最新个人所得税 PPT课件

1 个人所得税政策解析 XXX 2 主要内容 一 新修改个人所得税法的内容概要二 工资薪金所得政策分析三 商业促销中的个人所得税四 个人出售自有房屋的个人所得税相关规定 3 一 新修改个人所得税法的内容概要 2011年9月1日起执行 修改的主要内容一般工资 薪金所得 以每月收入额减除费用3500元后的余额 原税法为2000元 为应纳税所得额 4 5 假设王先生每月应纳税所得额为5000元 那么他应缴的个税为 5000 3500 3 45元 假设王先生每月应纳税所得额为5500元 那么他应缴的个税为 5500 3500 10 105 95元 6 下列各项个人所得 应纳个人所得税 一 工资 薪金所得 二 个体工商户的生产 经营所得 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 四 劳务报酬所得 五 稿酬所得 六 特许权使用费所得 七 利息 股息 红利所得 八 财产租赁所得 九 财产转让所得 十 偶然所得 十一 经国务院财政部门确定征税的其他所得 7 个人所得税的税率 一 工资 薪金所得 适用超额累进税率 税率为百分之三至百分之四十五 二 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 三 稿酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 并按应纳税额减征百分之三十 四 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 对劳务报酬所得一次收入畸高的 可以实行加成征收 具体办法由国务院规定 五 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 适用比例税率 税率为百分之二十 8 应纳税所得额的计算 一 工资 薪金所得 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额 为应纳税所得额 二 个体工商户的生产 经营所得 以每一纳税年度的收入总额减除成本 费用以及损失后的余额 为应纳税所得额 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额 减除必要费用后的余额 为应纳税所得额 四 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 每次收入不超过四千元的 减除费用八百元 四千元以上的 减除百分之二十的费用 其余额为应纳税所得额 五 财产转让所得 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额 为应纳税所得额 六 利息 股息 红利所得 偶然所得和其他所得 以每次收入额为应纳税所得额 9 二 工资薪金所得政策分析 工资薪金所得和劳务报酬所得的区别 关于印发征收个人所得税若干问题的规定 国税发 1994 89号 对于如何区分劳务报酬和工资薪金给出了原则性规定 文中指出 工资 薪金所得是属于非独立个人劳务活动 即在机关 团体 学校 部队 企事业单位及其他组织中任职 受雇而得到的报酬 劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺 提供各项劳务取得的报酬 两者的主要区别在于 前者存在雇佣与被雇佣关系 后者则不存在这种关系 10 我省将劳务报酬所得与工资 薪金所得的界定明确为 劳务报酬所得属于独立个人劳务所得 工资 薪金所得属于非独立个人劳务所得 个人从事的劳务作为独立个人劳务 一般应符合以下条件 一 其医疗保险 社会保险 假期工资等方面不享受单位员工待遇 二 其从事劳务服务所取得的劳务报酬 是按相对的小时 周 月或一次性计算支付 三 其劳务服务的范围是固定的或有限的 并对其完成的工作负有质量责任 四 其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用 由其个人负担 个人从事的劳务符合上述条件的 其取得的所得为劳务报酬所得 不符合上述条件的 应视其所从事的劳务为非独立个人劳务 其取得的所得为工资 薪金所得 11 二 工资薪金所得政策分析 实际应用 王先生在A公司兼职 2011年10月收入2500元 试做出降低税负的筹划方案 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系 则按照税法规定 其收入应按劳务报酬所得征税 其应纳税额为 2500 800 20 340 元 如果与A公司建立起合同制的雇佣关系 来源于A公司的所得则可作为工资 薪金所得计算缴纳个人所得税 其应纳税额为0 因此王先生可与A企业签订聘用合同 每月可节税340元 12 二 工资薪金所得政策分析 下列各项个人所得 免纳个人所得税 一 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 二 国债和国家发行的金融债券利息 三 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 四 福利费 抚恤金 救济金 五 保险赔款 六 军人的转业费 复员费 七 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 八 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得 九 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免税的所得 十 经国务院财政部门批准免税的所得 13 二 工资薪金所得政策分析 有下列情形之一的 经批准可以减征个人所得税 1 残疾 孤老人员和烈属的所得 2 因严重自然灾害造成重大损失的 3 其他经国务院财政部门批准减税的 14 其他有关文件的规定 财税 2004 11号规定 对商品营销活动中 企业和单位对营销业绩突出人员以培训班 研讨会 工作考察等名义组织旅游活动 通过免收差旅费 旅游费对个人实行的营销业绩奖励 包括实物 有价证券等 应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得 依法征收个人所得税 并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴 其中 对企业雇员享受的此类奖励 应与当期的工资薪金合并 按照 工资 薪金所得 项目征收个人所得税 对其他人员享受的此类奖励 应作为当期的劳务收入 按照 劳务报酬所得 项目征收个人所得税 15 财税 2007 13号对单位低价向职工售房有关个人所得税问题作出如下规定 一 根据住房制度改革政策的有关规定 国家机关 企事业单位及其他组织 以下简称单位 在住房制度改革期间 按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房 职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益 免征个人所得税 二 除本通知第一条规定情形外 根据 中华人民共和国个人所得税法 及其实施条例的有关规定 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工 职工因此而少支出的差价部分 属于个人所得税应税所得 应按照 工资 薪金所得 项目缴纳个人所得税 前款所称差价部分 是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额 16 三 商业促销中的个人所得税 1 打折销售 关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 财税 2011 50号 规定 企业通过价格折扣 折让方式向个人销售商品 产品 和提供服务不征收个人所得税 2 买一赠一 关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 财税 2011 50号 规定 企业在向个人销售商品 产品 和提供服务的同时给予赠品 如通信企业对个人购买手机赠话费 入网费 或者购话费赠手机等不征收个人所得税 17 三 商业促销中的个人所得税 3 销售返券 关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 财税 2011 50号 规定 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税 需要说明的是 销售返券的营销模式与买一赠一有类似之处 可以将销售返券理解成不定项的买一赠一 即 在消费者使用赠券的前提下 将其用赠券购得的货品视同买一赠一中的赠品对待 不同之处在于销售返券所购的商品是非定项的 18 三 商业促销中的个人所得税 4 抽奖销售 关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 财税 2011 50号 规定 企业对累积消费达到一定额度的顾客 给予额外抽奖机会 个人的获奖所得 按照偶然所得项目 全额适用20 的税率缴纳个人所得税 需要说明的是 该行为已经构成增值税和企业所得税的视同销售 应当按照相关规定计算缴纳税款 19 六 个人出售自有房屋的个人所得税相关规定 财税字 1999 278号文对个人出售住房所得征收个人所得税的有关问题规定如下 1 根据 个人所得税法 的规定 个人出售自有住房取得的所得应按照 财产转让所得 项目征收个人所得税 2 个人出售自有住房的应纳税所得额 按下列原则确定 1 个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房 其应纳税所得额按照 个人所得税法 的有关规定确定 20 2 个人出售已购公有住房 其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价 减除住房面积标准的经济适用房价款 原支付超过住房面积标准的房价款 向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额 已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级 含县级 以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定 按照成本价 或标准价 购买的公有住房 经济适用住房价格按县级 含县级 以上地方人民政府规定的标准确定 21 3 职工以成本价 或标准价 出资的集资合作建房 安居工程住房 经济适用住房以及拆迁安置住房 比照已购公有住房确定应纳税所得额 3 对个人转让自用5年以上 并且是家庭唯一生活用房取得的所得 继续免征个人所得税 家庭唯一生活用房 是指在同一省 自治区 直辖市范围内纳税人 有配偶的为夫妻双方 仅拥有一套住房 国税发 2006 108号 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问