租税及金融制度

投資環境簡介 租稅及金融制度 更新日期 2013 11 一 租稅 一一 前前言言 與外人投資有關的租稅包括 公司所得稅 corporate tax 個人所得稅 personal income tax 資本利得稅 capital gains tax 預扣稅 withholding tax 商業稅 commercial tax 關稅 customs duty 印花稅 stamp duty 等 主管機關為緬甸財政稅收部內部稅收廳 The Internal Revenue Department Ministry of Finance and Revenue 二二 公公司司所所得得稅稅 依據 緬甸外人投資法 獲得 緬甸投資委員會 核發許可證設立之公 司 以及依據緬甸公司法設立之公司 所得稅率均為25 外國公司分公司所 得稅率為35 目前與緬甸已簽署避免雙重課稅協定國家為 英國 馬來西亞 泰 國 新加坡 越南 印尼 韓國 三三 個個人人所所得得稅稅 對所有納稅人而言 緬甸的會計 財政 年度 fiscal year 是從每年 4 月 1 日至次年3 月 31 日 依據緬甸所得稅法 每年6 月 30 日前要申報前 一會計年度所得稅 外國人之所得稅率 依 居住之外國人 resident foreigners 及 非居住之外國人 non resident foreigners 而不同 居住之外國人 resident foreigners 係指個人在一 會計年度內在緬甸居住 超過183 天 居住之外國人 的薪資所得 需繳交3 至 30 之累進所得稅 非居 住之外國人 的薪資所得 一律繳交35 所得稅 非居住之外國人 有來自專業 營商及財產等所得 所得稅以固定稅率 35 或以累計進稅率繳交3 至 50 稅率 二者選較高計算 依據緬甸稅法 紅利 dividends 不必 繳 所得稅或預扣稅 四四 資資本本利利得得稅稅 居住之外國人 稅率10 非居住之外國人 稅率40 五五 預預扣扣稅稅 利息 居住之外國人 稅率0 非居住之外國人 稅率15 權利金 居住之外國人 稅率15 非居住之外國人 稅率20 依契約提供服務酬勞等須繳預扣稅 居住之外國人 稅率2 非居住之 外國人 稅率3 5 六六 商商業業稅稅 依據商業稅法 對某些本地及進口的產品 服務之交易課徵此稅 分為 7 大類 且稅率依類別不同 自0 至 100 且非每一交易階段都課徵 故 與加值稅概念不同 第1 類 有72 種重要及基本民生用品如 稻穀 棕油 醫 療器材 殺蟲劑等 若為國產免課商業稅 進口品則須課5 第2 類至第 5 類 第 2 類 58 種商品如 教育用電子用品 木工工具 農業用具 家庭用品 清潔用品 運動器材等 第3 類 134 種商品如 染劑 輪胎 工業用縫紉機 築路機具 電器用品等 第4 類 91 種商品如 油漆 水泥 冰箱 電動車等 第 5 類 55 種商品如 照相機 鐘錶 傢俱 冷氣空調 樂器等 不論國 產或進口 商業稅5 若自核准之工業區售出 商業稅3 第6 類 商品 如 香菸 酒類 珠寶等特定產品 商業稅8 至 100 第7 類為服務業 稅率5 出口第1 至 6 類產品免繳商業稅 僅下列5 類特定產品需繳商業稅 原油5 天然氣8 玉石寶石30 柚木及硬木原木50 七七 關關稅稅 緬甸關稅稅率0 至 40 奢侈品如豪華汽車及珠寶等關稅最高 如產品再出 口 進口關稅可退稅 八八 印印花花稅稅 出售或移轉不動產 仰光地區5 非仰光地區7 租賃不動產 租約1 至 3 年 1 5 租約超過3 年 5 出售或移轉股份0 3 九九 港港口口稅稅 進 口須繳交以產品CIF 計價之0 5 港口費用 十十 財財產產稅稅 在仰光地區之不動產需繳財產稅 包括 一般稅率20 燈稅5 水 稅 12 管理稅15 由於外國人不可擁有土地 故與外國投資人較無關 二 金融 緬甸之銀行體系主要包括 5 家國營銀行 The Central Bank of Myanmar Myanmar Economic Bank The Myanmar Foreign Trade Bank The Myanmar Investment and Commercial Bank The Myanmar Agriculture and Rural Development Bank 19 家民營銀行 Myanmar Citizen Bank First Private Bank Yadanarbon Bank Myawaddy Bank Yangon City Bank Yoma Bank Myanmar Oriental Bank Asia Yangon Bank Tun Foundation Bank Kanbawza Bank Myanmar Industrial Development Bank Myanmar Livestock and Fisheries Development Bank Sibin Tharyar Yay Bank Innwa Bank Cooperative Bank Asia Green Development Bank United Amara Bank Myanmar Apex Bank 目前緬甸不准外國銀行設分行或子行 只能設代表辦事處 2013 年 1 月緬甸中央銀行表示 將分3 個階段准許外國銀行在緬甸經營銀行業務 第一階 段為外國銀行可和民營銀行在2013 年至2015 年期間合資開設銀行 第二階段 為外國銀行於2015 年至2018 年可全額投資開設銀行 第三階段為於2018 年至2019 年期間外國銀行可開設分行 目前 共有10 餘個國家的20 多家 銀行在緬開設辦事處 其中 新加坡和泰國各4 家 日本3 家 孟加拉 馬來 西亞 柬埔寨 韓國 越南各2 家 汶萊 中國大陸 印度 澳大利亞各1 家 我第一銀行仰光辦事處亦已於2013 年 3 月獲緬甸央行核准設立 4 月 底開幕 目前緬甸銀行之ATM 提款機數量仍有限 信用卡尚未發行 交易仍以現 金為主 緬甸現行之金融法規定 外國投資人可在當地銀行開戶 可向當地銀行 借貸緬幣但不可借貸外幣 付給外國放款人之利息要繳預扣稅 15 三 匯兌 一 緬甸外人投資法施行細則2013 弟 11 號通令對外國資本之規定如下 1 投資人須在緬甸國內獲准經營外幣之銀行開戶並一次或分期存入獲得 MIC 核准之投資計畫所列外幣金額 2 投資人須先提報MIC 將帶入緬甸投資之外幣總金額及每年會匯入 之特定外幣金額 在限定期限匯入 且此一匯入不可經由緬甸國內銀行任何 外幣帳戶 3 投資人在緬甸銀行開戶後7 天內 要告知MIC 銀行地址 帳戶 名稱及對帳單 影本 4 投資人有權自所開外幣帳戶轉帳作下列支出 1 在緬甸需支 付外幣之事項 2 與投資有關事項需轉帳給子公司或緬甸人擁有之公司 5 投資人不可自其外幣帳戶提取及支用於與投資無關事項 6 投資人要自外國再匯入外幣 須在7 天內連同對帳單 通知 MIC 包括要匯入延長投資所需之外幣 7 投資人在獲MIC 核准後 可更改或減少其預定投資之外幣金額 8 投資人要指定一 緬甸政府核准設立之查帳公司對其所投資企業每365 天查帳一次 為查帳所需 所有文件必需是緬甸文或英文 若是其他語文 須公證翻譯為英文 查帳報告在30 天內送交MIC 二 緬甸外人投資法施行細則2013 弟 11 號通令對外匯移轉之規定 1 MIC 規定投資人可將下列貨幣換成外匯匯出 1 MIC 核准 帶入之外國資金 2 依法獲得之賠償金 3 依法處理股份轉移 所得 4 清算投資企業所得之分配 5 投資許可證到期退回 MIC 後所獲外幣 6 減資所得 7 稅後淨利 8 合法盈餘 2 投資人要作不正常之外幣匯出 須填報外匯移轉單 Foreign Currency Transfer Form 13 及檢附查帳報告 銀行對帳單 送交 MIC MIC 審核後可能核准申請之同金額或較少金額匯出 3 投資人有權自緬人 或緬甸公司之外幣帳戶獲得外幣轉帳 只要有足 夠文件證明自所投資企業中賺取當地幣 4 投資人可向MIC 申請將投資獲利不 匯出而用於再投資 5 投資人須獲核准才可將出售投資資產所得之當地幣 Kyats 兌換成外幣存入帳戶 6 投資人須獲MIC 核准 才可購買當地幣 及動用其帶入投資計畫之 外國資金 換成當地幣 7 投資人不可將投資計畫中自外國進口之資產變賣成當地幣 用以 支付在緬甸之支出 8 在投資未開始達商業規模前 資金不可移轉至外國 9 投資人須依據規定之匯率自緬甸有權經營外匯之銀行將外幣匯 至外國 10 投資人可在緬甸境內有權經營外匯之銀行 開立外幣或緬幣帳 戶以處理企業有關之財務事項 11 投資人可向當地銀行將合法賺得之當地幣 兌換成任何外幣 12 外國人受雇於核准投資之企業 可在當地銀行開立外幣或緬幣 帳戶 三 緬甸中央銀行自2012 年 7 月起准許獲得