应收账款的风险分析及防范措施

应收账款的风险分析及防范措施摘要：在市场经济竞争日益激烈的大环境下，很多企业为求生存、为做大，都不同程度地运用赊销方式来扩大销售。但赊销就像是一把双刃剑，一方面可以增加企业的销售量，另一方面也产生了大量的应收账款，并随之带来巨大的回收风险。在论述应收账款的概念及其产生原因的基础上，分析了企业应收账款风险的形成和表现形式，并进一步提出了防范企业应收账款风险的具体措施。关键词：应收账款；风险；防范措施中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）35-0142-02一、应收账款的概念及形成原因（一）企业应收账款的概念应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项，包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。应收账款是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分，其核心目的是为资金不足的买方提供一种信用。（二）企业应收账款产生的原因1.扩大市场销售份额的需要。在市场经济激烈的商业竞争环境下，各企业为求更好的生存，都在想方设法地扩大市场销售份额。在硬质量、优惠价格、优质服务、广告宣传等基本竞争条件大体相同的情况下，赊销就成为最常见、最有效的竞争方式。所谓赊销就是信用销售，是以信用为基础的销售。卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期内以付款或分期付款的形式付清货款的过程。赊销使商品的让渡和商品价值的实现在时间上分离开来，使货币由流通手段转变为支付手段。赊销使卖者成为债权人，买者成为债务人，它是形成企业应收账款的根本原因。2.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的发生。企业在发出商品后，向购货单位开出销售发票，并在当期确认了销售收入，货款却往往没有同步收回，导致物流与资金流脱节。通常，结算手段越落后，结算所需的时间也就越长。同时，购销单位之间的距离远近、销售结算方式的选择、内部结算单据传递的及时性，都有可能产生应收账款。二、应收账款风险的影响因素（一）应收账款风险产生的原因应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与其规模呈同比例增长，信用销售实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。按照种类，应收账款风险可分为偿付风险、时效性风险、资金成本高风险和管理成本增大风险。通常，有三种因素会催生出应收账款风险。1.企业缺乏风险防范意识。为了扩销，一些企业事先不对付款人的资信状况做深入调查，缺乏对应收账款风险的正确评估，采用过度宽松的信用政策盲目大面积赊销。这种只重视账面高利润的错误做法，让大量被拖欠占用的流动资金难以及时收回，成为应收账款风险加大的主要原因。2.企业内部控制不严。有些企业对应收账款的管理存在漏洞，要么缺乏基本规章制度的约束，要么有章不循。此外，销售和核算脱节、应收账款催收清理不及时、账龄老化，都使应收账款风险不断恶化。3.企业内部激励机制不健全。某些企业为调动销售人员的积极性，往往将职工工资和经济效益挂钩，这就导致销售人员经常采取赊销手段强销产品，造成应收账款虚高。面对这些应收账款，企业又缺乏对销售人员全权负责追款的监督机制，造成应收账款大量沉积。4.对账不及时，企业会计人员素质差。由于部分会计人员思想和业务素质不高，难以尽快地掌握新准则和相关政策。表现为错误记账，平时又不对账，导致应收账款虚增；还有一些会计人员因利益驱使，使会计的管理与监督职能大打折扣，致使一些应收账款长期被拖欠。（二）应收账款风险的表现由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性，势必会给企业带来很多风险。1.加剧企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采用相应有效的措施，长此以往势必影响企业流动资金的周转，从而影响企业的正常开支和生产经营。2.使企业出现潜在的亏损。由于应收账款的存在，企业不可避免地夸大经营成果，赊销收入会全部被计入当期收入中，而这并不能反映真实的现金收入。即使企业对应收账款自行计提坏账准备，企业面临的潜在损失还是会大大超出预期。3.增加了现金流的损失。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未真正使企业的现金流入增加，反而使得企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出。4.增加了企业资金的机会成本损失。由于应收账款的存在，特别是逾期应收账款的比例不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，也增加了利息费用。据专家测算，这里耗费的成本要高过坏账损失10倍，从而使得资金丧失了盈利机会，增加了资金的机会成本。三、应收账款风险的防范措施应收账款风险巨大，我们应采用诸多的防范措施。1.尽量避免赊销。全力启动消费者市场，培养自己的强势品牌，这是解决应收账款风险的根本之法。2.建立完善的开户制度。企业应该在事先对客户资信作深入调查、正确评估的情况下，按照行销意识、市场能力、管理水平、资金实力、商业信誉等指标对客户进行综合评估，选择有实力、有信誉的客户作为合作伙伴。3.设置专门的赊销和征信部门。其主要作用是：对客户的信用状况进行评级；批准赊销的对象及规模；负责赊销账款的及时催收。4.发挥内部审计的监督作用。内部审计对应收账款审计主要应在销货流程和收款流程上起作用。在销货流程上，应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编和按月寄出对账单；在收款流程上，应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄和向债务人函证。5.合理使用销售折扣。由于赊销不可避免，为鼓励客户及时付款，销售折扣势在必行，但在使用中应注意使用的客户、方式和提供折扣的范围。6.准确使用法律武器。销售部门应同财务部门、生产部门和法律部门共同完善合同内容。对信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销；定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件；对陷入债务危机