信贷资产培训讲稿二.doc

下户调查培训讲稿一、为什么要做下户调查（一）目的1、通过下户调查，判断银行的贷款形态划分是否正确，正确评价贷款风险及损失情况。2、通过下户调查，了解企业的还款能力，明确企业的第一还款来源、第二还款来源，为信贷资产的风险评价提供充分、合法、有效的证据。（二）工作要求1、列出不符合贷款管理要求的贷款，如无效担保、无效抵押、超诉讼时效贷款、违规贷款等；2、对完全不能收回的贷款，当前在正常类或关注类贷款核算的，转入到损失类贷款进行核算；3、对损失率超过50%的贷款，评估可能的损失比率;4、对损失难以断定的不良贷款，按风险成因及风险大小分类披露风险状况。(时间允许的话，和责任信贷员一起把下户调查报告搞定)（三）五级分类的依据贷款风险分类指导原则 (2001年12月26日银发2001416号) 中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知 (2003年11月3日银监发200322号) 中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发全面推行农村信用社贷款五级分类组织实施方案的通知 (2006年3月3日银监办发200674号) 中国银行业监督管理委员会关于印发农村合作金融机构信贷资产风险分类指引的通知 (2006年3月22日银监发200623号) 财政部关于印发金融企业呆账准备提取管理办法的通知(2005年5月17日财金200549号)（四）五级分类原则 分类必须坚持的四项原则是：真实性原则、定性与定量分析相结合的原则、重要性原则和及时性原则。 真实性原则：广泛收集有关客户信息，严格按分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实和潜在的风险状况，全面、真实地反映信贷资产的风险程度。 定量与定性分析相结合的原则：对债务人财务状况、现金流量等相关指标进行量化分析，同时结合授信方式、影响还款能力的非财务因素、银行内部管理等，分析其偿还债务的能力和偿还意愿，从定量和定性两个方面对信贷资产风险进行整体评价，合理划分风险类别。 重要性原则：各行应根据影响债务人偿还债务可能性的诸多因素，区别其重要程度，对其中起重要作用的关键因素进行重点分析、评价。 及时性原则：各行应把风险分类纳入日常信贷管理工作，及时、动态地掌握影响信贷资产回收的有利、不利因素，及时录入、更新客户信息，加强贷前、贷中、贷后管理工作，及时防范和化解信贷资产风险。（五）五级分类的优缺点 优点：一是贷款风险分类关注的是贷款的内在风险，即已经发生但未实现的潜在风险，是对贷款真实价值的认定。一般而言，具有市场价格的资产如现金、股票等可按市场价格确定价值，而贷款通常没有市场价格，只能通过风险分类确定内在损失，通过内在损失与贷款账面价值的差异揭示真实价值。二是贷款风险分类主要通过分析借款人还款来源来判断借款人的还款能力。贷款风险分类将借款人还款来源分为第一还款来源和第二还款来源。第一还款来源是指借款人的正常经营收入，即主营业务产生的现金流量，是主要还款来源。第一还款来源充足，偿还能力才有保障，贷款才真正安全。第二还款来源是指靠其他收入，如筹资、变卖资产等或执行担保偿还贷款，其中主要是担保。欧美国家严格按是否动用第二还款来源作为划分不良贷款的“分水岭”，体现了对第一还款来源的重视。我国目前仍把是否执行第二还款来源作为判断标准。三是贷款逾期情况仍是贷款风险分类的重要参考因素。从理论上讲，贷款期限与风险分类并无直接的必然联系，但实际上贷款期限越长，不确定性因素越多。如果贷款合同期限合理，贷款逾期就说明企业经营出现了问题，因此仍要将贷款逾期情况作为分类的重要参考。特别是农村信用社对自然人和一般农户的贷款，很大程度上需要根据逾期情况、信用等级两级坐标进行分类。 四是贷款风险分类体现了过程与结果并重的原则。贷款风险分类结果直接反映了贷款的真实价值，是提取损失准备的重要依据。贷款风险分类过程是对贷款质量诊断的过程，要收集信息、整理档案、检查还款记录，要对偿还能力进行综合分析，判断还款的可能性。分类过程实际上就是贷款管理过程，覆盖了从贷款发放到账面消失的整个周期。因此，贷款风险分类重结果也重过程。五是贷款风险分类的关键要看信贷管理人员的素质。现实中影响贷款偿还的因素错综复杂、千差万别，不可能将这些因素、方法全部公式化，很大程度上要由信贷、风险管理人员通过定性、定量分析综合得出结论。所以，信贷人员的素质非常重要。对信贷和风险管理人员来讲，贷款风险分类既是一项技术，也是一门艺术。缺点：1.由于是定性判断，因而对经验的依赖性较高；2.标准的多维性不易把握。（六）五级分类考虑的主要因素1、借款人的还款能力；包括债务人的现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素（财务分析/经济形势判断）等。要重视对现金流量状况的分析，对没有现金流量表的客户，我们最好制作统一的、简单的现金流量表，对客户短期偿债能力和长期偿债能力进行分析，要客观认识企业的利润状况，要区分还款来源，短期流动资金贷款是用现金流来偿还的，长期贷款用利润、折旧等还款，对客户的非财务因素要进行分析，判断其对贷款偿还的影响。2、借款人的还款记录；包括债务人在信用社和其他银行的偿还记录（系统支持/信息收集）。可以通过查询人民银行信贷登记咨询系统、个人征信系统和银监会大额客户及零售客户信息系统，了解债务人在他行贷款的偿还情况。要特别重视交叉违约问题。3、借款人的还款意愿；要判断企业是否存在主观赖账的预警信号，要善于从一些现象中区别客户是主观赖账不还，还是没有还款能力，从而采取不同的催收政策。要善于利用行内外有关的信息系统、媒体信息，寻找与客户有关的信息，判断客户的还款意愿。4、贷款的担保；要从担保措施的合法性、有效性、充分性三个角度来判断担保措施对银行贷款的保障程度和保障范围。5、贷款偿还的法律责任；贷款的审批、利率政策、担保等是否符合法律法规的规定，有无瑕疵，抵(质)押是否可以对抗第三人等。 6、银行的信贷管理。要分析内部原因，如知识和政策掌握水平不够造成的风险，不遵守相应的法律法规和内部管理规章制度，致使银行权利得不到保障造成的风险，疏于管理造成的风险，信息不对称造成的风险等。 注意：对贷款进行分类时，要以评估借款人的还款能力为核心，把借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。 （七）五级分类核心定义及主要特征五级分类-银行业机构根据审慎原则和风险管理的需要，通过财务分析、现金流量分析、担保分析和非财务分析综合判断借款人的还款能力，按风险程度，将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个不同档次的过程。正常贷款：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还的贷款，主要特征是“基本能够偿还”或“一切正常”，。 借款人有能力履行还款承诺，能够全额归还债务本金和利息。关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，主要特征是“存在潜在缺陷”；可能对贷款偿还产生不利影响的因素主要包括： 1.借款人财务状况不佳，表现为：关键性财务指标（如流动比率、速动比率等）低于行业平均水平或有较大幅度的下降；经营性现金流量仍为正值，但呈递减趋势；销售收入、经营利润下降，出现流动性不足的征兆。借款人的借款总额在短期内激增并与其业务发展不成比例，借款人不能提供合理的解释，以致有理由怀疑借款人的财务状况和偿债能力。 2.借款人经营管理存在较为严重的问题(如未按规定用途使用贷款)，如问题继续存在可能影响贷款的偿还。 3.借款人的还款意愿较差，不愿与建行合作。 4.抵（质）押贷款的抵（质）押品的价值下降。 5.银行对贷款管理不善，如未能及时了解借款人经营及财务状况。 6.借款人提供的财务资料存在一定问题（如: 被出具保留意见的审计报告；存在对借款人财务状况产生负面影响的公开信息；监管机构因一些负面消息或从常规调查中发现问题，进而对借款人进行非常规调查），可能影响建行对借款人还款能力的评价。 7. 借款人从事固有风险很大的行业（如：从事证券投资行业的市场风险高，可能会对企业的现金流造成很大的影响；高科技发展行业的借款人的新技术可能尚处于研发阶段，最终能否形成产品尚不能确定等），其最终还款能力容易因市场波动或产品的成败出现负面大幅度变动。 8. 借款人管理层发生重大变化（如高层管理人员大范围变动或主要领导人离职），且新任管理层的还款意愿较差，或这一变化可能削弱借款人的经营能力和财务状况。 9. 难以获得充分的资料对中长期项目的进展情况及其现金流量状况作出定期更新评估，因此很难确定项目是否能够产生明确的现金流在到期时作为还款来源。10. 项目长期被延迟或项目原有计划的重大更改对项目产生了负面影响以致削弱了借款人的还款能力。11. 借款人经营所处的法律环境或经营环境发生重大不利变化以致削弱了借款人的还款能力。 12. 借款人股利分配行为与盈利状况不匹配，可能影响借款人最终的还款能力。次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失，主要特征是“缺陷明显，可能产生损失”；偿还能力表现出的问题包括： 1.借款人出现持续财务困难，影响到其业务的持续经营，表现为：出现支付困难，并且难以获得新的资金；不能偿还其他债权人的债务。 2. 借款人内部管理混乱，阻碍债务的及时足额清偿。 3. 借款人采取不正当手段套取贷款。可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大的损失，主要特征是“损失较大”或“肯定损失”；可疑贷款的具体特征： 1. 贷款会发生较大损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵（质）押物处理和未决诉讼等因素，损失金额尚不能确定。 2. 借款人陷入经营和财务危机：借款人处于停产、半停产状态；固定资产项目处于停建或缓建状态；借款人资不抵债，无力还款。 3. 建行已采取法律手段，但预计即使执行法律程序仍将发生较大损失。 4. 借款人因无力还款，虽经过重组、兼并、合并仍不能按还款计划偿还本金和利息。 5. 经多次谈判借款人明显并无还款的意愿。 6.全额抵押的贷款已取得法院判决，但借款人未履行法院判决或者银行难以执行法院判决。损失贷款：是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分，主要特征是“基本损失”或“严重损失”。损失贷款具体特征：1.借款人的经营停滞，贷款绝大部分将发生损失：借款人无力偿还；借款人完全停止经营活动；抵（质）押品价值难以确定，变现困难；固定资产项目停工时间很长，无望复工。2.借款人破产或对借款人的诉讼（仲裁）程序已经完结，即使, 处置抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，或因为各种原因决定不提起诉讼（仲裁）。为加深印象，作一形象比喻：一个人站在一个茅草屋里，对茅草屋没有任何影响，这个时候茅草屋的质量就是“正常”；如果这个人点燃了一支烟，虽然没有对茅草屋造成损失，但这是一个需要关注的危险因素，这个茅草屋的质量就需要“关注”了；很不幸，烟头掉在地上，茅草屋开始起火，这个茅草屋就是“次级”了；火势在扩大，但还存在一些未决因素，例如消防队是否能够及时赶到等，但不管怎么说，可以确定茅草屋已经形成了很大损失，这就是“可疑”；如果消防队没有及时赶到，茅草屋烧毁了，就变成了“损失”，即使还剩下一些瓦砾等残值，也仍须将其认定为损失注意：1.在分类时，不能把损失类与呆账和符合核销条件的呆账等同。损失类贷款应大于或等于呆账。2.上述特征主要针对公司类客户。3各种类别的参考特征为分类者提供了理解核心定义并加以运用的捷径。参考特征是某类贷款的一般特征描述，按照审慎原则，各档次贷款的具体特征通常是一种最低标准，但也并非绝对如此。实务当中还是要以核心定义为最终分类标准，抓住那些影响贷款回收的基本因素，而不能过度依赖于参考特征。（八）对不同类型信贷资产分类时应掌握的具体标准 1.重组贷款。对重组贷款的分类分为两部分，一是需要重组的贷款；二是已经重组的贷款，即重组后的贷款。 (1)需要重组的贷款： 概念。重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。需要重组的贷款是指借款人财务状况恶化或无力还款，银行需要与借款人协商调整借款合同但尚未调整前的贷款。 对需要重组贷款的理解。 A.从人民银行给出的定义看，需要重组的贷款是银行根据对借款人还款能力的判断而采取的主动行为（但反推则不成立），对定义要全面理解，既要满足“由于借款人财务状况恶化，或无力归还贷款”的要求，也要符合“对借款合同还款条款作出调整”，同时最重要的是借款主体不变，不能断章取义。 B.从业务实际看，重组贷款主要有三种方式：减免部分或全部表外利息的贷款；以清收利息为目的的借新还旧；以保全资产为目的的借新还旧。除此三种，均不能作为需要重组的贷款。 减免部分或全部表外利息的贷款是指由于债务人没有能力归还全部贷款本息，在银行修改合同条款、减免部分利息后债务人可以偿还部分贷款的行为。 以清收利息为目的的借新还旧是指借款人生产经营正常，具备一定的还款能力，但无法足额偿还贷款本息，且还款意愿一般，借款人以偿还部分或全部利息为条件，要求借新还旧。 以保全资产为目的的借新还旧是指对已经丧失、悬空债权的贷款进行保全。 C.债务人进行的债务重组、银行被迫进行的借款合同调整等不属于重组贷款，比如企业兼并、债务重组、资产重组。贷款期限不匹配的借新还旧、固定资产贷款借新还旧等不属于需要重组的贷款。 企业兼并、债务重组、资产重组一般涉及借款主体的变化，与重组贷款的定义不符，按一般贷款进行分类。 贷款期限不匹配的借新还旧是指借款人具备偿还贷款的能力，但由于贷款期限、还款方式设置与借款人生产、经营周期或现金流量不符造成还款困难而采取的借新还旧行为。 D.特别注意的是，不能将“重组贷款”与贷款重组的基本类型相混同。变更贷款条件的重组、变更借款主体的重组、市场化的资产债务重组、列入国家计划的重组和减免表外利息的重组，除减免表外利息的重组外，都不符合重组贷款的定义，不能作为需要重组的贷款进行分类。 为什么需要重组贷款在实施重组前至少分为次级类？ 从定义看，需要重组的贷款符合次级类的核心定义。 一般来讲，贷款只有在发生偿还问题后才需要重组，信贷人员对重组贷款应予以密切关注、监督。由于借款人不能满足最初贷款时商定的还款条件，往往需要减免部分利息或损失部分本金。从分类的核心定义看，如果重组贷款有足值的、流动性很强的抵押品，且抵押登记等手续合法，则不应分为次级类。但从信贷业务的实际看，如果贷款有足值的、流动性很强的抵押品，且抵押登记等手续合法，经办行不会采取调整借款合同还款条款的措施，而会直接处置抵押品用于回收贷款，所以这种情况的重组是不存在的。 首先判断是否属于需要重组的贷款，然后再分类。 (2)重组后贷款分类：重组后设置6个月的观察期，在观察期内不能调高分类类别。如果观察期内，客户情况发生不好的变化，或不能按时还本付息，则应下调一个类别。 2.逃废债贷款的分类。 概念。逃废银行债务是指企业（债务人）在改制过程中，没有按照法律、法规、制度的规定落实银行债权、或债务承担比例不当、或清偿金额不足，造成银行债权被悬空或损失的行为。 企业（债务人）改制是指债务人采取合并、兼并、合资、合作、联营、分立、股份制、股份合作制、承包、租赁、出售、破产、关闭、撤销等形式的产权变更、经营机制转换、资产重组和市场退出行为。 逃废银行债务的行为有： (1)企业进行兼并、合资、分立、股份制等形式改制时，不按规定与建行重新签订借款合同或债务转移协议并落实担保的； (2)借款人对其资产实行租赁、承包经营时，在租赁、承包合同中没有明确落实原贷款债务偿还责任的； (3)企业在破产时，没有做到关门走人，而是原班人马继续经营的，或者法院违反民事诉讼法、破产法的规定，将破产财产或抵押给银行的资产用于职工安置及支付其他费用的； (4)企业以明显低于公允价值的价格出售其财产的； (5)企业改制过程中未经建行同意擅自处置抵押物的； (6)企业改制过程中，隐匿、私分、转移、抽逃、无偿转让企业财产的； (7)企业改制过程中，多头开户转移资金逃避还款责任的； (8)地方政府或有关部门决定关闭或注销，有行政干预逃废银行债务嫌疑的； (9)其他违反法律、行政法规的规定不相应承担建行债权的行为。 恶意逃废银行债务的行为： 上述逃废银行债务的行为，有些属于债务人主观恶意的行为，有些属于一般行为。根据主观判断，恶意逃废银行债务主要有以下三个方面： (1)违规破产，包括上述逃废债第3种的行为； (2)银行尚未依法起诉追索的债务人通过兼并、租赁、转让、承包、分立等逃废债的行为； (3)上述逃废银行债务中第8种行为。 分类。将有恶意逃废债行为贷款至少划分为关注类。其主要原因，一是此条款是人民银行统一制定的。二是逃废银行债务的行为，表明的是没有还款的意愿，但不一定没有还款的能力。从核心定义看，存在逃废银行债务行为的明显不符合正常类的定义，在银行依法追偿以前，逃废债行为可能会被制止，只能作为对偿还债务有影响的因素考虑，这一点符合关注类的定义。依法追偿后，按核心定义进行分类，符合哪一类就分入哪类。 对所有的有逃废债行为或嫌疑的债务人的债务，无论是恶意的，还是非恶意的，均应以债务人是否能偿还债务为基础进行分类，至少分为关注类。 3.违规授信业务的分类。 概念。违规授信业务是指违反国家、本行的管理规定而发放或办理的授信业务。 分类。违规授信业务分类分为两步，第一，与正常的授信业务一样分类；第二，在第一步的基础上，将分类结果下调一级。 违规授信业务分类结果为什么下调一级？ 有些人认为，经办行办理的授信业务虽然是违规的，但债务人有还款能力和还款意愿，应根据核心定义进行分类，不应再下调分类级别。实际上这是一种片面的认识，是对违规贷款的危害性认识不足。违规授信业务分类结果下调一级的主要原因是，银行除了承担债务人偿还债务的风险外，还要承担违规办理授信业务的法律风险，受法律的制裁，有些违规业务的危害期较长，下调分类结果后，有利于提足贷款损失准备金，以备风险防范。同时，办理违规授信业务，还要承担声誉受损的影响。监管部门的监管日益加强，对违规的授信业务均进行通报，对有关责任人进行处罚，影响本行形象。比如中国银行纽约分行1998年以前的违规贷款，受到了美国财政部货币监理署和中国人民银行各1000万美元的处罚。 4.借新还旧贷款的分类。借新还旧贷款的分类与重组分类基本相同，常见的几种借新还旧有：1.营销目的，2.贷款周期与资产转换周期不匹配，3.短贷长用，4.保全资产，5.清收利息。后两种属资产重组的范畴，对于前三种情况，要具体问题具体分析，以贷款的风险状态为基础，而不能简单地以是否借新还旧作为分类依据。 不良贷款重组的主要目的包括：1.挽救不良贷款，2.减少贷款损失，3.延续诉讼时效，4.消除文件缺陷，5.掩饰贷款质量。对于重组贷款同样要根据风险状况进行分类。 属于贷款期限不匹配的借新还旧，按核心定义进行分类；属于清收利息的借新还旧或保全资产的借新还旧，应纳入重组贷款的范围，至少分为次级类。 5.贷款逾期时间与分类的关系。贷款是否逾期、逾期时间长短是风险分类的重要参考因素或参考指标。在执行五类贷款定义的情况下，考虑以下逾期时间因素进行分类： （1）本金和/或利息逾期的贷款一般至少应划为关注类，但是，如有国债、金融债券、本行存单、100%保证金作为质押，贷款本金和/或利息逾期但未超过90天（含）的，可分为正常类。 （2）本金和/或利息逾期90天以上的贷款，一般至少应划为次级类，但是，全额抵押的贷款本金和/或利息逾期90天以上但未超过180天的，可分为关注类；全额质押的贷款本金和/或利息逾期90天以上但未超过360天的，可分为关注类。 (3)本金和/或利息逾期180天以上的贷款，一般应划为可疑类，但是，全额抵押的贷款本金和/或利息逾期180天以上，可分为次级类；全额质押的贷款本金和/或利息逾期360天以上，可分为次级类；无抵（质）押或部分抵（质）押或由第三方提供担保的贷款本金和/或利息逾期超过180天，在符合以下全部条件情况下可分为次级类： 借款人业务经营基本正常；与建行关于重组贷款谈判仍在进行中，且谈判期间未超过360天（包括自贷款逾期日开始的6个月）； 没有欠息或只剩少部分欠息，或建行已与担保人达成或正在进行具体的还款协议的谈判，而且担保人具有毫无疑问的偿还能力。 对分类标准的特别提示：在执行监管部门分类办法的过程中，要正确理解各条款的含义。所有的分类必须以核心定义为标准；文中所有有“至少”字样的，是要求分类的结果不得高于“至少”后面的类别，如：至少划分为关注类，是指风险类别最低要分为关注类，不能分为正常类，但可以根据核心定义划分为次级、可疑或损失类。（九）不同类型客户的分类方法 1.一般公司法人类。公司法人类，按户逐笔进行分类。填写分类工作底稿、授信材料等，逐户审批。应检查授信业务的各项要素是否齐全，撰写债务人背景材料，填写信贷资产风险分类认定审批表和信贷资产风险分类认定表（或票据贴现分类认定审批表)。 公司法人类客户，一个客户只能分为一个类别，只有在可以量化担保价值的前提下，才可以拆分。如用国债质押、本行存单质押、100%保证金等。 2.集团客户债务人债务的分类。 （1）集团客户是指由多个法人组成的、相互之间由产权关系连接起来的集团。是否为集团客户，主要分析其相互之间是否存在关联方关系。如果存在关联方关系，则为集团客户；反之，则不是。关联方关系主要存在于： A.直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业（如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之间）。 母公司是指能直接或间接控制其他企业的企业；子公司是指被母公司控制的企业。 B.合营企业，指按合同规定，经济活动由投资双方或若干方共同控制的企业。 C.联营企业，指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。 D.主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。 主要投资者个人是指直接或间接地控制一个企业10%或以上表决权资本的个人投资者；关键管理人员是指有权利并负责进行计划、指挥和控制企业活动的人员；关系密切的家庭成员是指在处理与企业的交易时有可能影响某人或受其影响的家庭成员。 E.受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。 国家控制的企业间不应当仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方，但企业之间存在上述A至C的关系，或根据上述E受同一关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制时，彼此应当视为关联方。 （2）集团客户债务人债务的分类应注意的问题。 集团客户的关联方之间是以独立法人的形式存在的，其权利、义务与非关联关系的法人所应行使的权力，应履行的义务是一样的。由于集团客户之间存在关联关系，所以在分类时要注意以下事项： 第一，按财政部企业财务会计报告条例的规定，需要编制合并会计报表的企业集团，母公司必须提供合并会计报表。 第二，在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应在会计报表附注中披露企业的类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化、企业的主营业务、所持股份或权益及其变化。 第三，在企业与关联方存在交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。 第四，对关联方之间占用资金、应收、应付款项、或有负债要特别关注： 集团客户成员之间占用资金问题非常突出，主要表现在母公司（或大股东）长期占用其控股企业的资金。从单个债务人看，有偿债能力，但综合或联系起来看，实际则没有能力还款，担保也形同虚设，因此在对债务人进行财务分析时，不能仅仅分析现金流量，还要分析应收、应付款项是否正常，尤其是母公司占用子公司资金，要分析应收账款的账龄（应收账款无法对抗第三人）。如ST猴王。2001年3月，猴王集团闪电般的破产逃废银行债务，引发了猴王股份的生存危机。猴王集团不断将手伸向上市公司，猴王股份对猴王集团的应收款为8.9亿元，担保为3亿元，由于集团资产所剩无几并被查封，猴王股份的应收款无法收回，同时承担3亿元担保责任。再如：济南轻骑集团占用济南轻骑股份25.8亿元；三九医药11.43亿元定期存款被大股东占用。诸如此类。 对集团客户成员之间业务往来的真实性要特别注意。集团客户之间由于存在关联关系、产品的上下游供应关系等，相互之间发生业务往来是正常的。但近年来，关联企业利用银行承兑汇票套取银行信贷资金的现象增多，银行的风险增加。套取银行信贷资金的方式主要有两种：一是直接套取，即两个关联的企业，一方作为承兑申请人，一方作为收款人，银行承兑后企业迅速贴现，直接套取银行信贷资金。二是间接套取，即关联企业的一方作为出票人，通过收款人将汇票背书转让给出票人的关联企业，进而申请贴现套取资金。两种方式的结果都是信贷资金回到出票人手中，达到套取银行信贷资金的目的，造成银行风险。 集团客户之间相互担保、连环担保的问题应重点进行分析。在对集团客户债务人偿债能力进行分析时，必须对其对外提供担保等或有负债情况进行分析。关联企业之间的相互担保、连环担保，主要目的是为了套取银行资金，往往是一荣俱荣，一损俱损。实际上是担而不保。相互担保、连环担保的主要方式：母公司为子公司提供担保，这种方式比较普遍；子公司之间相互担保；子公司为母公司担保（主要是上市公司用股权质押，这种方式也日渐增多）。根据掌握的情况，集团客户一旦某个企业出现问题，在互保的情况下，必将牵连到关联企业，一旦资金链条出现问题，也会牵连其他关联客户。因此在对集团客户债务人进行“影响授信偿还的因素分析”时，除对债务人本身情况进行分析外，必须查看其关联企业的情况，一旦发现关联企业出现影响债务偿还的因素，一定要分析企业相互间的影响。 一般情况下，集团客户的关联方只在一个经办行开户，经办行分类时接触的也只是集团客户的单个债务人，因此要求一级分行、总行在对下级行分类的指导、检查工作中尽可能地予以多关注。一般可以采取以下的处理方式：一是集团母公司所在地的经办行（我们的管理办法中明确的牵头行或主办行）要定期将所掌握的集团的情况向协办行通报，使每一个协办行都了解自己经办的集团客户的整体情况，尤其是资金占用、相互担保、交叉担保等情况；二是由一级分行定期发布省内集团客户名单及信息，总行定期发布全国性的集团客户信息；三是上级行对下指导、检查分类工作时，对集团客户要重点检查，将所有的集团客户调出来，分析一下相关因素，判断相互之间的影响；掌握集团的风险。 3.多头授信客户的分类。多头授信是指银行的不同分支机构对同一客户的授信。分类要点：在担保相同的情况下，分类结果应当一样；在担保不同的情况下，分类结果可以有差异，但差异不能过大。对多头授信客户，经办客户新的授信业务的经办行，有责任向原经办行提供客户的有关资料，相互间多沟通信息。上级行要加强管理，尤其是一级分行通过调取企业组织机构代码来检查，对不同经办行对多头授信的分类结果存在较大差异的，要调阅有关资料，责成分类错误的经办行改正。 4.个人贷款的分类。对个人贷款原则上按户进行分类。分类时，在执行核心定义的前提下，结合贷款方式和贷款到、逾期情况，采用个人贷款分类矩阵方法，按户逐笔或合并进行分类。个人贷款具有笔数多、单笔金额小、没有财务报表等特点，完全依靠分类应考虑的六大因素进行分类非常困难，也没有必要。就个人类贷款而言，如借款人不能按期偿还贷款，说明出现了影响整笔贷款偿还的不利因素（而不是仅仅影响了某一期或某几期贷款的偿还），反映借款人的偿债能力出现了问题。因此应根据贷款逾期程度、贷款担保情况按贷款的全部余额进行分类，而不能将贷款分割为到期部分和未到期部分。（十）预计损失率 预计损失率1（借款人能够偿还的贷款本息抵质押物的变现价值担保人代偿金额追索担保和变现抵质押物所需的费用）/贷款本息（十一）现金流量的判别标准 现金流量作为一个重要的财务分析手段，被广泛应用于五级分类之中。分类人员通常会注重财务报表中的经营活动现金净流量和所有活动的现金净流量是否大于零，容易产生过度依赖静态现金流量的倾向。对于成长型企业，经营活动现金净流量小于零是正常的，不能由此判定贷款难以偿还。 此外，企业可以在一定程度上对某时点的现金流量进行调节或修饰。企业主营业务现金流量的主要结构如下所示： 主营业务收入净额 减：应收账款(净值)增加额 减：应收票据增加额 加：预收账款增加额 主业销货所得现金（1） 主营业务成本 加：存货(净值)增加额 减：应付账款增加额 加：预付账款增加额 主业成本所付现金（2） (1)-（2）主业所得现金（十二）担保研判 根据贷款风险分类原理与实务，如果必须通过担保来获得还款来源，那么只要抵押物可变现且变现净值超过未偿还的贷款本息，或保证人有履约保证的意愿和财务实力，都应将该项贷款归入次级类。如果以担保作为第二还款来源，贷款本息仍然无法足额偿还，以致会发生一部分损失，贷款应归为可疑类。这种观点符合1998年人民银行的定义，但根据2001年人民银行的定义，上述两种情况可以上调一级。在五级分类中，担保的研判是非常重要的。对担保要重点关注以下方面： 第三方保证的要关注： 1.保证合同的合法性、合规性、完整性、有效性； 2.保证人的代偿能力； 3.保证人的代偿意愿； 4.保证人履约的经济动机及其与借款人之间的关系。 对于抵(质)押要关注： 1.抵押合同的合法性、合规性、完整性、有效性； 2.抵押物的占有和控制； 3.抵押物价值的确定性、稳定性、易变现性； 4.抵押率（覆盖率）。二、怎么样做下户调查（一）步骤1、确定下户调查对象确定下户调查对象的标准：按照银监合（2004）61号文件的相关规定，对前十户贷款、单户贷款比例达到资本总额一定比例（3%-5%）的贷款下户调查。2、调阅下户调查对象的信贷档案，初步了解借款户的基本情况，做到心中有底。3、与信用社进行沟通和请责任信贷员与借款户联系好，择日由信贷主任/责任信贷员带清产核资审计小组人员下户调查。4、下到借款户的生产经营场所或办公场所进行调查，如认为有必要，在调查过程中同时形成现场工作底稿，请相关人员签字确认。5、待相关资料收集齐全后，完善相关底稿，根据相关规定，独立、客观的得出信贷资产的评价结果（五级分类的理由及依据）。6、编制与信用社五级分类结果差异调整汇总表（），交项目经理。7、项目经理与信用社就五级分类差异情况进行沟通，交换意见，形成最终的信贷资产评价结果。（二）调查方式1、函证余额（带询证函）2、提问，通过调阅信贷档案了解企业的基本情况后，向财务负责人或者贷款人提各种针对性的问题，站在我们中介机构的角度上，问借款户更深层的问题。3、看，两个方面：一方面看借款户生产经营场所，可以实地到车间去了解生产经营状况，生产规模，另外查看抵押物，从而判定抵押物维护保养情况，有条件的拍摄相片，评定抵押物的变现价值。（三）调查问题1、请您给我们简单介绍一下公司的历史沿革或者创业过程？2、请问贵公司近几年获得那些荣誉？3、请给我们介绍一下贵公司的股权结构？4、请问贵公司目前实行怎样的管理模式？5、请给我们介绍一下贵公司高管人员的基本情况？6、请问贵公司主营业务分为那几块，近3年实现了多少收入？7、麻烦您简单的简介一下贵公司目前的经营状况？8、请问贵公司未来几年的经营规划和经营思路？9、麻烦您给我目前贵公司已的/拟开发的项目的基本情况？10、麻烦给我们介绍您的贷款的偿还计划？11、麻烦您从宏观和微观上给我们介绍一下贵公司所处行业基本情况？12、请问贵公司有没有签订一些重要的合同？三、下户调查形成的工作成果 （一）、下户调查报告 1、要素 货款余额、贷款用途、贷款户的基本情况、财务分析、现金流量分析、担保分析、非财务分析 农村合作金融机构要通过现场、非现场的查阅和分析手段，获取借款人财务、现金流量、担保、非财务等方面的信息。分类时以对影响借款人还款能力的各类因素评估结论，作为判定贷款类别的主要依据，并注重第一还款来源。 财务状况的评估是指农村合作金融机构在对借款人经营状况和资金实力实地调查了解的基础上，对借款人财务报表中有关数据资料进行确认、比较，重点研究和分析借款人长短期偿债能力、盈利能力和营运能力等，综合评估借款人的财务状况。 现金流量分析是指农村合作金融机构根据借款人现金流量表中现金及现金等价物的信息，评估借款人产生、使用现金和现金等价物的能力、时间和确定性，判断借款人经营活动和筹融资活动的净现金流量变化对还款能力的影响。 担保分析是指农村合作金融机构对由借款人或第三人提供的债权保障措施(分为保证、抵押和质押三种方式)进行分析。主要从法律上的有效性、价值上的充足性、担保续存期间的安全性和执行上的可变现性进行评估，判断担保作为第二还款来源对借款人还款能力的影响。对抵（质）押物的评估，有市场的按市场价格定价；没有市场的按同类抵（质）押物最低价格计算。 非财务因素包括借款人的行业风险因素（包括成本结构、行业的成长阶段、行业的经济周期性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法律政策、经济和技术环境等）、经营风险因素（包括借款人规模、所处发展阶段、产品多样化程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售环节分析等）、管理风险因素（包括借款人组织形式、管理层素质和经验、管理层的稳定性、员工素质等）、自然社会因素、还款记录（含在其他银行偿还记录）、还款意愿、债务偿还的法律责任以及农村合作金融机构的信贷管理 2、资料 （二）大额风险评价表 1、适应企业单位 2、自然人 3、行政事业单位 （三）现场工作底稿 1、询问记录工作底稿 2、抵押物现场勘察工作底稿 附：农村合作金融机构信贷资产风险分类指引 为了做好农村合作金融机构信贷资产风险分类工作，根据贷款风险分类指导原则（银发2001416号）、中国银行业监督管理委员会关于推进和完善贷款风险分类工作的通知（银监发200322号），制定本指引。 一、分类目的 （一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险为本的管理理念。 （二）揭示信贷资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映其质量。 （三）及时发现信贷管理中存在的问题，提高经营管理水平。 （四）为充分提取损失准备提供依据，增强抗风险能力。 二、适用范围 （一）本指引所指农村合作金融机构包括农村商业银行、农村合作银行（以下简称银行）和农村信用社。 （二）本指引所指信贷资产包括表内各类信贷资产（包括本外币贷款、进出口贸易融资项下的贷款、贴现、银行卡透支、信用垫款等）和表外信贷资产（包括信用证、银行承兑汇票、担保、贷款承诺等）。 三、分类原则 （一）风险原则。风险分类应以信贷资产的内在风险为主要依据，逾期情况只作为重要参考因素。内在风险是指潜在的、已经发生但尚未实现的风险。 （二）真实原则。农村合作金融机构应当以借款人的财务状况、经营成果、现金流量、信用记录为主要依据，对各类信贷资产准确分类，真实反映其风险价值。 （三）审慎原则。农村合作金融机构要按照贷款风险分类指导原则和本指引要求，通过对影响债务人偿还债务的可能性诸多因素的定性与定量分析、评估，合理划分风险类别。介于相邻类别之间的信贷资产原则上应归入低级档次。 （四）灵活原则。信贷资产原则上应逐笔分类。同一借款人有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结果的前提下，可将多笔贷款合并分类。 （五）动态管理原则。在定期进行信贷资产风险分类的基础上，及时、动态地掌握影响信贷资产回收相关因素的变化情况，对风险状况已发生重大变化的应及时进行重新认定。 四、分类方法 农村合作金融机构要通过现场、非现场的查阅和分析手段，获取借款人财务、现金流量、担保、非财务等方面的信息。分类时以对影响借款人还款能力的各类因素评估结论，作为判定贷款类别的主要依据，并注重第一还款来源。 财务状况的评估是指农村合作金融机构在对借款人经营状况和资金实力实地调查了解的基础上，对借款人财务报表中有关数据资料进行确认、比较，重点研究和分析借款人长短期偿债能力、盈利能力和营运能力等，综合评估借款人的财务状况。 现金流量分析是指农村合作金融机构根据借款人现金流量表中现金及现金等价物的信息，评估借款人产生、使用现金和现金等价物的能力、时间和确定性，判断借款人经营活动和筹融资活动的净现金流量变化对还款能力的影响。 担保分析是指农村合作金融机构对由借款人或第三人提供的债权保障措施(分为保证、抵押和质押三种方式)进行分析。主要从法律上的有效性、价值上的充足性、担保续存期间的安全性和执行上的可变现性进行评估，判断担保作为第二还款来源对借款人还款能力的影响。对抵（质）押物的评估，有市场的按市场价格定价；没有市场的按同类抵（质）押物最低价格计算。 非财务因素包括借款人的行业风险因素（包括成本结构、行业的成长阶段、行业的经济周期性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法律政策、经济和技术环境等）、经营风险因素（包括借款人规模、所处发展阶段、产品多样化程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售环节分析等）、管理风险因素（包括借款人组织形式、管理层素质和经验、管理层的稳定性、员工素质等）、自然社会因素、还款记录（含在其他银行偿还记录）、还款意愿、债务偿还的法律责任以及农村合作金融机构的信贷管理。 五、核心定义 农村合作金融机构依据安全履行合同、及时足额偿还的可能性将信贷资产分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别，后三类合称为不良信贷资产。 1.正常:借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。 2.关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。 3.次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。 4.可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。 5.损失：在采取所有可能的措施或一切必需的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 六、分类标准 （一）贷款种类 农村合作金融机构应根据借款对象不同，将贷款分为企事业单位贷款和自然人贷款，不同种类贷款使用不同的分类方法。 1.企事业单位贷款的借款人包括经工商行政管理机关登记或主管部门核准的企事业法人（含其授权借贷的分支机构），以及不具备法人资格的其他经济组织（包括合伙企业、个人独资企业、经济合作组织等）。这类贷款按照贷款风险分类指导原则和本指引的要求，在对借款人财务、现金流量、担保、非财务等各项指标进行全面、综合分析的基础上分类。贴现、表外业务垫款一并参照分类。 2.自然人贷款分为自然人一般农户贷款、银行卡透支、住房按揭贷款和汽车贷款、自然人其他贷款。 (1)自然人一般农户贷款是指农户小额信用贷款、农户联保贷款和助学贷款，这类贷款按照本指引确定的矩阵分类。 (2)银行卡透支主要依据逾期时间进行分类。 (3)住房按揭贷款和汽车贷款主要依据连续违约期数或逾期时间进行分类。 (4)自然人其他贷款是指除自然人一般农户贷款、银行卡透支、住房按揭贷款和汽车贷款以外的个人贷款。此类贷款主要以借款人所经营实体的运营状况、家庭经济状况和收入情况、担保情况、还款记录、付息情况和逾期时间等直观指标作为划分依据，根据企事业单位贷款的分类标准划分类别。自然人其他贷款中额度较小的贷款可参照自然人一般农户贷款分类。 （二）企事业单位贷款和自然人其他贷款分类标准 农村合作金融机构在充分分析借款人及时足额归还贷款本息可能性的基础上，参照下列基本标准对企事业单位贷款和自然人其他贷款的风险状况作出基本判断后，严格依据核心定义确定分类结果。 1.下列情况划入正常类： 借款人有能力履行承诺，还款意愿良好，经营、财务等各方面状况正常，能正常还本付息，农村合作金融机构对借款人最终偿还贷款有充分把握。 2.有下列情况之一的一般划入关注类： （1）借款人的销售收入、经营利润下降或出现流动性不足的征兆，一些关键财务指标出现异常性的不利变化或低于同行业平均水平； （2）借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）过大或与上期相比有较大幅度上升； （3）借款人的固定资产贷款项目出现重大的不利于贷款偿还的因素（如基建项目工期延长、预算调增过大）； （4）借款人经营管理存在重大问题或未按约定用途使用贷