存货计划成本法范文.doc

存货计划成本法范文 ?计划成本法?为了简化存货的核算，企业可以采用计划成本法对存货的收入、发出及结存进行日常核算。 ?（一）计划成本法的基本核算程序?计划成本法是指存货的日常收入、发出和结存均按预先制定的计划成本计价，并设置“材料成本差异”科目登记实际成本与计划成本之间的差异；?月末，再通过对存货成本差异的分摊，将发出存货的计划成本和结存存货的计划成本调整为实际成本进行反映的一种核算方法。 ?采用计划成本法进行存货日常核算的基本程序如下材料成本差异材料成本差异借方登记超支差异贷方登记节约差异借方余额超支差异贷方余额节约差异材料采购材料采购借方登记购入存货的实际成本转出采购的节约差贷方登记入库存货的计划成本转出采购的超支差借方余额在途存货的实际成本超支差异蓝字转出节约差异红字转出原材料周转材料?（二）存货的取得及成本差异的形成?1.外购的存货应交税费应交增值税（进项税额）银行存款应付票据材料采购应付账款应付账款暂估应付账款材料成本差异本月末暂估值下月初红字冲华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。 某年33月份，发生下列材料采购业务 （11）33月55日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税进项税额为17000元。 货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 该批原材料的计划成本为105000元。 借材料采购100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷银行存款117000借原材料105000贷材料采购105000借材料采购5000贷材料成本差异原材料5000例336A （22）33月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税进项税额为27200元。 货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借材料采购160000应交税费应交增值税（进项税额）27200贷银行存款187200例336B （33）33月16日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 暂不作会计处理。 （44）33月18日，收到33月10日购进的原材料并验收入库。 该批原材料的计划成本为150000元。 借原材料150000贷材料采购150000借材料成本差异原材料10000贷材料采购10000例336C （55）33月22日，收到33月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250000元，增值税进项税额为42500元，开出一张商业汇票抵付。 该批原材料的计划成本为243000元。 借材料采购250000应交税费应交增值税（进项税额）42500贷应付票据292500借原材料243000贷材料采购243000借材料成本差异原材料7000贷材料采购7000例336D （66）33月25日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税进项税额为34000元。 货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借材料采购200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷银行存款234000例336E （77）33月27日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 33月30日，该批材料的结算凭证仍未到达，企业按该批材料的计划成本80000元估价入账。 借原材料80000贷应付账款暂估应付账款80000例336F （88）44月11日，用红字将上述分录予以冲回。 借原材料80000贷应付账款暂估应付账款80000例336G （99）44月33日，收到33月27日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税进项税额为13260元，货款通过银行转账支付。 借材料采购78000应交税费应交增值税（进项税额）13260贷银行存款91260借原材料80000贷材料采购80000借材料采购2000贷材料成本差异原材料2000例336H （10）44月55日，收到33月25日购进的原材料并验收入库。 该批原材料的计划成本为197000元。 借原材料197000贷材料采购197000借材料成本差异原材料3000贷材料采购3000例336I?在会计实务中，为了简化收入存货和结转存货成本差异的核算手续，企业平时收到存货时，也可以先不记录存货的增加，也不结转形成的存货成本差异；?月末时，再将本月已付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的存货，按实际成本和计划成本分别汇总，一次登记本月存货的增加，并计算和结转本月存货成本差异。 按上例中的资料，如果华联实业股份有限公司采用月末汇总登记存货的增加和结转存货成本差异的方法，有关会计处理如下? （11）33月55日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税进项税额为17000元。 货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。 该批原材料的计划成本为105000元。 借材料采购100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷银行存款117000例337A? （22）33月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税进项税额为27200元。 货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借材料采购160000应交税费应交增值税（进项税额）27200贷银行存款187200例337B? （33）33月16日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 暂不作会计处理。 ? （44）33月18日，收到33月10日购进的原材料并验收入库。 该批原材料的计划成本为150000元。 暂不作会计处理。 ? （55）33月22日，收到33月16日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为250000元，增值税进项税额为42500元，开出一张商业汇票抵付。 该批原材料的计划成本为243000元。 借材料采购250000应交税费应交增值税（进项税额）42500贷应付票据292500例337C? （66）33月25日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200000元，增值税进项税额为34000元。 货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。 借材料采购200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷银行存款234000? （77）33月27日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 33月30日，该批材料的结算凭证仍未到达，企业按该批材料的计划成本80000元估价入账。 借原材料80000贷应付账款暂估应付账款80000下月初，用红字将上述分录予以冲回。 借原材料80000贷应付账款暂估应付账款80000例337D? （88）33月30日，汇总本月已付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的原材料实际成本和计划成本，登记本月存货的增加，并计算和结转本月存货成本差异。 原材料实际成本=100000+160000+250000=510000（元）原材料计划成本=105000+150000+243000=498000（元）原材料成本差异=510000-498000=12000（元）借原材料498000贷材料采购498000借材料成本差异原材料12000贷材料采购12000例337E? （99）44月33日，收到33月27日已入库原材料的发票等结算凭证，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税进项税额为13260元，货款通过银行转账支付。 借材料采购78000应交税费应交增值税（进项税额）13260贷银行存款91260? （10）44月55日，收到33月25日购进的原材料并验收入库。 该批原材料的计划成本为197000元。 暂不作会计处理。 例337F?2.其他方式取得的存货?企业通过外购以外的其他方式取得存货，不需要通过“材料采购”科目确定存货成本差异原材料周转材料生产成本委托加工物资材料成本差异?（三）存货的发出及成本差异的分摊?1.发出存货的一般会计处理?采用计划成本法对存货进行日常核算，发出存货时先按计划成本计价。 ?月末，再将月初结存存货的成本差异和本月取得存货形成的成本差异，在本月发出存货和期末结存存货之间进行分摊，将本月发出存货和期末结存存货的计划成本调整为实际成本。 ?计划成本、成本差异与实际成本之间的关系如下?材料成本差异率包括本期材料成本差异率和期初材料成本差异率两种，计算公式如下?企业应当分别计算相应的材料成本差异率，不能使用一个综合差异率。 ?在计算发出存货应负担的成本差异时，应使用当月的实际差异率；?委托外部加工发出存货，以及月初材料成本差异率与本月材料成本差异率相差不大的，可按月初材料成本差异率计算。 ?计算方法一经确定，不得随意变更。 如果确需变更，应在会计报表附注中予以说明。 ?本月发出存货应负担的成本差异及实际成本和月末结存存货应负担的成本差异及实际成本，可按如下公式计算?发出存货应负担的成本差异，必须按月分摊，不得在季末或年末一次分摊。 ?企业在分摊发出存货应负担的成本差异时，?实际成本大于计划成本的超支差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的节约差异，用红字登记。 管理费用生产成本销售费用材料成本差异?本月发出存货应负担的成本差异从“材料成本差异”科目转出之后，该科目的余额为月末结存存货应负担的成本差异。 ?在编制资产负债表时，月末结存存货应负担的成本差异应作为存货的调整项目，将结存存货的计划成本调整为实际成本列示。 某年33月11日，华联实业股份有限公司结存原材料的计划成本为52000元，“材料成本差异原材料”科目的贷方余额为1000元。 33月份的材料采购业务，见上例资料。 经汇总，33月份已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的原材料计划成本为498000元，实际成本为510000元，材料成本差异为超支的12000元。 33月份领用原材料的计划成本为504000元，其中，基本生产领用350000元，辅助生产领用110000元，车间一般耗用16000元，管理部门领用8000元，对外销售20000元。 例340A? （11）按计划成本发出原材料。 借生产成本基本生产成本350000辅助生产成本110000制造费用16000管理费用8000其他业务成本20000贷原材料504000? （22）计算本月材料成本差异率。 本月材料成本差异率=（-1000+12000）（52000+498000）100%=2%在计算本月材料成本差异率时，本月收入存货的计划成本金额不包括已验收入库但发票等结算凭证月末时尚未到达，企业按计划成本估价入账的原材料金额。 例340B? （33）分摊材料成本差异。 生产成本（基本生产成本）=3500002%=7000（元）生产成本（辅助生产成本）=1100002%=2200（元）制造费用=160002%=320（元）管理费用=80002%=160（元）其他业务成本=200002%=400（元）借生产成本基本生产成本7000辅助生产成本2200制造费用320管理费用160其他