中级财务会计--期末复习(1).doc

一、 计算题（10分2题=20分）1. 某年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存情况，如下表所示：表1 甲材料收发情况表 金额单位：元年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初结存1 0005050 0005购进1 2005566 0002 2008发出1 50070015购进1 6005486 4002 30018发出1 0001 30025购进8005644 8002 10028发出1 300800430本月合计3 600197 2003 800800要求：分别采用先进先出法、月末一次加权平均法计算星海公司甲材料本月发出和期末结存的实际成本。2.甲公司为于210年12月31日发行债券，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期的公司债券。该债券的面值为8 000万元，票面利率为4.5%，实际利率为5.64%，每年年末付息一次，到期后按面值偿还。要求：完成下面的实际利率表的编制，计算甲公司该债券在发行期内各年年末的摊余成本、实际利息和利息调整额。（列出相关的计算过程，计算结果取整数，单位为万元。只填表无计算过程不得分）表2 甲公司实际利率计算表 单位：万元日期支付现金利息费用利息调整摊余成本 210年12月31日7755211年12月31日434.2836074.287829.28212年12月31日441.5736081.577910.85213年12月31日449.1536089.158000合计13251080245211年12月31日:支付现金=77555.64%=434.28（元）利息费用=80004.5%=360（元）利息调整=434.28-360=74.28（元）摊余成本=7755+74.28=7829.28（元）212年12月31日支付现金=（7755+74.28）5.64%=441.57（元）利息费用=80004.5%=360（元）利息调整=441.57-360=81.57（元）摊余成本=7829.28+81.57=7910.85（元）213年12月31日利息调整=（8000-7755）-（74.28+81.57）=89.15（元）利息费用=80004.5%=360（元）支付现金=360+89.15=449.15（元）摊余成本=7910.85+89.15=8000（元）3.诚信公司有一台设备，其原始价值为300 000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。要求：（1）计算此设备采用年限平均法计算的年折旧率、年折旧额。（2）计算此设备采用双倍余额递减法计算的年折旧率与年折旧额。（3）计算此设备采用年数总和法计算的年折旧率与年折旧额。（1）采用年限平均法计算：年折旧率=(1-10%)/5100%=18%年折旧额=30000（1-10%）/5=5400(2)采用双倍余额递减法计算：年折旧率=2/5100%=40%第1年折旧额=30,0002/5=12,000（元）第2年折旧额=（30,000-12,000）2/5=7,200（元）第3年折旧额=（30,000-12,000-7,2002/5=4,320（元）第4年折旧额=(30,000-12,000-7,200-4320-30,00010%）/2=1,740（元）第5年折旧额=1,740（元）（3）采用年数总和法计算第1年折旧率=5/15100%=33.33%第1年折旧额=30,000（1-10%）5/15=9,000（元）第2年折旧率=4/15100%=26.67%第1年折旧额=30,000（1-10%）4/15=7,200（元）第3年折旧率=3/15100%=20%第3年折旧额=30,000（1-10%）3/15=5,400（元）第4年折旧率=2/15100%=13.33%第4年折旧额=30,000（1-10%）2/15=3,600（元）第5年折旧率=1/15100%=6.67%第5年折旧额=30,000（1-10%）1/15=1,800（元）二、 账务处理题（15分2题=30分）1.212年1月10日，星海公司以每股7.50元的价格购入B公司每股面值1元的普通股10 000股作为可供出售金融资产，并支付税金和手续费500元。212年4月5日，B公司宣告211年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元，并于4月25日派发。212年12月31日，B公司股票每股公允价值8.50元。213年9月25日，将B公司股票出售，收到出售价款96 000元。要求：编制星海公司有关该项可供出售资产的下列会计分录：（1）212年1月10日，购入股票。（2）212年4月5日，B公司宣告分派现金股利。（3）212年4月25日，收到B公司分派的现金股利。（4）212年12月31日，确认公允价值变动。（5）213年9月25日，将B公司股票出售。（1）212年1月10日，购入股票 借：可供出售金融资产-成本 7.510,000+500=75,500 贷：银行存款 75,500（2）212年4月5日，B公司宣告分派现金股利 借：应收股利 0.110,000=1,000 贷：投资收益 1,000（3）212年4月25日，收到B公司分派的现金股利 借：银行存款 1,000 贷：应收股利 1,000（4）212年12月31日，确认公允价值变动 借：可供出售金融资产-公允价值变动 （ 8.5-7.5）10,000=10,000 贷：资本公积-其他资本公积 10,000（5）213年9月25日，将B公司股票出售 借：银行存款 96,000 资本公积-其他资本公积 10,000 贷：可供出售金融资产-成本 75,000 -公允价值变动 10,000 投资收益 21,0002.星海公司在某年6月7月发生以下销售业务：（1）向A公司销售一批商品，商品成本45 000元，售价60 000元，增值税额10 200元。商品已发出，货款已收妥。（2）6月10日，向B公司赊销一批商品，商品成本90 000元，售价110 000元，增值税额18 700元，赊销期限为30天。B公司已将商品验收入库，星海公司于7月10日收回货款。（3）6月28日，将一批不需用的原材料销售给C公司。原材料成本为80 000元，已计提跌价准备45 000元，销售价格50 000元，增值税额8 500元。C公司开出一张3个月的商业承兑汇票，结算货款。（4）6月30日，向D公司赊销一批商品，商品成本15 000元，售价20 000，增值税3 400元。合同约定赊销期为20天，但附有现金折扣条件：如果10天内付款，按商品售价（不含增值税）的3%享受现金折扣；超过10天则全额付款。D公司于7月8日付款。要求：请就以上每项业务做出完整的会计分录。（1） 借：银行存款 70,200 贷：主营业务收入 60,000 应交税费-应交增值税（销项税额）10,200借：主营业务成本 45,000 贷：库存商品 45,000 （2）6月10日借：应收账款-B公司 128,700 贷：主营业务收入 110,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 18,700 借：主营业务成本 90,000 贷：库存商品 90,000 7月10日 借：银行存款 128,700 贷：应收账款-B公司 128,700（3）借：应收票据-C公司 58,500 贷：主营业务收入 50,000 应税税费-应交增值税（销项税额） 8,500借：主营业务成本 35,000 存货跌价准备 45,000 贷：原材料 80,000（4）6月30日借：应收账款-D公司 23,400 贷：主营业务收入 20,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 3,400 借：主营业务成本 15,000 贷：库存商品 15,000借：银行存款 22,800 财务费用 20,0003%=600 贷：应收账款-D公司 23,4003.206年1月5日，甲公司以每股1.50元的价格购入N公司每股面值1元的普通股16 000 000股，并支付税金和手续费150 000元，该股票占N公司全部普通股的20%，甲公司能对N公司施加重大影响。206年1月5日，N公司可辨认净资产公允价值为98 000 000元。假定投资时N公司各项可可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同，且会计政策与甲公司相同，双方未发生任何内部交易，甲公司按N公司的账面净损益和持股比例计算确认投资损益。要求：编制甲公司有关该长期股权投资的下列会计分录：（1）206年1月5日，购入股票。（2）206年度，N公司盈利35 000 000元，确认甲公司206年度投资收益。（3）207年3月15日，N公司宣告206年度股利分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于4月20日派发。（4）207年度，N公司亏损5 800 000元，确认甲公司208年度投资损失。（5）207年2月份N公司以16 000 000元的成本取得F公司股票作为可供出售金融资产；208年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为18 500 000万元。(1)1月5日，购入股票 借：长期股权投资-成本 16,000,0001.5+150,000=2,415,000 贷：银行存款 2,415,000（2）206年度，N公司盈利35 000 000元 借：长期股权投资-损益调整 35,000,00020%=7,000,000 贷：投资收益 7,000,000（3）207年3月15日，N公司宣告206年度股利分配方案，每股分派现金股利0.30元 借：应收股利 16,000,0000.3=4,800,000 贷：投资收益 4,800,0004月20日派发现金股利借：银行存款 4,800,000 贷：应收股利 4,800,000（4）207年度，N公司亏损5 800 000元 借：投资收益 5,800,00020%=1,160,000 贷：长期股权投资-损益调整 1,160,000（5）借：长期股权投资-损益调整 （18,500,000-16,000,000）20%=500,000 贷：资本公积-其他资本公积 500,0004. 某公司212年3月份发生有关固定资产的业务如下：（以下业务均不考虑税收因素）（1）将一栋多年闲置的车间整体出售，价款为1 500 000元，已通过银行收到款项。该固定资产原始价值为1 900 000元，累计折旧750 000元。（2）报废一台设备，此设备原始价值56 000元，累计折旧50 060元，报废时支付清理费用460元。（3）月底，公司决定将一栋自用的办公楼转做出租，已与B公司签订租赁协议。办公楼原值2 260 000元，已计提折旧1 300 000元。月底办公楼公允价值为1 100 000元，公司按公允价值模式对投资性房地产进行计量。要求：根据上述业务编制会计分录。（1）借：固定资产清理 1,150,000 累计折旧 750,000 贷：固定资