7第七章_审计证据_课后作业(下载版).doc

第七章 审计证据一、单项选择题1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是（ ）。A.被审计单位的会议记录B.询证函的回函C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案2. 关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是（ ）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量C.获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高D.审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补3. 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的是（ ）。A.口头形式的审计证据比电子形式的审计证据更可靠B.银行对账单比银行询证函回函更可靠C.从复印件获取的审计证据与从传真机获取的审计证据同样可靠D.购货发票比收料单可靠4. 注册会计师评价审计证据的充分性和适当性时，不正确的是（ ）。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但是应该考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性B.注册会计师为获取可靠的审计证据，实施审计程序时使用的被审计单位生成的信息需要考虑足够完整和准确C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师不需要追加审计程序5. 关于检查程序，下列说法中正确的是（ ）。A.检查程序的运用可以证明截止的认定B.检查程序可以用于证明销售收入的完整性C.检查程序只能用于证明存在的认定D.检查程序只能用于证明完整性的认定6. 关于重新计算，下列说法中错误的是（ ）。A.重新计算可以证明期末长期股权投资的计价和和分摊认定B.重新计算可以证明期末收入金额的准确性认定C.重新计算是指注册会计师对记录或文件中数据计算准确性的核对D.重新计算可以证明期末收入发生的认定7. 关于函证程序，下列说法中错误的是（ ）。A.函证的形式分为积极式函证和消极式函证B.函证程序只能用于获取存在情况的审计证据C.函证程序不必仅仅局限于账户余额D.当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时，函证常常是相关的程序8. 关于注册会计师消极的函证方式的表述，正确的是（ ）。A.如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.对消极的询证函而言，未收到回函可能表明已经核实了询证函中包含的信息的准确性C.消极询证函的回函提供的而审计证据比积极询证函的回函有说服力D.如果采用消极的函证方式，询证函中的信息对被询证者不利，则被询证者更有可能不会回函9. 关于分析程序表述中，说法错误的是（ ）。A.分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价B.分析财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价C.分析程序可以用于证明期末收入的截止认定D.分析程序可以用于在必要时对已识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查10. 下列属于设计和实施实质性分析程序应当考虑的因素的是（ ）。A.确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额B.所使用的数据汇总性强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系C.所使用的分析程序通常包含对账户余额变化分析，并辅之以趋势分析和比率分析D.将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用11. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）A. 购货发票B. 采购合同副本C. 销货发票D. 应收账款函证回函12.如果D注册会计师要证实丁公司在临近208年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。A.函证208年12月31日的银行存款余额B.检查208年12月31日的银行对账单C.检查208年12月31日的银行存款余额调节表D.检查208年12月的支票存根和银行存款日记账二、多项选择题1.注册会计师取得的审计证据中，属于其他信息的有（ ）。A.内部控制手册B.分析师的报告C.电子转移支付记录D.注册会计师编制的成本计算表2.关于审计证据的适当性，下列说法中正确的有（ ）。A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量D.审计证据的质量越高，说明评估的重大错报风险越低3. 注册会计师实施审计程序获取审计证据时，属于总体审计程序的有（ ）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.实质性分析程序4. 关于观察程序的运用，下列说法中正确的有（ ）。A.运用观察程序所提供的审计证据仅限于观察发生的时点B.运用观察程序可以证明期末存货的存在认定C.运用观察程序可以证明期末销售收入的发生D.运用观察程序可以证明期末资产权利和义务的认定5. 注册会计需要进行函证的项目的有（ ）。A.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息B.应收账款C.或有事项D.交易性金融资产6. 如果采用审计抽样方法确定函证程序的范围，则选取的项目可能包含（ ）。A.金额较大的项目B.账龄较长的项目C.重大的关联方交易D.交易频繁但期末余额较小的项目7. 关于注册会计师实施函证时间的表述中，正确的有（ ）。A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据8. 如果期末管理层要求注册会计师不对应付账款实施函证，注册会计师应当保持职业怀疑态度分析管理层不实施函证的原因，同时还要考虑（ ）。A.管理层是否诚信B.财务报表的完整性 C.替代审计程序是否提供与应付账款账户余额相关的审计证据D.应付账款是否可能存在重大的舞弊或错误9. 如果注册会计师发出的积极式函证没有收到回函，则采取的措施有（ ）。A.注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函B.注册会计师应当实施替代审计程序C.注册会计师应该寄发消极询证函给被询证者D.替代审计程序应当能够提供实施函证所能提供的同样效果的审计证据10. 关于分析程序用于总体复核时，下列说法中正确的有（ ）。A.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致B.在总体复核阶段执行分析程序所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序是不同的C.在总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当D.在审计结束或临近结束时，运用分析程序是强制要求三、简答题1.简述注册会计师实施分析程序的环境和目的。2.简述应收账款函证和应付账款函证的区别。3. A注册会计师负责对常年审计客户甲公司208年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)因甲公司于208年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(2)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。要求：针对上述事项，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。4甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司208年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目负债人。 资料三：A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至208年12月31日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下： 客户编号客户名称甲公司账面金额(原币万元)回函金额(原币万元)差异金额(原币万元)回函方式审计说明D1A公司人民币761650002616原件(1)D2B公司人民币905460543000原件(2)D3C公司人民币761876180传真件(3)E1E公司美元1448未回函不适用未回函(4)审计说明：(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在208年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款。甲公司于209年1月4日实际收到该笔款项，并记入209年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在208年12月31日向B公司发出一批产品(合同价款3000万元)，同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入。B公司于209年1月5日收到这批产品。其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。(3)回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。(4)未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。要求：针对资料三中的审计说明(1)至(4)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入下列表格内。 审计说明序号实施的审计程序及其结论是否存在不当之处 (是，否)理由改进建议（1）(2)(3)(4)5XYZ股份有限公司2009年度的会计报表由ABC会计师事务所的注册会计师A和B进行审计，并发表了无保留意见审计报告。之后，ABC会计师事务所与XYZ股份有限公司续签了2010年度会计报表的业务约定。在关于2010年会计报表审计的计划阶段，A和B注册会计师已确定了会计报表的重要性水平为400万元，其中存货项目的重要性水平为80万元。2011年4月7日，A和B注册会计师在审查XYZ股份有限公司2011年度的生产成本等项目前，经控制测试认为公司关于成本项目的内部控制制度可以高度信赖。下表是A和B注册会计师搜集的该公司上期及本期的有关资料：（金额单位：万元）年份年末存货金额主营业务成本主营业务收入存货周转率毛利率2010811131967404803942103%2009799331892399773992022% 假定近两年市场情况平稳，XYZ公司的生产经营情况平稳，并且A