国际税收分析工作方案.doc

国际税收分析工作方案为研究探索国际税收管理一般规律，建立完善国际税收经济分析指标体系，全面了解我国跨境税源状况，分析识别国际税收风险，准确把握国际税收与开放经济的关系和底数，推进国际税收常态化管理，提升国际税收管理工作质量和效能，打造国际税收征管升级版，税务总局决定开展国际税收分析专题活动。现制定工作方案如下：1、 目标国际税收分析以实用性为原则，以风险管理为导向，通过构建一系列分析指标体系，进行宏观、微观层面分析，准确掌握跨境税源分布状况，分析识别国际税收风险点，为完善国际税收征管指引方向；全面掌握开放型经济与国际税收分布状况，分析判断国际税收与开放型经济的关系，为领导科学决策提供支撑、促进开放型经济健康发展。2、 内容按照全局性税收分析战略，结合国际税收工作特点，国际税收分析主要区分非居民税收、境外所得税收、税收协定、反避税等四个方面开展收入分析、风险分析、政策效应分析和税收经济分析。在具体分析中，要结合各国际税收事项的特点，分税种、分收入类型、分地区、分行业、分国别流向、分征收方式等开展明细分析，构建全面揭示国际税收与开放经济分布状况和发展趋势的国际税收分析体系。基本内容如下：（1） 国际税收收入分析根据国际税收征管信息，运用税收分析一般方法（同比、环比、占比等），按季开展国际税收收入分析，了解国际税收分布情况和发展变化趋势。1、国际税收总量分析：非居民税收总量分析，境外所得税收总量分析，反避税税收总量分析，税收协定（安排）待遇减免优惠（非居民境内所得协定待遇减免、居民境外所得协定待遇减免）总量分析。2、国际税收分项分析：（1）非居民税收收入与非居民享受税收协定待遇减免分析l 分税种收入分析：企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、其他；l 分地区收入分析：全国各地，国、地税l 分收入类型分析：股息红利所得，利息所得，特许权使用费所得，转让财产所得，不动产租金所得，营业利润（承包工程、提供劳务所得、其他租金所得，外国企业常驻代表机构、分公司等营业利润），国际运输，个人劳务所得，其他所得(按协定收入类型）l 分产业、行业分析：按投资或服务于国内产业、行业的类型划分，产业分第一产业、第二产业、第三产业，行业按国民经济行业分类标准。l 分支付流向国（流出）分析：低风险（25%)、中风险（25%企业所得税率12.5%）、高风险（企业所得税率12.5%）国家（地区）l 分征收方式分析：自行申报（据实申报、核定征收）、源泉扣缴（法定扣缴、指定扣缴）（2） 境外所得税收与居民境外享受税收协定待遇减免分析l 分地区收入分析：全国各地，国、地税l 分收入类型分析：股息红利所得，利息所得，特许权使用费所得，转让财产所得，不动产租金所得，营业利润（承包工程、提供劳务所得、其他租金所得，外国企业常驻代表机构、分公司等营业利润），国际运输，个人劳务所得，其他所得(按协定收入类型）l 分产业、行业分析：按投资或服务于国内产业、行业的类型划分，产业分第一产业、第二产业、第三产业，行业按国民经济行业分类标准。l 分所得来源国（流入）分析：低风险（25%)、中风险（25%企业所得税率12.5%）、高风险（企业所得税率12.5%）国家（地区）（3） 反避税l 管理l 服务l 调查转让定价股权转让成本分摊资本弱化CFC（2） 国际税收风险分析通过对典型企业调查分析，运用风险管理方法，分国际税收管理事项、分收入类型、分行业，与企业财务数据相关联，设定风险监控识别分析指标体系，从微观层面开展国际税收风险分析。1、非居民税收（分行业、分国别（地区）、分收入类型分析）股息红利所得税：外商直接投资额（外商直接投资利润率)，外商投资企业营业利润，利润分配比率（利润分配情况、未分配利润增减变化），与境外股东资金融通情况，股份转让情况（股东变化情况）等。利息所得税：财务费用情况，在建工程利息资本化情况，分行业贷款利率水平、筹资结构（股权/债权比率）。特许权使用费：分行业分特许权类型（商标、专利等）的特许权使用费占企业总成本费用比例。转让财产所得：重点监控股权转让所得。分国别（地区）股权转让频率、股权转让比例、股权转让增值率。不动产租金：不动产租金与同一地区不动产租金平均水平比率。承包工程、提供劳务所得、其他租金：分行业承包工程平均持续时间、分劳务类型境内/境外劳务划分比例、分行业分劳务类型收费比例国际运输：外国企业常驻代表机构、分公司营业利润：分行业利润率水平、分行业费用率水平（总成本费用/总收入）、分行业税负水平、其他所得：分国别（地区）税负水平2、 境外所得税收（分国别（地区）、分行业、分收入类型分析）股息红利所得税：对外直接投资额（直接投资利润水平），境外投资企业的营业利润，利润分配情况（投资分配比例,未分配利润增减变化），直接投资税负水平,与境外投资企业资金融通情况，境外企业股份转让情况（境外投资企业股东变化情况）等。利息所得税：与境外投资企业资金融通情况，境外投资企业财务费用情况、在建工程利息资本化情况等。特许权使用费所得税：转让财产所得：不动产租金：境外承包工程、提供劳务所得、其他租金：国际运输：走出去企业境外常驻代表机构、分公司营业利润：其他所得：3、 反避税（跨国企业利润水平监控)分行业分析（三）国际税收经济分析通过对外管局、商务部有关对外经济技术往来的相关统计制度和统计口径、统计方法研究分析，与国际税收建立关联，运用宏观税收经济分析方法，与国民账户国际收支平衡项目建立宏观分析指标体系，从宏观层面分析对外经济技术往来的国际税收趋势和特点，以及宏观风险。与国际收支平衡表数据进行比较分析（FDI利润指标，FDI股息红利所得税指标，服务贸易进出口指标，走出去直接投资指标等）。（四）国际税收政策效应分析主要开展税收协定政策效应分析和非居民税收政策效应分析，分析政策的执行效果和对外经济发展的促进作用。3、 方法和参加人员（1） 开展典型调查进行微观分析（建议李炳军、彭路、钱莹、陈展参与）以全国国际税收业务较多的10个省市国地税局为主，开展典型调查和案例分析，从微观层面设计国际税收收入分析指标和风险分析指标。一是分项目、分收入类型研究各国际税收事项在企业跨境经济活动中的表现形式及其在账务处理和财务报表中反映，研究国际税收事项风险管理所需的企业数据指标。二是全面理清现有税收政策中可以获取的国际税收征管数据和纳入信息化征管软件系统中所拥有的数据信息，包括但不限于税务（扣缴）登记信息数据、纳税（扣缴）申报数据、关联申报与同期资料数据、防伪税控发票数据、源泉扣缴、承包工程提供劳务合同备案数据、对外支付合同备案数据、税收优惠政策落实审批（备案）数据、企业所得税汇算清缴数据、财务报表（审计报告）数据、外商投资企业联合年检数据等，厘清国际税收分析所缺失的数据信息。（2） 研究国际收支平衡表进行宏观分析（建议何杨、罗琴、宋宁参与）通过对国民账户国际收支平衡表各相关指标统计原理和统计口径的分析，探索国际税收各管理事项与之对应的内在联系，开展国际税收宏观经济分析。（3） 运用现有数据进行实证分析（全体成员参与）通过现有的税收征管数据和