Excel在会计信息处理中的应用PPT课件

第9章Excel在会计报表中的应用 9 1会计报表概述9 1 1会计报表的含义会计报表是综合反映企业经营成果 财务状况以及现金流量信息的书面文件 它是会计核算的最终结果 也是会计核算工作的总结 第9章Excel在会计报表中的应用 9 1会计报表概述9 1 2会计报表的作用会计报表向投资者 经营者 债权人 政府监管部门等其他利益相关者提供有用的经济决策信息 编制会计报表的作用在于 1 会计报表提供的经济信息是企业加强和改善经营管理的重要依据 2 会计报表提供的经济信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据 3 会计报表提供的经济信息是投资者和债权人决策的依据 第9章Excel在会计报表中的应用 9 1会计报表概述9 1 3会计报表的分类1 按照会计报表反映的内容 可分为静态会计报表和动态会计报表 1 静态会计报表是指综合反映企业在某一特定时点资产 负债和所有者权益状况的会计报表 如资产负债表 2 动态会计报表是指综合反映企业在一定时期内经营成果或现金流量的报表 例如利润表和现金流量表 第9章Excel在会计报表中的应用 9 1会计报表概述9 1 3会计报表的分类2 按照会计报表的编报时间 可以分为月报 季报 半年报和年报 1 月度报告简称月报 每月月末编制一次 用来反映企业在本月份内的经营成果和财务状况 月报一般只包括几种主要的会计报表 如资产负债表和利润表 2 季度报告简称季报 在每季末编制 用来反映企业在季度内的经营成果和季度末的财务状况 季报至少应包括资产负债表和利润表 3 半年度报告简称半年报 是每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务报告 包括规定的对外提供的会计报表 会计报表附注和财务状况说明书 4 年度报告简称年报 又称年终决算报告 在一个会计年末编制 包括规定对外报送的全部会计报表 会计报表附注和财务状况说明书 用以全面的反映企业的财务状况 经营成果和现金流量等信息 第9章Excel在会计报表中的应用 9 1会计报表概述9 1 3会计报表的分类3 按照会计报表的服务对象 可以分为对外会计报表和对内会计报表 1 对外会计报表 主要是向企业外部公开报出的 供各类报表使用者 包括企业内部使用者 使用的通用会计报表 2 对内会计报表 是向企业内部管理人员提供的 供管理人员进行决策和预测分析使用的 而不对外公布的会计报表 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 1资产负债表概述资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 它是根据资产 负债和所有者权益三者之间的勾稽关系 把日常经营活动的信息按照一定的分类标准和一定的顺序编制而成的 它表明企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源 所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权 资产负债表反映企业资产 负债 所有者权益的总体规模和结构 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 2设计资产负债表格式资产负债表一般有表首 正表两部分 其中 表首概括的说明报表的名称 编制单位 编制日期 报表编号 货币名称 计量单位等 正表是资产负债表的主体 列示了用以说明企业财务状况的各个项目 资产负债表正表的格式一般有两种 即报告式和账户式 无论采用哪种格式 都应该遵循 资产 负债 所有者权益 的会计平衡等式 在我国会计实务中 多采用账户式的资产负债表 因此本书介绍账户式的资产负债表的编制 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 2设计资产负债表格式 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 3资产负债表的编制资产负债表的金额由两部分构成 一是 年初数 二是 期末数 年初数 一般按上年度年报的 期末数 填列 如遇会计政策变更需要进行追溯调整 或发现以前年度有重大会计差错等 则应按规定调整资产负债表的 年初数 不过 这些事项未必每年都会发生 而且调整后一般就不再发生变化 因此 年初数 相对稳定 变化的几率很低 期末数 包括月度 季度 半年度 年度资产负债表的 期末数 而其实质是季 半年 年度期末所在月份的 月末数 所谓一季度资产负债表 就是3月份月报的资产负债表 而年度的资产负债表 就是当年12月份月报的资产负债表 尽管如此 由于资产负债表的 期末数 至少每月变动一次 因此其填报方法就显得相对重要 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 3资产负债表的编制资产负债表各项目的的数据 一般应根据资产 负债和所有者权益类科目的期末余额填列 主要包括以下方式取得 1 根据总账科目余额填列 资产负债表中的有些项目 可直接根据有关总账科目的余额填列 如 交易性金融资产 短期借款 应付票据 等项目 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 3资产负债表的编制 2 根据有关明细账科目余额计算填列 如 应付账款 项目 需要根据 应付账款 和 预付账款 两个科目所属的明细科目的期末贷方余额计算填列 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 3资产负债表的编制 3 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 如 长期借款 项目 需要根据 长期借款 总账科目余额扣除 长期借款 科目所属明细科目中讲一年内到期的 且企业不能主动的将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 3资产负债表的编制 4 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如资产负债表的 固定资产 项目 应当根据 固定资产 科目的期末余额减去 累计折旧 固定资产减值准备 备抵科目余额后的净额填列等 第9章Excel在会计报表中的应用 9 2资产负债表9 2 3资产负债表的编制 5 综合运用上述填列的方法分析填列 如资产负债表中的 存货 项目 需要根据 原材料 库存商品 委托加工物资 周转材料 材料采购 在途物资 发出商品 材料成本差异 等总账科目期末余额的分析汇总数 再减去 存货跌价准备 科目余额后的净额填列 第9章Excel在会计报表中的应用 9 3利润表9 3 1利润表的概述利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 利润表的列报必须充分的反映企业经营业绩的主要来源和构成 有助于会计信息的使用者判断净利润的质量及其风险 有助于会计信息的使用者预测净利润的持续性 从而做出正确的决策 第9章Excel在会计报表中的应用 9 3利润表9 3 2设计利润表的格式目前比较普通的利润表格式有单步式和多步式两种 单步式利润表编制简单 易于理解 但不能反映利润的形成情况 而多步式利润表能提供丰富的有关企业盈利能力方面的信息 便于对企业生产经营情况进行分析 有利于不同企业之间的比较 因此 在我国会计实务中多采用多步式利润表 因此本书介绍多步式利润表的编制 第9章Excel在会计报表中的应用 9 3利润表9 3 2设计利润表的格式 第9章Excel在会计报表中的应用 9 3利润表9 3 2设计利润表的编制利润表的编制同样是建立在科目余额表上 只不过收入 费用类账户没有期初期末余额 在编制时 需要根据科目余额表中的本期发生额的有关会计科目进行编制 利润表中的本年累计数是指从本年一月份起至本月份止 这个时间段内累计实现的利润数 即本年累计数应该等于上月利润表本年累计数加上本月利润表的本月数 这样就需要调用上月利润表上的数 只要建立起上月利润表与本月利润表的链接 进行数据的调用 第9章Excel在会计报表中的应用 9 3利润表9 3 2设计利润表的编制 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 1现金流量表概述现金流量表是以现金为基础编制的 反映公司财务状况变动的报表 它反映了公司在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入流出信息 表明了公司获得现金或现金等价物的能力 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 2现金流量表格式现金流量表的所有项目被划分为经营活动 投资活动 筹资活动三个部分分别列示 每类活动又分为各具体项目 这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出 弥补了资产负债表和利润表提供的信息不足 通过现金流量表 报表使用者能够了解现金流量的影响因素 评价企业的支付能力 偿债能力和周转能力 预测企业未来的现金流量 为决策提供有力的依据 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 2现金流量表格式 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制现金流量表的编制是建立在总分类账 明细账等工作表的基础上 也类似于 资产负债表 利润表 的编制 通过直接或间接链接从相关工作表中提取数据 再根据会计准则的有关规定 设置单元格的公式 并填列在单元格内 现金流量表中的公式基本有三种 现金净流量 现金流入 现金流出 现金及现金等价物增加净额 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额 现金净流量 期末现金合计 期初现金合计 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制下面介绍现金流量表各个项目的填制具体方法 一 经营活动产生的现金流量1 经营活动现金流入 1 销售商品 提供劳务收到的现金 内容 销售商品 提供劳务收到的现金 含销项税金 销售材料 代购代销业务 主要是依据以下会计科目填列 主营业务收入 其他业务收入 应收账款 应收票据 预收账款 现金 银行存款 公式 主营业务收入 销项税金 其他业务收入 不含租金 应收账款 初 末 应收票据 初 末 预收账款 末 初 本期收回前期核销坏帐 本收本销不考虑 本期计提的坏帐准备 本期核销坏帐 现金折扣 票据贴现利息支出 视同销售的销项税 以物抵债的减少 收到的补价 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制一 经营活动产生的现金流量1 经营活动现金流入 2 收到的税收返还 内容 返还的增值税 消费税 营业税 关税 所得税 教育费附加 主要是依据以下会计科目填列 主营业务税金及附加 补贴收入 应收补贴款 现金 银行存款 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制一 经营活动产生的现金流量1 经营活动现金流入 3 收到其他与经营活动有关的现金 内容 罚款收入 个人赔偿 经营租赁收入等 主要是依据以下会计科目填列 营业外收入 其他业务收入 现金 银行存款 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制一 经营活动产生的现金流量2 经营活动现金流出 1 购买商品 接受劳务支付的现金 内容 购买商品 接受劳务支付的现金 扣除购货退回 含进项税 主要是依据以下会计科目填列 主营业务成本 存货 应付账款 应付票据 预付账款 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制一 经营活动产生的现金流量2 经营活动现金流出 2 支付给职工以及为职工支付的现金 内容 支付给职工的工资 奖金 津贴 劳动保险 社会保险 住房公积金 其他福利费 不含离退休人员 在其他 主要是依据以下会计科目填列 应付工资 应付福利费 现金 银行存款 公式 成本 制造费用 管理费用中工资及福利费 应付工资减少 初 末 应付福利费减少 初 末 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制一 经营活动产生的现金流量2 经营活动现金流出 3 支付的各项税费 内容 本期实际缴纳的增值税 消费税 营业税 关税 所得税 教育费附加 矿产资源补偿费 四税 等各项税费 含属于的前期 本期 后期 不含计入资产的耕地占用税 主要是依据以下会计科目填列 应交税金 管理费用 印花税 现金 银行存款 公式 所得税 主营业务税金及附加 已交增值税等 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制一 经营活动产生的现金流量2 经营活动现金流出 4 支付其他与经营活动有关的现金 内容 罚款支出 差旅费 业务招待费 保险支出 经营租赁支出等 主要是依据以下会计科目填列 制造费用 营业费用 管理费用 营业外支出 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量1 投资活动现金流入 1 收回投资收到的现金 内容 短期股权 短期债权 长期股权 长期债权本金 不含长债利息 非现金资产 主要是依据以下会计科目填列 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期债权投资 现金 银行存款等 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量1 投资活动现金流入 2 取得投资收益收到的现金 内容 收到的股利 利息 利润 不含股票股利 主要是依据以下会计科目填列 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 现金 银行存款 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量1 投资活动现金流入 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金 内容 处置固定资产 无形资产 其他长期资产收到的现金 减去处置费用后的净额 包括保险赔偿 负数在 其他投资活动 反映 主要是依据以下会计科目填列 固定资产清理 现金 银行存款 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量1 投资活动现金流入 4 处置子公司以及其他营业单位收到的现金净额 内容 因处置子公司及其他营业单位而取得的现金扣除支付相关费用后的净额 主要是依据以下会计科目填列 长期股权投资 银行存款 现金等 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量1 投资活动现金流入 5 收到其他与投资活动有关的现金 内容 收回购买时宣告未付的股利及利息 主要是依据以下会计科目填列 应收股利 应收利息 现金 银行存款 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量2 投资活动现金流出 1 购进固定资产 无形资产和其他长期资产支付的现金 内容 购建固定资产 无形资产 其他长期资产支付的现金 分期购建资产首期付款 不含以后期付款 利息资本化部分 融资租入资产租赁费 在筹资活动中 主要是依据以下会计科目填列 固定资产 在建工程 无形资产 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量2 投资活动现金流出 2 投资支付的现金 内容 进行股权性投资 债权性投资支付的本金及佣金 手续费等附加费 主要是依据以下会计科目填列 短期投资 长期股权投资 长期债权投资 现金 银行存款 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量2 投资活动现金流出 3 取得子公司以及其他营业单位支付的现金 内容 企业取得其子公司及其他营业单位所支付的现金 扣除因取得该子公司及其他营业单位而取得的现金后的净额 主要是依据以下会计科目填列 长期股权投资 银行存款 现金 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制二 投资活动产生的现金流量2 投资活动现金流出 4 支付其他投资活动内容 支付购买股票时宣告未付的股利及利息 主要是依据以下会计科目填列 应收股利 应收利息 第9章Excel在会计报表中的应用 9 4现金流量表9 4 3现金流量表的编制三 筹资活