《会计循环实验》论文.doc

武汉理工大学会计循环实验课程设计说明书课程设计任务书学生姓名： 专业班级： 指导教师： 工作单位： 管理学院会计系 题 目: 初始条件：1. 财会实训教学软件系列：基础会计V6.0 厦门网中网软件有限公司；2.某企业单位一个月发生的经济业务有关的原始资料、会计核算制度；3.其他材料。要求完成的主要任务: 完成该企业当年12月份各项经济业务的全套账务处理，包括填制凭证，登记账簿，计算利润，进行年终利润结算，编制主要会计报表，上述全套账务处理保存资料刻制光盘随附课程设计说明书。撰写有关会计核算方法问题的小论文。时间安排：6月11日6月22日6月11日 仔细阅读和分析设计资料；复习巩固会计核算流程；6月12日 原始凭证的填制与审核6月13-15日 各种记账凭证编制与审核6月18-19日 账簿的设置与登记、对账和结账6月20日 资产负债表、利润表的编制6月21日 书写课程设计说明书（有关会计核算方法问题的小论文）6月22日 课程设计答辩。指导教师签名： 年 月 日系主任（或责任教师）签名： 年 月 日浅谈多栏式明细分类账的登记方法 管理费用多栏式明细分类账1.多栏式明细分类账概述 1.1多栏式明细分类账的定义 多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种账页格式的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用、利润和利润分配的明细核算。 所谓多栏式明细账,是指为了适应明细分类核算的要求而设计的一种设有多个明细金额栏目(一般在5个以上)的帐页格式。在会计帐薄体系中,明细账是总账中有关总分类账户的明细记录,多栏式明细账就是以总账科目为户名,以明细科目为记录主体,把账户的总括反映和明细反映记录于同一信息载体(帐页)_七的会计反映形式。相对三栏式明细账和数量金额式明细分类账、多栏式明细分类账种类繁多、结构复杂。例如:医院会计制度规定收支类科目月末余额应结转到“业务收支结余收支类科目月末应无余额,但会计报表却要反映明细情况。如果采用补充分析式和通栏分析式(按明细科目所处的方位不同而进行的一种分类)账页进行明细分类核算,由于这两种帐页的明细发生额会被转账等会计业务的对方发生额用红字冲销,使帐表脱节,不能满足会计核算的要求。 1.2多栏式明细分类账的格式 按照明细账所记经济业务的特点不同，多栏式明细账可以采用借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。（1）、借方多栏式明细账账页结构：该账是在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏，并直接在借方栏再按明细项目分设若干专栏，也可对借方栏再单独开设借方金额分析栏并在栏内按照明细项目分设若干专栏。适用范围：它适用于借方需设置多个明细项目的成本、费用类账户的明细分类核算。如“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等明细账。登记方法：依据记账凭证顺序逐笔逐日登记。各明细项目的贷方发生额因其未设置贷方专栏，则用“红字”登记在借方栏及明细项目专栏内，以表示对该项目金额的冲销或转出。（2）、贷方多栏式明细账账页结构：该账是在账页中设置借方、贷方和余额三个金额栏，并直接在贷方栏再按明细项目分设若干专栏，也可对贷方栏再单独开设贷方金额分析栏并在栏内按照明细项目分设若干专栏。适用范围：它适用于贷方需设多个明细项目的收入、资本类账户的明细分类核算。如“主营业务收入”、“营业外收入” 等明细账。 （3)借方贷方多栏式明细分类账的 借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细项目或明细项目的账户，如“本年利润”科目的明细分类核算。 1.3多栏式明细分类账的适用范围 多栏式明细帐适用于：收入、成本、费用、利润和利润分配的明细核算。 如：物资采购明细分类核算、营业外支出明细分类核算、生产成本明细分类核算、产品销售收入以及费用类明细分类核算等。单向登记多栏式明细分类账是指仅在单一方向登记的明细分类账，如成本、费用类明细分类账，平时只在借方登记，而收入类明细分类账平时只在贷方登记。倘若发生冲减成本、费用、冲减收入及月末结转分配业务时，可以用红字进行登记，予以冲转。2.多栏式明细分类账的登记 2.1多栏式明细分类账的登记依据 多栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证逐笔登记的。 在此次实训中，我登记管理费用明细账时主要是以记账凭证为依据逐笔登记的。此次实训中管理费用的明细科目总共有三个，通讯费，折旧费，工资及福利费。具体凭证见如下截图：（1）管理费用（通讯费）的记账凭证(2)管理费用（折旧费）的记账凭证（3）管理费用（工资及福利费）的记账凭证 （4）结转成本费用类账户的记账凭证 2.1多栏式明细分类账的登记方法 2.2.1日期的填写（1） 年份的填写 管理费用多栏式明细账年份根据管理费用当年所属年份填写。（2） 月、日的填写 月、日的第一栏填写的必须是当月的第一天。如：12月份的明细账，第一栏的日期就要填12月01日。 自第二栏的日期开始，每一栏日期的填写根据记账凭证上的日期逐一填写，日期必须按时间顺序填写，以体现明细账登帐的连续性。 最后一栏的日期必须是本月的最后一天。如：12月份的明细账，最后一栏的日期就要填12月31日。 2.2.2凭证号数的填写 多栏式凭证栏的填写与三栏式凭证栏的填写有所不同。三栏式凭证栏的填写既要填凭证种类又要填凭证号数。而多栏式凭证栏的填写只需填写凭证号数。每一栏的凭证号数必须根据所依据的记账凭证的凭证号数逐一对应填写。如果没有所依据的记账凭证，那么凭证号数可以不填。 2.2.3摘要的填写 摘要是对经济业务的简要说明。填制多栏式明细账摘要，应简明扼要，说明问题。摘要应与记账凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简单精炼。如图所示的摘要栏： “支付通讯费”、“计提折旧”、“计提工资”、“结转成本费用类账户”，是根据记账凭证的摘要栏填写的。多栏式明细账摘要栏的第一栏必须填“承前页”字样，为了将上月发生的管理费用结转到本页，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结记本月发生额的账户，在摘要栏的最末一栏填“本月合计”。如果该月份是当年的最后一个月份（12月），则需要结记“本年累计”，在“本月合计”的下一栏填“本年累计”。对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，在摘要栏不需要填“本月合计”和“本年累计”，只需要在登完记账凭证上的业务后将每页末的余额结转次页。2.2.4借贷方的填写 此次实训的管理费用多栏式明细账采用的格式是借方多栏式明细账。直接在借方栏再按明细项目分设若干专栏。没有设置贷方专栏。如果贷方有发生额就用红字填列，表示相反方向的金额。金额的填写必须与记账凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行。如图所示，在管理费用借方栏分设了折旧费、办公费、工资及福利费、计提坏账准备、通讯费明细账。借方金额栏的第一栏直接根据上期结转的金额分明细账填列。从第二栏开始根据记账凭证管理费用的明细账一一对应填列。最后一栏填写“本月合计”的金额，将每一明细账本月发生额的合计填在“本月合计”金额栏，但不包括“承前页”金额栏所列的金额，也不包括“结转成本费用类账户”所列的金额。如果所列的明细账本月没有发生额，那么该栏的金额栏就空白，不需填写，如上表的办公费和计提坏账准备。登记“本月合计”金额栏的金额不像记账凭证要在金额栏前要加“￥”符号，只需填上数字即可。 2.2.5合计栏的填写 多栏式明细账与三栏式明细账在登记金额上有明显的不同，三栏式明细账在填列金额时有明显的“借”方、“贷”方和余额，而多栏式明细账因为有借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账和借方贷方多栏式明细账其金额的填列也不尽相同。多栏式明细账的合计数并不是借方与贷方的差额。以此次实训的管理费用多栏式明细账为例。合计栏的第一栏是承前页的合计数，也就是将上期的折旧费、办公费、工资及福利费、计提坏账准备和通讯费这几个明细账汇总相加的数填列在这一栏。从第二栏开始将第二栏的明细账的总和填列在合计栏内，需要注意的是这里的合计并不是各个项目的加总，合计栏内的金额不包括上期的合计数。比如上图的017号记账凭证只有一笔管理费用通讯费的业务，在借方金额栏只有通讯费这一发生额70元，则与其相对应的合计栏金额就是70元。再如029号记账凭证只有一笔管理费用折旧费的业务，在借方金额栏只有折旧费这一发生额1000元，则与其相对应的合计栏的金额就是1000元，不包括上一栏的70元，也不包括上期的金额。当填列“本月合计”栏的合计金额时，将合计栏本月各发生额的合计数填在本月合计栏。3.登帐过程中注意事项 3.1结转费用类账户 成本费用类账户是指用来归集经营过程中某个阶段所发生的全部费用，并据以计算和确定出各个对象成本的账户，主要有：生产成本、物资采购、在建工程等。每个会计期间期末（月末）将费用类科目净发生额结转到本年利润科目中，费用类科目月末不留余额。在登记管理费用多栏式明细账时，也要将结转费用类账户这一业务登记到账页上。 我在做这次的实训时就碰到了要结转费用类账户的问题。在登记结转费用类账户的金额时我是用的黑字填的各个借方发生额和合计栏，在计算成绩时提示这里的金额填列有错误，这个时候我就想到了结转是计在管理费用贷方的，而此次实训的管理费用明细账只有借方发生额，没有贷方发生额，所以就需要用红字，表示相反方向的金额。虽然找到了问题的所在，可是我却不知道怎么把黑字变成红字，请教了老师后才知道。要用鼠标单击账页右上角的笔，然后再用鼠标点需要变红的字，这样，金额栏的数字就能变成红字。 3.2本月合计本月合计就是指本月发生额的合计。在实训过程中我在本月合计这里犯了一个错误，在计算本月合计时，我不仅把本月发生额加到了本月合计还把上期的合计金额加到了本月合计中，结果系统提示了错误。本月合计仅指本月的发生额的合计，并不包括上月的合计数。一般情况下，在多栏式明细账上每个月的月末都要结计本月合计，而在每年的最后一个月（12月）还要结记“本年累计”。“本年累计”指的就是管理费用自年初到年末的累计发生额。我们此次实训所做的月份就是12月份，在登记明细账时，题目不要求我们结计“本年累计”，所以我只结记到“本月合计”。3.3画线需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另外结出“本月合计”数。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。对于记账凭证的画线，记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处用黑色单线划一条对角斜线注销。在对管理费用明细账进行结账时，在“本月合计”栏的下一行用红色单红线通栏画线。如果本账页还有“本年累计”栏，应在“本年累计”栏的下一行通栏画双红线。根据规范规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。 3.4总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账登记依据相同，对于发生的经济业务，要以相关的会计凭证为依据，既记入有关的总分类账，又要记入总分类账所属的明细账。总分类账与明细分类账登记时期相同，对于每笔发生的经济业务，在记入总账和明细账的过程中，可以有先后，但必须在同一会计期间必须全部登记入账。总账与明细账尽管反映经济业务的详细程度不同，但二者核算的内容是相同的，因此总账和明细账采取平行登记的方法。所谓平行登记，是指对所发生的每一笔经济业务，要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总分类账户所属的有关明细分类账户。 平行登记的要点包括以下四方面：（1）依据相同：所依据会计凭证相同。 （2）方向相同（借贷方向相同）：即如果登记总账时是记借方，则登记其所属的明细账也是记借方；如果登记总账时是记贷方，则登记其所属的明细账也是记贷方。（3）期间相同（所属会计期间相同）：即对于当期发生的经济业务，必须在同一期间将其登记到总分类账和其所属的明细分类账中。 注意：“期间相同”的含义是在同一个月份内，例如：假设某项业务在明细账中是4月10日登记的，而总账中是在4月20日登记的该业务，则属于期间相同。（4）金额相同：计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。因此在登记明细账时要确保其依据，借贷方向，会计期间，金额与总分类账保持一致。通过与总账的对照可以确保明细账登记的正确性。 小结：本次实验是对一个模拟单位的经济业务进行会计处理，从记账凭证做起，一步步从登科目汇总表，总账和明细分类账到最后的编制资产负债表和利润表。对一个会计来说，这应该是一个极为平常的工作，但对于我们这些还处于学习阶段的“预备会计”来说还是相当繁琐的。毕竟很多细节的问题我还了解的不够，一个小地方的不同，比如小数点的取值的不同，就可能在月