第五章 存货审计.doc

第五章 存货审计1.存货审计一项必不可少的审计程序是（ ）A .函证 B. 监督性盘点 C. 亲自盘点 D. 观察 2.注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( )A.不予理会 B.要求单独存放C.纳入盘点范围 D.要求退回 3.注册会计师对存货审计的必要程序是( )A.实地监督或观察存货盘点过程B.对盘点结果进行记录C.审计人员亲自盘点D.编制盘点单 4.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是（ ） A.存货的实地盘点B.存货的计价测试C.购销业务的年度截止测试D.分析评价存货的内部控制5.审计人员在存货的盘点标签尚未取下前，应进行抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的（ ） A.15% B.10% C.20% C.5% 6.审计人员向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运文件（或出库单），其目的是（ ）A.作为购货业务年末截止测试B.判断该最后一张原始凭证是否已经入账C.审核该原始凭证填制是否规范D.作为重要的审计证据保存7.在被审计单位对存货进行实地盘点时，注册会计师应当（ ） A.根据观察情况进行适当抽点 B.指挥盘点工作进行C.作为盘点小组成员进行盘点D.收集盘点单，编制盘点表8.审计人员观察存货盘点的主要目的是（ ） A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货是否实际存在的证据9.仓库部门根据从生产部门收到的（ ）向生产部门发货 .领料单.入库单.验收单.保管单10.审计人员对存货进行 是存货审计必不可少的一项审计程序。 11.永续盘存记录应由保管存货的存储部门负责。 （ ） 改正： 改为“会计部门”14. 企业购入的存货应当由独立于采购、仓储等以外的部门负责验收。 （ ） 改正： 15.为了保证存货数量的准确，盘点时，企业各库房、各车间原存货必须停止流动，并分类摆放整齐。 （ ） 改正：16. 审计人员对存货实施监盘所获取的是书面证据，并不能验证被盘点存货的所有权归属。（ ） 改正：改为“实物证据”17.存货日常收付业务的核算应实行永续盘存制，即设立有数量、金额的存货明细账进行核算。 （ ） 改正： 18. 简述存货审计的基本内容。 分析和评价存货的内部控制。 审核和复算存货的计价基础和计价方法。 抽查和验证存货的收发业务和期末余额。 检查和认定存货的盘存制度。19. 简述存货审计中常见的错弊。 账户运用不合理 存货收入计价不准确存货发出计价错误 存货账务处理不规范 存货盘存方法错误20. 简述存货采购业务测试的内容及步骤。 从供应部门的业务档案中抽取定货单样本审核定货单样本是否附有请购单或其他授权文件审核相应的验收报告、收货方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价格和型号规格等方面是否一致检查相关的记账凭证及账务处理，复核相关的材料运杂费在不同货物之间的分配是否正确。若材料是按计划成本入库核算，还应复核材料成本差异的核算。21.资料：审计人员接受委托，于2010年2月15日至2月26日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”可能有问题。于是在2010年2月15日早8点钟，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关审计证据如下：A材料2010年2月15日实存数20000公斤，2009年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示：2010年1月1日至2010年2月14日材料入库数为10000公斤，出库数4000公斤；甲产品2010年2月15日实存数8000件，2009年12月31日账面金额为10000件，2010年1月1日至2010年2月14日产品入库数为3000件，出库数2000件。要求:根据案例资料分析以下两个问题（1）说明本案例中A材料与甲产品的账面数是否正确。（2）指出本案例的审计目的。（3）指出本案例中审计人员采用的审计方法。解答： （1）A材料： 14000=20000-10000+4000 与账面数15000不符，账面溢余1000公斤 甲产品： 7000=8000-3000+2000 与账面数10000不符，账面溢余3000件。 （2）本案例的审计目的是：验证存货的真实性。 （3）本案例采用了：抽查法，审阅法，盘存法，调节法，核对法。22. 审计人员对某机器制造企业2010年度的财务报表进行审计，在审查存货明细账和盘点存货时，发现以下情况： （1）在仓库中有一批设备A上未悬挂盘点标签，也未附有其他盘点记录。经向有关人员调查了解到这批产品为外单位X的承销品； （2）验收部门有设备B一台，盘点单上注明“重做”标记； （3）企业原材料甲采用月末一次加权平均法计价，明细账上结存栏里只有数量，却没有金额。要求：针对以上情况，分析审计人员应当采取哪些程序进行审查和验证。 解答：（1）对于承销商品或产品，审计人员应通过审阅、函证和询问等方法加以验证。可以索取承销品的收发记录、承销双方的承销协议或有关信件进行审阅， 或向寄销人询问了解承销的有关情况，并与仓库中存放的设备A进行核对，着重验证承销业务的真实性，承销商品的数量、种类等是否与双方协议一致。（2）从设备B的存放地点和盘点单上的“重做”字样，推测可能是退回的货物。审计人员应索取设备入库验收报告、销售退回通知单或向购货方函证，以查明该设备所有权的归属。如仍属于购货方，则不应该将其纳入企业存货范围。（3）盘点存货如确实存在该批存货， 则审计人员应重新计算存货的发出成本，要注意是否存在多结转成本的现象。试卷考23. 注册会计师在对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现A公司存在以下五种可能导致错误的情况：所有存货未经认真盘点接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关的会计记录由B公司代管的某种材料可能不存在B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目存货计价方法已做变更要求：说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序（每一种情况只列一项程序） 解答：针对情况（1），所有存货都未经认真盘点，注册会计师应抽取主要的存货进行实地盘点，确定账实是否相符。 针对情况（2），接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。注册会计师应该实施存货截止测试。获取最后一张采购发票和商品验收入库单，检查是否同属一个会计期间 针对情况（3），由B公司代管的某种材料可能不存在。注册会计师必须必须函证B公司，以获取代管证明。 针对情况（4），B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。注册会计师必须检查存货帐户记录，同时检查仓库是否单独保管B公司的存货。针对情况（5），存货计价方法已作变更。注册会计师应实施存货的计价测试，检查存货入库、出库计价的正确性，以及计价方法前后的一致性。 24. 审计人员在对某企业存货进行审计时，发现存在以下可能会导致错误的情况： （1）所有存货都未认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库，但可能未进行相关会计记录； （3）A公司存放于该企业仓库内的材料可能已计入该企业存货项目中； （4）存货计价方法已作变更。 要求：（1）审计人员为了证实上述情况是否真正导致错误，应当采取的最主要的实质性程序是什么。（每种情况限列一种程序） （2）审计人员执行该实质性程序能够实现的主要审计目标