让财产的收入额减除财产原值和合理费用9.利息、股息、红利所得10.偶然所得% S9 v S$ t4 p. L! 11.其他所得无费用扣除以每次收入为应纳税所得额一般应纳税额计算 应税项目税率扣除标准（一）工资、薪金所得七级超额累进税率（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）( | DH$ F- t4 ?( d8 N（2）个人取得全年一次性奖金9 A, e+ c4 Z8 D( U3 CS（3）除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（二）个体工商户生产、经营所得6 o: K & S; - i【提示】个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税五级超额累进税率每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得五级超额累进税率每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（四）劳务报酬所得* b 9 J. Z/ e! d20%3 R8 Y# * F) 9 X9 ( Y8 Z【特殊】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40%! J8 N. v+ u( Q1 u& c- W+ 4 |每次收入4000元：定额扣800元; v4 Hk) r# t# E! y: O g, Q3 ?每次收入4000元：定率扣20% P. y& K d0 n3 B【特殊】出租房屋：; h; c9 P7 Z# k- E应纳税额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）20%（出租住房10%）+ f% Y3 F8 K u, M+ M9 E- S（五）稿酬所得- H6 p- D5 W+ I2 ; k, D6 a20%. F8 q a* Q3 x1 u: F( T$ R【特殊】按应纳税额减征30%( _, W V o& t（六）特许权使用费所得2 F8 h9 i& N ; c20%! R6 j$ 5 v5 u7 r( n3 Q$ w（七）财产租赁所得; D/ p; I! s5 C% n+ 20%! X# u3 0 B- g【特殊】出租居民住用房适用10%的税率0 d& t2 V: L3 Z9 0 e（八）财产转让所得20%收入额减除财产原值和合理费用应税项目税率扣除标准（九）利息、股息、红利所得20%6 F- i1 t( d$ Q* w o. o6 I; Q7 v# K# q1 W8 k4 |q ( Y 8 L# S1 u1 H$ q5 H# R4 d4 Z2 B3 v+ i6 E无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额 J% O5 u9 Q; P1 V$ b【特殊1】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税# p: P5 # n* S& s9 【特殊2】储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率；2008年10月9日起免税。（十）偶然所得（十一）其他所得房产税的征税范围【提示】不包括农村的房屋；不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。! 3 m+ R. P: . R/ G3 P& ?9 q房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算P5 R$ r0 I Q6 |6 e 计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额租金收入12%（或4%）【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值（或原价），包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。5 ?: h/ 3 O- F: CN【提示2】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：5 c# T) q# YM5 ! X以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。8 p( |3 s: z- A6 w0 J以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。$ H知识点、车船税应纳税额的计算 税目计税单位应纳税额载客汽车、摩托车每辆应纳税额辆数适用年税额载货汽车、三轮汽车、低速货车按自重每吨应纳税额自重吨位数适用年税额船舶净吨位一般情况：应纳税额净吨位数适用年税额拖船和非机动驳船：应纳税额净吨位数适用年税额50%（一）印花税的纳税人5 R( c+ B. k) E8 N0 8 c6 M( w印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。 s, h% N: w6 % x8 x9 r【提示1】立合同人：是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。 w; y 4 X% l【提示2】在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。4 G- o& Q, $ N6 E7 t B【提示3】签订合同、书立产权转移书据的各方当事人都是印花税的纳税人。+ O2 k; l2 V- H; 7 cL; P（二）征税范围+ u2 a6 w9 U3 g! s4 c G# P分类内容提示合同类（10类）包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同关注“技术合同”$ A, y) B5 n( V （1）包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。/ x) I- d! I J; Y6 S（2）技术咨询合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴印花$ T1 m0 Q5 a0 A关注“借款合同”：不包括银行同业拆借产权转移书据财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同营业账簿（1）资金账簿; o, I, R5 H1 E- V) 5 U) O1 n （2）其他营业账簿（1）资金账簿：反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。, s% s; b* c u% M. _8 ( I5 k （2）包括日记账簿和各种明细分类账簿权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证未列举的不需要交纳印花税，如：税务登记证知识点、印花税计税依据、税率和应纳税额计算（一）印花税的计税依据% H) y% l$ K9 I5 w# y: D6 k3 p1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据。1 i- c9 A2 M+ z+ V7 v合同类凭证计税依据购销合同合同记载购销金额加工承揽合同加工或承揽收入建设工程勘察设计合同收取的费用建筑安装工程承包合同承包金额财产租赁合同租赁金额货物运输合同运输费用，但不包括装卸费用和保险费仓储保管合同保管费借款合同借款金额财产保险合同支付（收取）的保险费技术合同价款、报酬和使用费【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。* ( E3 V* j7 F W# y ?! p【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。知识点、土地增值税征税范围 征收土地增值税不征收土地增值税（1）转让国有土地的行为- g k+ e; j: U* K$ 0 ?. J （2）凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的) h4 8 s) , ; W（3）对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税0 c: P$ C2 b) m9 % h（4）以房地产与另一方的房地产进行交换（单位之间） Q& m: 6 J3 c$ J+ N) H（5）合作建房建成后转让. G6 & W% p1 K8 M（6）以房地产抵债而发生房地产权属转让( + q9 * 1 w& J（7）土地使用者处置土地使用权（1）出让国有土地的行为2 _) . l4 v! V（2）继承方式无偿转让的房地产( Z. y, U7 g5 p& Z f（3）将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为1 |2 g% 5 Q _. t$ a0 T( l（4）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业2 - V4 # _* . * x* f特殊规定：+ P# A3 L6 ! d) S5 （1）以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税（非房地产企业）; e M9 a0 j$ c) k4 J j（2）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途1 s8 DA* u* l p（3）个人之间互换自有居住用房地产+ e1 y% c# ) N（4）合作建房，建成后按比例分房自用的: e6 H9 |$ d9 ; T k（5）房地产的出租3 G% g1 H4 A, _# q, X（6）对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税& UO7 u1 g* a g5 3 y( K（7）企业兼并转让房地产；房地产的代建房行为；房地产的重新评估知识点、土地增值税的计税依据转让房地产所取得的增值额增值额转让房地产取得的收入一扣除项目4 o2 d+ F/ 6 f4 s* h7 ) u4 K m8 转让项目的性质具体扣除项目新建项目房地产企业转让：) L/ c$ l2 h7 n( h/ p扣除5项（1）取得土地使用权所支付的金额4 qN6 m V$ K% * A （2）房地产开发成本：. J% _! B0 v4 Q0 % u+ d包括土地征用及拆迁补偿费；前期工程费；建筑安装工程费；基础设施费；公共配套设施费；开发间接费用9 7 C$ z( k- J* v6 D（3）房地产开发费用; Q# I5 m5 g! B2 Q! n（4）与转让房地产有关的税金* L/ z/ R! s; , Z( J（5）财政部规定的其他扣除项目：8 m. ; c+ F8 e* v) y加计扣除额（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）20%非房地产企业转让：: x/ Q- q6 M4 9 P) I 扣除4项上述（1）-（4）项【关注1：开发费用】 4 Q8 H: n% q; 0 D& # |5 G 【关注2：转让房地产有关的税金】 P- V3 5 w* a5 z! G1.房企：营业税、城建税（教育费附加） ! u( G4 # F8 T5 b6 P, $ |2.非房企：营业税、城建税（教育费附加）、印花税+ ru2 A( C4 m知识点、土地增值税的税率实行四级超率累进税率（一）土地增值税税率表 - ! V# F- o- U1 d8 Z极数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至l00%的部分4053超过l00%至200%的部分50154超过200%的部分6035第六章：税收征收管理法律制度（二）税务登记内容：0 G2 f, e7 v8 n% 8 I税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】: n5 $ ? J5 ?* A9 J9 X, j/ n税务登记内容要点1.设立（开业）登记（1）时间：领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。# I; 0 O+ F- J. j* Y0 n! D8 v- （2）办理时应出示的证件和资料：% M- V1 h6 7 工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；居民身份证、护照或其他合法证件。( T3 1 % J( R3 7 G. _（3）税务登记的管理+ T, d, G8 F$ 9 V: S% 税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。. ; f9 e: f4 c+ ( 1 K2 Z5 c4 纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。2.变更登记（1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。: L9 k4 D( x( Q : g（2）顺序：变更登记是先工商变更，后税务变更。3.停业、复业登记纳税人的停业期限不得超过1年。4.外出经营报验登记外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过l80天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业地办理税务登记手续。5.注销登记（1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。! E5 e0 D, 5 S# m | + A（2）注销登记是先税务，再工商。. d0 2 i$ ; W8 d2 U（3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续（注意判断题）。知识点、税款征收方式一、税款的确定方式3 n7 Z k2 1 g6 O& ?9 w2 U: x, | 税款征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业四、税款的追缴与退还 / d. s1 x4 $ s/ |9 U/ j即多缴税款与少缴税款的原因及税务处理1 m Z# a# K, U 情形原因处理税款的退还（纳税人多缴税款）纳税人原因或税务机关原因税务机关发现后应当立即退还（无限制）纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还税款的追征（纳税人少缴税款）税务机关责任税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金纳税人、扣缴义务人计算失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年纳税人偷税、抗税、骗税税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款第七章：支付结算法律制度（1）关于收款人名称：全称或规范化简称。9 1 y, G8 i3 x6 6 v（2）关于出票日期：票据的出票日期必须使用中文大写；月、日填写要求：% 0 _: b6 D% Z! |- l9 实际日期票据日期月为“壹”、“贰”和“壹拾”的（1、2、10月）前加“零”日为“壹”至“玖”和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”（1-9、10、20、30日）日为“拾壹”至“拾玖”（11-19日）前加“壹”日为其他（21-29，31日）知识点、各类银行结算账户的开立和使用银行结算账户的基本种类（4种）：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、预算单位零余额账户。( U% # 7 ko. k/ M其他（3种）：临时存款账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户。8 P- B: ?5 C. |) d) x账户的基本种类开户审批方式适用范围特别注意（一）基本存款账户核准制资金收付；存款人的工资、奖金支取；现金的支取一个单位只能开立一个基本存款账户（二）一般存款账户备案制存款人借款转存；借款归还；其他结算的资金收付；现金缴存一般存款账户不得支取现金（三）专用存款账户（存款人因特定用途需要开立的账户）预算单位专用存款账户、QFII账户，开户核准制；其他开户备案制共15项，关注以下项目：9 g n5 v X! p; H$ A基本建设资金；2 p* a- T ) b8 % _+ p; 住房基金、社会保障基金；$ q9 N6 6 D& h; I j7 h- M7 F2 ! X财政预算外资金；: A) G; |& o, b4 H& R+ X单位银行卡备用金；0 c: 6 _* A0 |( OC9 7 d证券交易结算资金；( B6 W% b+ R+ P4 M党、团、工会设在单位的组织机构经费等预算单位零余额账户等（1）单位银行卡账户：资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付；& j7 Q0 C2 d4 Z) （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，4项不得支取现金。（四）预算单位零余额账户属于专用存款账户的一种。是实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的财政授权支付，可以办理转账、提取现金等；% X, g! E, t3 A( F( P可向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴、财政部批准的特殊款项。（1）一个基层预算单位开设一个零余额账户；1 + _& h* W+ i, V$ V（2）不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。1.票据特征 8 c$ A- - q( 1 a* s 票据特征解析（1）票据是“完全有价证券”票据又是“设权证券”、“提示证券”、“交付证券”、“缴回证券”。（2）票据是“文义证券”一切票据权利义务必须严格依照票据记载的文义而定 + f/ J) S4 k UE2 N& O4 u: H【提示】即使文义记载有错，也不得用票据之外的其他证明方法变更或补充。（3）票据是“无因证券”持票人不必证明取得票据的原因，仅以票据文义请求履行票据权利。: Q% |& v b6 V6 U【提示】持票人应当对自己持票的合法性负责举证,3种情形:认为持票人是以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据，明知有上述情形出于恶意取得票据，因为重大过失取得票据。（4）票据是“金钱债权证券”票据上体现的权利性质是财产权，财产权的内容是请求支付一定的金钱而不是物品。（5）票据是