3-小型微利企业企业所得税优惠政策二

小型微利企业企业所得税优惠政策（二）小型微利企业企业所得税优惠政策1.从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？网校答案：国家限制和禁止行业可参照产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）规定的限制类和淘汰类和外商投资产业指导目录（2017年修订）中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。经典问答2.个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？网校答案：根据企业所得税法第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。经典问答3.运营污水治理项目的企业，从2016年开始享受节能环保项目所得“三免三减半”企业所得税优惠，2019年进入项目所得减半期，请问2019年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？网校答案：就企业运营的项目而言，如该项目同时符合项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中最优惠的一项政策。上述企业2019年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策，同时放弃该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠。经典问答4.一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4 000万元，年销售收入1 000万元的初创科技型企业，在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？经典问答网校答案：财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）明确2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合财税201913号文件规定和财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税201855号）规定的其他条件的，可以适用财税201855号文件规定的税收政策。问题中的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内发生的投资，如符合财税201913号文件和财税201855号文件规定的其他条件，可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。5.财税201913号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致，执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间？网校答案：为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）特意写入了衔接性条款，简言之，无论是投资时间，还是享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行期限内的，均可以享受该项税收优惠政策。经典问答6.初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样的，这两个指标的计算方法也是一样的吗？网校答案：初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样。初创科技型企业从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。小型微利企业从业人数和资产总额按照企业全年的季度平均值确定。经典问答7.创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么？网校答案：按照财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税201855号）和财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税201913号）规定，初创科技型企业需同时符合以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、 实行查账征收的居民企业；经典问答（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5 000万元；（3）接受投资时设立时