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1 盈亏平衡分析 盈亏平衡分析 2 本章主要内容 第一节盈亏平衡分析的意义与要求第二节盈亏平衡点与盈亏额分析第三节有关因素变动对盈亏平衡点与盈亏额影响的分析 盈亏平衡分析 3 第一节盈亏平衡分析的意义与要求 一 盈亏平衡分析的概念二 盈亏平衡分析的意义三 盈亏平衡分析的要求 盈亏平衡分析 4 一 盈亏平衡分析的概念 P 0 处于盈亏平衡状态 从会计公式上看盈亏平衡就是利润等于零的经营状态 盈亏平衡 Break even 是指企业在销售适当的产品时 企业取得的销售收入同与其发生的成本费用刚好相等 企业处于不亏不盈的状态 盈亏平衡分析 5 三 盈亏平衡分析的假设 1 相关范围内 销售总收入同销售量是线性关系 销售量 收入 0 总收入线 盈亏平衡分析 6 三 盈亏平衡分析的假设 2 相关范围内 总成本同业务量呈线性关系 销售量 总成本 0 总成本线 盈亏平衡分析 7 三 盈亏平衡分析的假设 3 在多产品生产企业中 销售产品组合维持不变 4 对制造企业而言 存货的水平在期初和期末保持一致 即产销相等 盈亏平衡分析 8 第二节盈亏平衡点与盈亏额分析 一 单一产品下二 多产品下三 盈亏额分析四 实际运用 盈亏平衡分析 9 盈亏平衡点 盈亏平衡点 是指企业在一定的销售量或销售额下 销售收入刚好等于企业发生的全部成本 企业的净利润为0 上述销售量或销售额就称为盈亏平衡点 销售量和销售额的关系 盈亏平衡分析 10 本量利公式 P SP V FC V VC 销售收入 成本 利润 变动成本法 成本性态 盈亏平衡分析 11 P SP V FC V VC 符号含义 PSPFCVCVBE 盈亏平衡分析 12 一 单一产品下 一 本量利公式法P 0 企业此时销售量为BE 保本销售额 BE SP P SP V FC V VC 盈亏平衡分析 13 练习题 河南教育学院学生小王计划在校园内开个快餐店 为学生服务 他需要在学校租个门面房 学校鼓励学生创业 只要求租金每月1500元 他购买了一些必要的设备 做了适当装修 共支出6万元 小王计划餐厅经营5年 他聘请了3位服务员 每月工资700元 厨师1名 工资3000元 校园快餐盒饭每份价格为7元 小王估计每份盒饭成本在3元 请问小王的快餐厅每月要出售多少份才能处于不亏不盈 盈亏平衡分析 14 答案 每月销售1900份盒饭时 该餐厅处于不盈不亏的状态 盈亏平衡分析 15 二 贡献毛利法贡献毛利 CM 是指销售收入超过变动成本的部分金额 三个概念 1 单位贡献毛利2 贡献毛利总额3 贡献毛利率 盈亏平衡分析 16 CM SP VC 单位贡献毛利 反映单个产品的盈利能力 高科技产品CM 科技含量低的产品的CM 盈亏平衡分析 17 TCM SP V VC V SP VC V 贡献毛利总额 与单位贡献毛利的关系 是单位贡献毛利与业务量的乘积 体现所有产品盈利能力 并不是企业最终的盈利 只有补偿完企业的全部固定成本之后 才形成企业的利润 所以 TCM FC P 盈亏平衡分析 18 CMR CM SP 贡献毛利率 与变动成本率有什么关系 CMR越高 反映企业产品提供的盈利金额越高 CMR高的产品在市场竞争中处于有利位置 贡献毛利率与变动成本率互补 盈亏平衡分析 19 贡献毛利不是最后的盈利 应补偿企业的固定成本 则本量利公式 P TCM FC当企业处于盈亏平衡时 即TCM FC 0 计算保本销售量和保本销售额 贡献毛利总额 SP VC V P 0 则 SP VC V FC 0 盈亏平衡分析 20 熟悉计算过程 盈亏平衡分析 21 例3 2 某公司生产并销售一种产品 单位变动成本为15元 产品销售价格为25元该公司的固定总成本为100000元 求 用贡献毛利法计算盈亏平衡点 盈亏平衡分析 22 例题答案 单位产品销售价格SP 25 单位变动成本VC 15 则 单位贡献毛利CM SP VC 10 固定成本总额FC 100000 保本销售量BE 10000 个 保本销售额 BE SP 10000 25 250000 元 盈亏平衡分析 23 练习 2012年起跃文具的生产商准备生产并销售一种新型简易计算器 单位变动成本为10元 产品销售价格为20元 该生产商的固定总成本为8万元 请计算出贡献毛利率 并试用贡献毛利法计算盈亏平衡点 盈亏平衡分析 24 练习题答案 已知 SP 20 VC 10 则CM SP VC 10 贡献毛利率CMR CM SP 10 20 50 又已知 FC 80000保本销售量BE FC CM 80000 10 8000 个 保本销售额 BE SP 160000 元 盈亏平衡分析 25 三 盈亏平衡图示法 销售额 保本销售额 BE 销售收入SP V 总成本FC VC V 销售量V 盈亏平衡图 0 盈亏平衡分析 26 四 安全边际 安全边际 safetymargin 在 例3 2 中 若该公司的现有销售量为15000个 则其安全边际为 安全边际 15000 10000 5000 个 或 安全边际 15000 25 10000 25 125000 元 安全边际表现形式 超额销售量 超额销售额 盈亏平衡分析 27 补充 保本作业率又称盈亏临界点作业率 是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比 保本作业率是一个反指标 保本作业率越小说明企业经营越安全 盈亏平衡分析 28 二 多产品下 盈亏平衡分析 29 企业生产多种产品时 企业就没有统一的实物量盈亏平衡点 只能以保本销售额来反映企业所处的盈亏平衡点状态 一 分算法 二 加权平均法 三 历史数据法 四 销售组合法 二 多产品下 盈亏平衡分析 30 一 分算法 多种产品盈亏平衡点 所有产品FC 单个产品FC 分摊 单个产品盈亏平衡点 单个产品的BE计算及销售额计算 SPVCFC 分 保本销售量 保本销售额 合 合 保本销售额 盈亏平衡分析 31 一 分算法 该方法是将企业的固定总成本按一定的方法分摊给每一种产品 然后针对每一种产品分别运用盈亏平衡点分析法计算每一产品的保本销售量 保本销售额 并进行相关的定量分析 若企业生产销售的产品品种太多 可先将产品分成几大类 然后再按大类分摊企业的固定成本总额 再计算每类产品的保本销售量和保本销售额 盈亏平衡分析 32 表3 1百货公司的有关数据资料 例3 3 某百货公司每月固定成本总额500万元 公司决定按每类产品所占用商场营业面积作为动因分摊固定成本 上表为该公司有关数据 盈亏平衡分析 33 盈亏平衡分析 34 计算步骤 第一步 分摊固定成本 占用商场营业面积百分比 固定成本总额 第二步 计算单类产品BE和保本销售额 第三步 合并保本销售额 盈亏平衡分析 35 二 加权平均法 谁的平均 以谁为权重 平均贡献毛利率水平 以单个产品销售额占全部销售额的比重为权重 盈亏平衡分析 36 销售额比重计算 加权平均CMR 保本销售额 总 保本销售额 分 已知单个CMR 已知FC 盈亏平衡分析 37 销售额比重计算 加权平均CMR 保本销售额 总 保本销售额 分 已知单个CMR 已知FC 盈亏平衡分析 38 二 加权平均法 第一 计算全部产品的销售收入总额SRSR SR1 SR2 SRN 第二 计算各产品的销售收入占总销售收入的比重 第三 计算各种产品的平均加权贡献毛利率CMR 盈亏平衡分析 39 第四 计算整个企业在盈亏平衡点下的保本销售额SRR 第五 计算各产品的保本销售额及其保本销售量 盈亏平衡分析 40 例3 4 某企业生产销售A B C三种产品 固定成本总额为9000元 计算各产品的保本销售额 盈亏平衡分析 41 计算答案 盈亏平衡分析 42 三 历史数据平均法 用过去的平均数据来预测计划期的保本销售额 例题3 5 保本销售额 固定成本 贡献毛利率 30 42 31 70 91 万元 盈亏平衡分析 43 四 销售组合法 按照销售比例生产销售产品成为销售组合 在销售组合情况下 可用加权平均单位贡献毛利法计算盈亏平衡点步骤 1 计算加权平均单位贡献毛利 销售量比例作权重 2 计算盈亏平衡点的联合保本销售量3 计算每个产品保本销售量 销售组合所占比例 用例题形式表明该计算方式 盈亏平衡分析 44 例3 6 国美电器公司生产和销售普通型和豪华型电风扇产品 资料如下 已知 FC 220万元 盈亏平衡分析 45 例题答案 1 加权平均单位贡献毛利CM 442 联合保本销售量 FC CM 2200000 44 50000 个 3 计算每个产品保本销售量普通型 50000 80 40000 个 豪华型 50000 20 10000 个 盈亏平衡分析 46 三 盈亏额分析 保利分析 设企业的目标利润为TP 代入本量利分析公式 TP SP V FC VC V 如何实现目标利润 盈亏平衡分析 47 四 盈亏平衡分析在实际中的运用 有助于帮助企业管理者在生产产品的选择 产品价格的制订 市场营销策略的制定等方面作出正确的决策 盈亏平衡分析 48 第三节有关因素变动对盈亏平衡点与盈亏额影响的分析 一 有关因素的变动对盈亏平衡点的影响二 有关因素的变动对盈亏额的影响 盈亏平衡分析 49 一 有关因素的变动对盈亏平衡点的影响 一 SP变动对盈亏平衡点的影响 二 VC变动对盈亏平衡点的影响 三 FC变化对盈亏平衡点的影响 四 产品组合变化对盈亏平衡点的影响 盈亏平衡分析 50 用练习题数据说明各因素的影响 盈亏平衡分析 51 练习题 河南教育学院学生小王计划在校园内开个快餐店 为学生服务 他需要在学校租个门面房 学校鼓励学生创业 只要求租金每月1500元 他购买了一些必要的设备 做了适当装修 共支出6万元 小王计划餐厅经营5年 他聘请了3位服务员 每月工资700元 厨师1名 工资3000元 校园快餐盒饭每份价格为7元 小王估计每份盒饭成本在3元 请问小王的快餐厅每月要出售多少份才能处于不亏不盈 盈亏平衡分析 52 原盈亏平衡点 每月销售1900份盒饭时 该餐厅处于不盈不亏的状态 盈亏平衡分析 53 因素影响 一 SP变化 销售价格为每份8元 二 VC变化 4元 三 FC变化 厨师每月工资3500元 四 产品组合变化 盈亏平衡分析 54 SP变化对BE的影响 盈亏平衡分析 55 一 SP变化 销售价格为每份8元 每月销售1520份盒饭时 该餐厅处于不盈不亏的状态 盈亏平衡分析 56 VC变化对BE的影响 盈亏平衡分析 57 二 VC变化 4元 每月销售2533 33份盒饭时 该餐厅处于不盈不亏的状态 盈亏平衡分析 58 FC变化对BE的影响 盈亏平衡分析 59 三 FC变化 8100元 每月销售2025份盒饭时 该餐厅处于不盈不亏的状态 盈亏平衡分析 60 产品组合变化对BE的影响8 24 6 盈亏平衡分析 61 例3 14链接例3 6P40 国美电器公司生产和销售普通型和豪华型电风扇产品 资料如下 已知 FC 220万元 盈亏平衡分析 62 新保本点 原BE 50000 个 1 加权平均单位贡献毛利CM 40 40 60 60 52 元 2 联合保本销售量 FC CM 2200000 52 42308 个 3 计算每个产品保本销售量普通型 50000 40 16923 个 豪华型 50000 60 25385 个 盈亏平衡分析 63 二 有关因素的变动对盈亏额的影响 P SP V FC V VC 一 SP的变化对利润的影响 二 VC的变化对利润的影响 三 FC的变化对利润的影响 四 V的变化对利润的影响 五 多因素同时变化对利润的影响 六 成本结构对利润的影响 盈亏平衡分析 64 例3 15 SP 40VC 10FC 2000000V 120000 P 40 120000 2000000 10 120000 1600000 元 已知条件 纠正课本错误 天贸公司生产销售A产品 产品单位销售价格为40元 单位变动成本10元 企业固定成本总额200万元 预计今年销售量可达120000个 求预计利润 盈亏平衡分析 65 上升 下降百分比如何计算 上升 下降了多少 盈亏平衡分析 66 因素影响 一 价格变化 销售价格增加10 二 变动成本变化 上升10 三 固定成本总额变化 增加10 四 销售量的变化 增加10 五 多因素同时影响单位变动成本下降10 固定成本下降5 销售价格下降10 销售量增加5 六 成本结构 变动成本与固定成本的比重 盈亏平衡分析 67 价格变化销售价格增加10 SP 40 1 10 44 元 盈亏平衡分析 68 SP 40VC 10FC 2000000V 120000 SP 44VC 10FC 2000000V 120000 原已知条件 P 44 120000 2000000 10 120000 2080000 元 盈亏平衡分析 69 SP上升10 带来的利润变化率 盈亏平衡分析 70 变动成本变化上升10 VC 10 1 10 11 元 盈亏平衡分析 71 SP 40VC 10FC 2000000V 120000 SP 40VC 11FC 2000000V 120000 原已知条件 P 40 120000 2000000 11 120000 1480000 元 盈亏平衡分析 72 VC上升10 带来的利润变化率 盈亏平衡分析 73 固定成本总额变化增加10 FC 200 1 10 2200000 元 盈亏平衡分析 74 SP 40VC 10FC 2000000V 120000 SP 40VC 11FC 2200000V 120000 原已知条件 P 40 120000 2200000 10 120000 1400000 元 盈亏平衡分析 75 FC上升10 带来的利润变化率 盈亏平衡分析 76 销售量变化增加10 V 120000 1 10 132000 元 盈亏平衡分析 77 SP 40VC 10FC 2000000V 120000 SP 40VC 10FC 2000000V 132000 原已知条件 P 40 132000 20