审计案例分析作业.doc

审计案例分析形成性考核册答案 作业一一、判断正误并说明理由1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。答案：错误理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。2如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。3被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：正确理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。4如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：错误理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：错误理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。二、单项案例分析 第一章1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（1）管理当局的特点和诚信（2）被审计单位涉讼案件及其处理情况（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果（4）厉害冲突及回避事项（5）内部控制的改变情况（6）审计费用的支付情况2在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答案：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1）经营环境发生变动（2）年末销售额突然增减（3）顾客总体发生变动（4）产品结构发生变动（5）信用政策或其运用发生变动（6）销售收入的总体发生变动第二章 1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。2若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款-光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答案：该公司这一会计处理，如内控系统不严，可能给有关人员舞弊提供可能性，同时也给账目造成混乱。造成的后果是：（1）有可能该笔应收账款早已收回，未入账。（2）有可能150 000资金被转移而坏账核销。第三章 1对于长期挂账的应收账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答案：使企业虚增利润2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答案：应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有剩余资产的使用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应由选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。三、综合案例分析题资料审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。要求试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？答案：(1)检查A公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票(如抬头不符、与合同某项规定不符)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务(2)检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。（3）检查A公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。审计案例分析形成性考核册答案 作业二 一、判断正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。 答案：正确理由：建立健全内部控制是被审计单位的责任。存货盘点是被审计单位的分内之事，但审计人员应该在盘点时进行监督，并进行抽查盘点。2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：正确理由：来料加工不属于企业存货，若期末进入盘点范围，则会增加存货期末数量，由此少计本期发出成本，从而虚增利润。3为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：正确4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：错误理由：利息业务简单、交易不频繁，可以直接进行符合性测试。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：正确二单项案例分析第四章 1审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：（1）监盘的时间。一般应以期末以前为优。（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性，存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度发现的误差的性质和程度，内部控制等。（3）项目选取的问题。一般来讲，样本的选取应将重要的项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就考虑的问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答案：第一，材料发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费。 第二，制造费用采用直接人工工资进行分配，当直接人工工资进行调整时，会影响产品的生产成本。第三，将生产成本在产成品和在产品之间进行分配时，在产品按约当产量计算，而在实务中并未严格遵守该项成本核算制度，从而对成本计算和报表产生影响。第五章 1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答案：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债等。2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资余额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答案：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法？答案：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响证据；在权益法下，企业“企业长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得。否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据。三综合案例分析题资料审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：12002年1月2日收到价值为20000员的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2001年12月26日。2当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品以放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计如入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月1日收到后付款。22002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。4按顾客特殊订单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客以于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。要求请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。答案：1、不包括。因为入账时间在2002年1月，盘点时间应与入账时间应在同一会计期间。 2、包括在盘点范围内。因为未确认收入，也未结转产品成本，即产品尚未销售。 3、不包括 4、不包括审计案例分析形成性考核册答案 作业三一、判断正误并说明理由1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答案：错误理由：仍然需要进行函证。函证企业银行存款账户的真实性。2盘店库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案：错误理由：由出纳员和会计主管分别盘点，审计人员监督。3对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：正确4利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。答案：错误理由：利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序、去向以及利润分配的标准和比例的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性5审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：正确二、单项案例分析题第六章1从哪些迹象可以发现企业存在问题？答案：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，当收到款时，做银行存款和应付账款增加，过几天后再做退款处理，将账户转平。第七章2审计项目组在利润形成审计中是如何实施实质性测试程序的？答案：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账，明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数和各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成的各项目金额与上年度相应金额对比，分析差异形成的原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。3如果审计人员在审查申泽公司的所得税额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？审计人员应如何提出审计调整意见？ 答案：申泽公司未审前的应纳税所得额为600万元，应该按33%的税率缴纳所得税。申泽公司应纳所得税198万元（60033%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税 360000贷：应交税金应交所得税 360000三、综合案例分析题资料审计人员在审查盛日机器厂银行存款时，发现该厂2001年11月30日银行存款记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：111月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。211月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。311月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。411月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。511月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无次记录。611月30日该厂银行存款日记账存入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。要求1根据上述情况，编制银行存款余额调节表。2对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。答案：（1）银行存款余额调节表银行对账单余额（元）83000银行存款日记账余额（元）84400加：企业11月30日已收而银行未收款项2800加：11月8日银行已付而企业未付的款项30000减：11月2日企业已付二银行未付款项3200减：11月4日银行已付而企业未付的款项1800减：11月4日银行已付而企业未付的款项28400减：11月4日银行已付而企业未付的款项1600调节后的余额8260082600（2）改进意见：加强支票管理，每张支票开出后应及时记录；避免开远期支票；支票丢失应及时报告并及时挂失，避免不必要的损失；出纳应经常与银行联系，取回相关回单并转交会计及时记账审计案例分析形成性考核册答案 作业四一 判断正误并说明理由1如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。答案：错 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会 计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：错- 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。3审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案: 错 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。4审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞答案：错理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案： 错理由：1、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。2、报表不属于附件,也不是送使用者,是送委托人。二、单项案例分析题 第八章 1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。3对下列各种情况-答：针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。 针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。第 九 章1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资项目组依据独立审计实务公告第 l号验资的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因答:黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，2000年相同指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年平均水平仍达到了任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标 2001年均低于2000年和行业平均水平。 差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。 2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化 另一方面 2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原第 十 章1“安然事件”中，安达信缺