销售与收款循环内部控制审计程序经典案例.xls

销售与收款循环内部控制审计 销售流程调查点验证调查点的方法 一 销 售 政 策 和 销 售 价 格 的 制 定 与 审 批 1 销售政策的制定 审批与修改是否有书 面规定并按照规定执行 获取销售政策的书面规定 审阅是否有领导签字 询问业务 部是否对规定了解并按规定执行 2 销售预测制定 审批与修改是否有书面 规定并按照规定执行 判断抽样 抽取 份销售预测文件 审阅是否有领导签字 是否按规定制定 3 销售价格的制定 审批与修改是否有书 面规定并按照规定执行 获取制定价格的相关依据 判断抽样 抽取几张价格表 审阅是否按照销售政策制定 是否有领导签字 获取 销售 价格修改申请单 审阅是否有领导签字 是否及时加入价 格表中 4 新产品的价格是否及时加入价格表 询问新产品加入价格表的流程 获取新产品名单 比对价格 表是否包含其中 是否有领导签字 5 是否存在偏离定价规定的情况 是否有 领导审批 判断抽样 抽取此类销售订单 是否有领导签字 二 客 户 信 用 管 理 1 信用政策的制定 审批与修改是否有书 面规定并按照规定执行 获取信用政策的书面规定 审阅是否有领导签字 询问业务 部是否对规定了解并按规定执行 2 对新客户是否进行信用调查 若是 判断抽样 抽取几份新客户名单 审阅是否有相应 的调查文件和领导签字 若不是 建议调查信用 3 信用额度的确定与修改是否有书面的 信用额度申请单 信用额度修改申请 单 若有 判断抽样 抽取 份申请单 审阅是否有领导签字 是否符合信用政策规定 是否及时更新到信用档案中 若 无 询问一般做法并积极验证 4 信用额度是否定期复核与分析 若有 判断抽样 抽取 份客户的信用额度 审阅是否定 期复核 是否有领导签字 判断抽样 抽取应分析的信用 额度 审阅是否有书面分析 是否有领导签字 特批的信用 额度频度及合理性 5 是否存在超过信用额度规定的例外情况 若存在 审阅特批的信用额度文件 是否有领导签字 是否 符合信用政策规定 应包含例外情况 6 客户信用信息是否定期维护并安全保管 审阅客户信用信息的内容是否完整 保管的方式 授权审阅 人员的名单及权限文件是否有领导签字 7 赊销的客户是否都是信用客户 从 应收账款 明细账 判断抽样 抽取 个客户 比对是 否包含在信用客户中 三 销 售 谈 判 与 销 售 合 同 的 制 定 审 批 与 修 改 1 是否有专门人员就具体销售事项与客户 进行前期谈判 审阅相关的会议记录 是否有相应销售谈判人员参加 2 销售谈判的全过程是否有完整的书面记 录 是否经过领导审批 若有 判断抽样 抽取 份谈判记录 审阅内容是否完整 是否有领导签字 3 销售谈判人员是否与签订合同的人员职 责相分离 判断抽样 抽取 份销售合同及相关谈判人员组成 审阅 是否与签订合同的人员职责相分离 4 销售合同是否有标准化模板 是否定期 更新 是否经过法律顾问审核 若有模板 定期更新 审阅是否有法律顾问签字 5 是否有合同签订 审批 修改的书面规 定 若有 获取书面规定 审阅是否有领导签字 若无 询问一 般操作方法 6 合同的签订是否指定专门人员并且授予 其相关权限 若有 随机抽取销售合同 比对签订合同的人员权限 若 无 建议书面规定 7 是否存在对已签订合同进行修改的情况 随机抽取此类合同 审阅是否有领导签字 8 合同的签订 审批人员是否关注合同规 定的数量 价格 交货期 质量指标 运 输方式 违约责任等 询问签订合同的业务员 审阅合同的业务部经理对合同的关 注点有哪些 9 金额重大的合同是否经过法律顾问或者 专家的审批 了解合同重要性的划分标准 按金额大小 判断抽样 抽取金额重大的合同 审阅是否有法律顾问签字审批 10 合同归档 保管 借阅方面有何规定 审阅合同是否连续编号 询问是否有借阅登记表 观察保管 合同处的安全性 四 销 售 订 单 的 处 理 和 开 票 的 控 制 1 销售订单的处理流程是否有相关规定 是否经过领导审批 若有 获取书面规定 判断抽样 抽取 份销售订单 审 阅是否有领导签字 若无 询问一般操作方法 2 销售订单处理的时间 跟踪 审批等规 定是否严格执行 1 判断抽样 抽取 份销售订单 追踪至发货单 审阅处 理时间是否在规定时间内 获取最近3个月订单处理的跟 踪文件 关注未关闭订单是否有人员负责跟进 获取最近3 个月未完成的订单报告 审阅管理层签字和日期 未及时审 批报告是否有替代的审批措施 3 是否有标准产品目录和价格体系表若有 审阅 若无 询问业务员涉及哪些产品及对应的价格 4 开票流程是否有相关规定 是否需要复 核 审批 判断抽样 抽取 份发票 审阅是否有相关人员复核签字 比对是否与销售订单 合同 送货单的数量 金额一致 5 是否存在对作废发票处理的规定 若有 审阅 若无 询问一般处理流程 并获取作废发票审 阅是否存在 作废 字样 若有作废发票登记簿 比对登记 簿上发票是否与实际作废发票编号一致等 6 开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更 新 开票磁卡是否安全保管 观察开票电脑是否安装杀毒软件 询问磁卡是否安全保管 7 发票是否按规定时间送达客户 客户收 到发票的确认方式是电话 邮件 传真还 是其他 递交发票的方式是邮寄还是自取 邮寄的 谁邮寄 并观察 邮寄过程 按照客户收到发票的确认方式验证其存在性 8 存在出口业务的 是否及时进行出口退 税申报 判断抽样 抽取 份出口退税申报表 审阅日期与销售订 单日期是否相差很远 发票是否出现在申报表上 五 发 货 1 是否有对发货流程的书面规定 是否经 过领导审批 若有 获取书面规定 审阅是否有领导签字 2 是否将出库单 合同 销售订单的数量 金额 内容进行核对 判断抽样 抽取 份已归档的出库单 比对是否与销售订 单数量 金额 内容一致 三 销 售 谈 判 与 销 售 合 同 的 制 定 审 批 与 修 改 3 产品出库后是否及时维护入系统 并及 时填制库存报表 询问保管员产品出库后何时将信息录入系统 并观察桌面的 出库单 关注日期 登陆仓库库存系统验证是否及时录入 4 出库产品在大门放行是否有书面记录 若有 审阅记录内容是否完全 若无 实地观察大门检查情 况 5 是否存在客户收货确认记录 是否存在 与货运单位的托运合同 获取客户收货确认记录 验证其存在性 判断抽样 抽取 份托运合同 审阅合同规定是否合规 完整 准确 是否 有领导签字 6 是否对贵重产品的发运购买保险 若有 审阅购买保险的合同和相关票据 验证其完整性 合 规性等 六 销 售 收 入 销 售 成 本 的 确 认 与 应 收 账 款 管 理 1 销售收入 销售成本是否及时确认 从 应收账款 明细账借方 判断抽样 抽取 份收入凭证 比对相应的出库单 合同 发票等 判断入账时间是否准 确 内容是否一致 2 年末产品收款的入账时间与业务发生时 间是否一致 抽取会计期末前后15天内应收账款明细账贷方涉及凭证 比 对出库单与合同 发票 凭证内容等的一致性 判断入账时 间的准确性 3 是否及时结转销售成本 是否定期进行 销售成本分析并报领导审批 判断抽样 抽取 份出库单 审阅财务部 库存商品明细 账 是否及时结转了销售成本 若有报告 审阅是否有领导 签字 4 是否同客户定期对账 判断抽样 抽取月度交易量较大的前5位客户 审阅对账单 金额是否与 应收账款明细账 的金额一致 5 是否存在现金折扣 是否经过领导审批 若有 从 财务费用 明细账借方 判断抽样 抽取 份凭 证 审阅是否有领导签字文件 计算是否正确 对应的应收 账款或银行存款明细账金额是否正确 6 是否有应收账款管理的书面规定 判断抽样 抽取 份应收账款 审阅催收信件 邮件等的 存在性 是否有领导签字 7 是否由业务员定期催收应收账款 并定 期与财务核对欠款情况 应收账款的回收 性是否与业务员的工资挂钩 询问业务员催收应收账款的频度 与财务核对欠款信息的频 度 获取工资管理方面的规定及工资计算表 审阅是否含应 收账款回收性 8 是否每月提供欠款明细 账龄分析等内 部管理报表 是否有领导审批 若有 审阅是否有领导签字 9 是否按规定计提坏账 核销坏账 从 坏账准备 明细账借方 判断抽样 抽取 份凭证 审 阅坏账准备计提是否正确 贷方 判断抽样 抽取 份凭证 审阅坏账核销是否正确 10 应收票据是否有银行承兑汇票或者其 他 贴现是否经过领导审批 背书是否有 公司盖章 被背书人名称 背书时间 获取相关应收票据 审阅是否按规定执行 七 销 售 退 回 折 扣 与 售 后 服 务 1 是否有销售退回 折扣流程的书面规定 是否经过领导审批 若有 审阅内容是否完整 是否有领导签字 2 是否存在销售退回 折扣 若有 是否 有与客户沟通的书面记录 是否经过领导 审批 若有 审阅与客户的沟通记录 判断退货的合理性 审阅是 否有领导签字 3 销售退回 折扣是否及时冲回应收账款 销售收入明细账 抽取 应收账款 明细账中销售退回的凭证 审阅销售退回 申请单 入库单与凭证内容是否一致 五 发 货 4 仓库是否有专门的退货接收单 质检部 是否对退货进行了检验并签字 若有 审阅是否的确执行 5 是否对销售退回金额 频度 措施进行 分析 若有 审阅分析报告内容完整性 是否有领导签字 6 是否存在售后服务政策 是否经过领导 审批 审阅售后服务政策内容完整性 是否有领导签字 询问客服 人员是否对售后服务政策有所了解 八 客 户 档 案 管 理 1 是否有客户档案管理的