“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/6“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响“营改增”税改，顾名思义就是将营业税改成增值税，该项政策是由国务院在2011年批准实施的，以上海交通运输业和部分现代服务业为政策试点，从2012年1月1日其开始实施“营改增”税改政策，之后不断扩大试点范围，到了2013年已经在全国范围内推广实施。“营改增”税改简化了纳税过程，避免了税收制度中重复的环节，取消营业税的征收，将其划分到增值税的行列，有效的降低了企业税负，对企业的发展具有重要作用。一、“营改增”税改的重要意义完善税收制度我国对于企业的税收是分项目进行的，在对企业进行征税的时候容易出现问题，其中最突出的问题是税收项目之间的重复，这就导致了企业在纳税过程中，出现重复缴税的现象。“营改增”将营业税改成增值税，完善了税收制度中的不足，避免了企业重复纳税现象的发生，是征税更加合理化，减轻了企业税务负担。税收工作与国际接轨精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/6国际上的很多国家的营业税，都是划分到增值税中的，在进行国际贸易的时候，如果我们的税收制度与国际不同，贸易过程中的税收问题就会出现纠纷，不利于国际贸易的顺利进行。“营改增”使我国的税收制度走向国际化，统一的税收制度，为国际贸易中的税收提供了方便，促进了我国国际贸易事业的发展。促进服务业的发展营业税是根据营业额来缴纳的，交通运输业和服务业发展缓慢，是因为其营业额的分工程度具有极强的专业性，导致在纳税过程中，重复纳税现象严重，企业在高额税务的压力下始终难以快速发展。“营改增”可以避免重复纳税环节，减轻了企业财政压力，对于促进服务业的发展具有重要作用。二、“营改增”税改对企业税负的影响“营改增”对一般纳税人的影响一般纳税人主要包括三种类型的企业，分别是制造型精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/6企业、服务型企业以及两者的混合型企业。“营改增”对这三种企业的影响是不同的。对于服务型企业来说，人力资本是企业总资本中的重要组成部分，占到了企业总资本的绝大部分，人力资本是服务型企业资本最重要的表现形式。对于服务型企业来说，通过提供服务才能获取相应的报酬，服务是企业的主要经济来源，企业的经济收入全部是通过服务得到的，没有服务就不会产生其他类型的收入，就不能获得增值税发票进行抵扣，在引进“营改增”之后，服务型企业因为没有增值税发票，就不能对税款进行抵扣，无形中加重了服务型企业的税务负担。相比于服务型企业税务负担的加重，制造型企业和服务制造混合型企业能够通过“营改增”获得很大的便利，对于这两种企业来说，进项税款是原本就有的税款，对税收制度进行改革，实施“营改增”税改之后，这两种企业可以对增值税额进行抵扣，这样一来，企业的税务负担就被大大降低了，缓解了企业的税负压力。“营改增”对小规模的纳税人的影响小规模纳税人的增值税计征标准和营业税计征标准，在“营改增”税改前后发生了明显的变化，之前货物销售精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/6过程中产生的增值税是按照3的标准进行计征的，文化服务业所产生的营业税的计征标准为5，在推行“营改增”之后，增值税税率发生了明显的变化，当纳税人规模比较小、纳税条件达不到一般纳税人的纳税标准的时候，增值税的征收标准降到了3。根据相关统计可以发现，有近7/10的小规模纳税人的增值税在“营改增”税改之后发生了变化，从原有的5计征标准降低到了3，整体税务分担下降了四成。这样来看，“营改增”税改是小规模纳税人的福音，在降低企业税负方面起到了重要的作用，小规模纳税人还可以将减少的税负资金，投入到企业的自身发展中，提高了企业的生存能力。三、“营改增”税改对财务指标的影响“营改增”对不同行业的税负造成的影响对于不同的行业来说，“营改增”所带来的影响也是不同的，不同行业的成本组成结构不同，增值税进项税可以抵扣这一特点，使得有些企业可以利用“营改增”的优势，企业的税负得到了相应的降低，而一些企业则不能对这种税改措施的优势进行利用，不但不能降低企业的税务负担，甚至还会因此出现税负加重的现象，导致企业发展不平衡。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/6对于大量人员组成的企业，在员工方面的资金支出，是无法通过进项税抵扣来降低人工成本的，整体税负反而会增加。“营改增”对于交通运输业来说，所购买的运输设备属于固定资产，虽然相关费用可以进行相应的抵扣，但是所能抵扣的税额是很少的，综合来看，这些企业的税负情况，与大量人员组成的企业的税负是一样的，不但没有减少反而呈现出增加趋势。“营改增”对企业财务指标造成的影响“营改增”在对企业的税负造成影响的同时，也会对会计处理和企业的财务分析造成一定的影响，会计处理主要包括对企业的税费和现金流动情况的处理，当劳务价相关条款不发生变化的时候，企业的经济效益和净利润，都会呈现出小幅度的下降。对于交通运输等相关企业来说，“营改增”会增加企业税负，企业利润下降幅度比较明显。因为在计算企业成本的时候，税费是不包括在内的，增值税包含在流动资金中，但是因为没有具体的数字表示，相关分析工作难度比较大，现金流量不能真实反映出增值税的具体情况。四、结束语精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指